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ORÇAMENTO EMPRESARIAL Walter Alves de Sousa Júnior S719o Sousa Júnior, Walter Alves de. Orçamento empresarial [recurso eletrônico] / Walter Alves de Sousa Júnior; coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016. Editado como livro impresso em 2016. ISBN 978-85-69726-10-4 1. Contabilidade. 2. Orçamento - Empresas. I. Título. CDU 657 Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094 © SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016 Colaboraram nesta edição: Coordenador técnico: Pablo Rojas Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH Imagem da capa: Shutterstock Editoração: Renata Goulart Reservados todos os direitos de publicação à SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana 90040-340 - Porto Alegre, RS Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070 É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia, distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa. 32 INTRODUÇÃO A implantação do Sistema Orçamentário é de fundamental importância para a boa gestão empresarial e, consequentemente; para o sucesso e sobrevivência das empresas num ambiente cada vez mais competitivo. Apesar disso, muitas empresas não obtém sucesso na implantação do sistema orçamentário e acabam abandonando o projeto, mantendo controles arcaicos, pouco funcionais e deficitários na gestão financeira e orçamentária. Muitas são as causas para o insucesso na implantação do sistema orçamentário. Dentre estas causas se destacam o imediatismo e a falta de qualificação dos profissionais envolvidos no projeto. Normalmente as ações estratégicas são definidas pela Presidência e em alguns casos; pelo conselho gestor da organização que pode contar ou não com a colaboração de um consultor externo. Após detalhar o planejamento estratégico, todos os gestores devem ser comunicados e conscientizados do papel que suas respectivas unidades devem cumprir para o sucesso da implantação do sistema orçamentário. Sem dúvida este é o mais importante pré-requisito para a implantação do projeto. Porém, na intenção de acelerar o processo de implantação do sistema orçamentário, não é raro que os envolvidos procurem “queimar” etapas para ganhar tempo. Contudo, a implantação de um bom sistema orçamentário requer um planejamento criterioso seguido de uma cuidadosa rotina de implantação. Por este motivo, ignorar determinadas ações contribui para que a implantação do sistema orçamentário incorra em fracasso. OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM Ao final da unidade você deverá ser capaz de: • Analisar a importância dos pré-requisitos de implantação; • Identificar as atividades essenciais para a implantação do sistema; • Reconhecer os aspectos estruturais básicos para a implantação. 33 PRÉ-REQUISITOS DE IMPLANTAÇÃO A implantação do Sistema Orçamentário não pode ser feita sem observar alguns importantes pré-requisitos, pois, no projeto de implantação do sistema orçamentário não há espaço para improvisações e riscos. A seguir apresentamos os pré-requisitos e atividades consideradas essenciais, sem as quais é praticamente impossível elaborar, implantar e gerenciar um sistema orçamentário na empresa: 1. A elaboração de um bom Plano Estratégico; 2. O apoio e compromisso total da Diretoria com a atividade orçamentária; 3. Aquisição ou o desenvolvimento de um sistema de elaboração de orçamento; 4. A fragmentação da empresa em Centros de Custo, Centros de Receitas e Centros de Despesas; 5. Confecção do Plano de Contas Orçamentário; 6. Criação de um Manual de Classificação de Receitas e Gastos; 7. Adequação dos sistemas pré-existentes à realidade orçamentária; 8. Pesquisa e organização dos dados estatísticos; 9. Adoção de um robusto sistema de custos; 10. Instituição de um setor de Orçamento. Importante salientar que o foco do Orçamento deverá estar sempre relacionado com as duas funções básicas da administração que são o Planejamento e o Controle. O planejamento se encarrega de estabelecer os objetivos e elaborar as ações necessárias para que as metas sejam alcançadas. O Controle tem a função de verificar os resultados, comparar com as projeções, apurar os desvios e indicar as ações para corrigi-los. Todos os departamentos da organização empresa estão incumbidos da responsabilidade de desenvolver suas atividades em ações planejadas e coordenadas. Também é imperativo que todos os departamentos saibam de forma clara que as ações desenvolvidas por todos os setores estarão sob o monitoramento do Comitê Orçamentário. 34 Desta forma, cabe ao Comitê de Planejamento Financeiro e Orçamento, conhecer as atividades que serão desenvolvidas pelos setores no objetivo de atingir as metas. Também é de responsabilidade do Comitê, a definição da metodologia que será utilizada para avaliar os resultados. CONDIÇÕES PARA A IMPLANTAÇÃO Estabelecidos os pré-requisitos e a responsabilidade operacional do Comitê Orçamentário, a etapa seguinte é estabelecer as condições mínimas para que a implantação do Orçamento seja levada a efeito. Basicamente estas condições se concentram em quatro pilares que darão sustentação ao projeto, e que também servirão de suporte para a rotina de checagem, avaliação, replanejamento, e ações corretivas sempre que necessário. Estas condições são as seguintes: • Estrutura Organizacional: Esta estrutura necessita estar em concordância com as metas estabelecidas no plano de ações. Para isso é importante que a estrutura seja embasada no Organograma da empresa no objetivo de que todos os setores sejam envolvidos e participem das ações que envolvem o planejamento orçamentário; • Sistema Contábil Aberto: Um sistema contábil aberto só é possível com a Informatização e a Descentralização. O fluxo de informações contábeis deve estar permanentemente atualizado e ser de fácil acesso para que os controles orçamentários possam ser realizados. Para que isso ocorra, os lançamentos devem ser executados pelo próprio usuário, e as informações armazenadas e disponibilizadas em banco de dados; • Estabelecimento de Objetivos e Metas: Todas as empresas possuem metas e objetivos que desejam alcançar. Cabe a Diretoria e ao Comitê Orçamentário a definição das metas partindo das informações internas e externas sobre o segmento em que atua, analisando o quadro econômico do país, a capacidade de investimento da empresa, o mercado concorrente, dentre outras avaliações. As metas podem ser bastante desafiadoras, mas deve se ter o cuidado para que sejam metas realizáveis; 35 • Comprometimento e Disciplina: Dentre os grandes desafios dos gestores, sem dúvida o comprometimento e a disciplina na execução das tarefas por parte dos colaboradores merece destaque. O sucesso do sistema Orçamentário está ligado ao cumprimento de todas as etapas de sua execução. As etapas de elaboração e implantação do Orçamento requerem comprometimento e muita disciplina da equipe envolvida, pois a qualidade das informações e a pontualidade nas ações operacionais são de elevada importância para o resultado do projeto. ESTRUTURA DA EMPRESA Tendo estabelecido as metas, é viável supor que a empresa já tenha definido os sistemas de atuação e organização. Esses sistemas devem ser simples e, ao mesmo tempo, proporcionar segurança è empresa. Zdanowicz (2001) sugere um fluxograma para a elaboração do sistema Orçamentário. Nesta proposta, a gerência está diretamente envolvida com as atividades e rotinas operacionais, até a etapa de estabelecer os objetivos e as metas da organização. FATORES MACROECONÔMICOS PROCESSO OPERACIONAL MERCADO FINANCEIRO COMITÊ DE PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTO ANÁLISE E TOMADA DE DECISÃO FIXAÇÃO DE OBJETIVOS E METAS PLANEJAMENTO RETROALIMENTAÇÃO CONTROLE Fonte: Zdanowicz (2001, p.027) 36 O comitê de Planejamento e Orçamento, no que se refere ao processo operacional deverá observar as seguintes condições: a qualidadedos produtos, avaliar os mercados atuais e emergentes e a produtividade. Os fatores macroeconômicos se relacionam às variações dos mercados interno e externo, e à conjuntura e fundamentos da economia, relativos à inflação, concorrência, política econômica, entre outros. O mercado financeiro está relacionado aos riscos das operações financeiras futuras, à estabilidade econômica, as variações das taxas de juros, mercado financeiro, câmbio, e mercado de ações. Como já citamos anteriormente, após a análise acurada de todas as variáveis acima elencadas, cabe ao comitê de Orçamento fixar as metas para o período seguinte. Em seguida o Comitê deve projetas as ações necessárias para o cumprimento das metas orçamentárias e definir as ações de controle. Essa atividade deve ser desenvolvida tendo como ferramenta de gestão os instrumentos comuns nos sistemas de qualidade como o PDCA. 37 REFERÊNCIAS SANVICENTE, A. Z.; SANTOS, C. da C. - Orçamento na administração de empresas: Planejamento e Controle – 2.ed. – São Paulo Atlas, 2010. ISBN:978-85-224-1626-4 ZDANOWICZ, J. E. Orçamento operacional: uma abordagem prática. 3.ed. Porto Alegre: Sagra, 2001. Conteúdo:
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