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 Empresa Comercial Belezura: atuação empresarial, financeira e tributária
Empresa Comercial Belezura: atuação empresarial, financeira e tributária
Produção Textual para o curso de Ciências Contábeis apresentado a Universidade Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média nas disciplinas do semestre letivo.
Tutor(a) à Distância: Vilma Mara Rezende
PATOS-PB
2022
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	3
2	DESENVOLVIMENTO	4
2.1	ETAPA 1	4
2.2	ETAPA 2	4
2.3	ETAPA 3	4
2.4	ETAPA 4	4
3	CONCLUSÃO	5
REFERÊNCIAS	6
	
	
INTRODUÇÃO
Através da Situação Geradora de Aprendizagem, este relatório aborda a situação hipotética da empresa comercial Belezura, a qual teve o início de suas atividades no ano de 2016.
A empresa atua em várias áreas de negócio em um segmento em constante ascensão de moda, beleza e bem-estar. 
Seus gestores sempre preocupados com o planejamento da empresa, necessitam evidenciar se as informações patrimoniais e financeiras produzidas dentro da empresa estão corretas, de acordo com as instruções normatizas e com o Comitê de Pronunciamento Contábeis.
Neste contexto o desafio será ao decorrer deste trabalho será conhecer, calcular e analisar algumas situações organizacionais, as quais deverão ser baseadas nos conceitos estudados nas disciplinas do semestre, e também na legislação e no referencial teórico indicado.
DESENVOLVIMENTO
atividade 1
Os gestores da empresa comercial Belezura necessitam de informações confiáveis que nortearão o processo decisório da empresa em seu planejamento. Deste modo, solicitou-se ao departamento contábil a apresentação de relatórios como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço Patrimonial (BP).
Devido a uma falha no sistema da empresa, ficou percebido que os relatórios sintéticos foram apresentados com contas classificadas de maneira incorreta, o que pode ser evidenciado nos quadros 1 e 2. Neste caso o desafio é elaborar a revisão destes relatórios conforme a instrução normativa do CPC 26 (R1).
Quadro 1 – Contas Patrimoniais Extraídas do Balancete
	CONTA PATRIMONIAL
	VALOR ($)
	Adiantamento de clientes
	50.000
	Adiantamento de clientes (LP)
	4.000
	Ajustes de avaliação patrimonial
	1.500
	Aplicação Financeira de Liquidez Imediata
	22.000
	Banco conta movimento
	70.000
	Caixa
	8.000
	Capital Social
	300.000
	Contas a Pagar (CP)
	60.000
	Contas a Pagar (LP)
	40.000
	Contas a Receber de clientes (CP)
	150.000
	Contas a Receber de clientes (LP)
	50.000
	Dividendos a Distribuir
	54.000
	Estoques
	390.000
	Estoques (LP)
	22.000
	Financiamentos (CP)
	30.000
	Financiamentos (LP)
	100.000
	Fornecedores
	200.000
	Imobilizado
	96.000
	Impostos e encargos a recolher
	20.000
	Intangível
	30.000
	Investimentos
	120.000
	Outros ativos (CP)
	4.000
	Outros ativos (LP)
	8.000
	Reserva de Lucros
	10.000
	Reservas de Capital
	50.000
	Resultados acumulados
	23.500
	Salários a pagar
	27.000
Fonte: SGA (2022).
Quadro 2 – Contas de Resultado extraídas do balancete
	CONTA DE RESULTADO
	VALOR ($)
	Custos das vendas
	285.500,00
	Despesas Administrativas
	89.000,00
	Despesas com Vendas
	43.000,00
	Despesas Financeiras
	4.000,00
	Imposto de Renda e Contribuição Social
	4.600,00
	Impostos incidentes sobre vendas
	15.400,00
	Outras despesas operacionais
	22.000,00
	Receitas de Vendas
	482.000,00
	Receitas Financeiras
	5.000,00
Fonte: SGA (2022).
Quadro 3. Balanço Patrimonial – Empresa Comercial Belezura
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	644.000
	CIRCULANTE
	441.000
	Banco conta movimento
	70.000
	Contas a Pagar (CP)
	60.000
	Caixa
	8.000
	Dividendos a Distribuir
	54.000
	Contas a Receber de clientes (CP)
	150.000
	Financiamentos (CP)
	30.000
	Estoques
	390.000
	Fornecedores
	200.000
	Outros ativos (CP)
	4.000
	Impostos e encargos a recolher
	20.000
	Aplicação Financeira de Liquidez Imediata
	22.000
	Salários a pagar
	27.000
	 
	 
	Adiantamento de clientes
	50.000
	 
	 
	 
	 
	NÃO CIRCULANTE
	326.000
	NÃO CIRCULANTE
	144.000
	Contas a Receber de clientes (LP)
	50.000
	Adiantamento de clientes (LP)
	4.000
	Estoques (LP)
	22.000
	Contas a Pagar (LP)
	40.000
	Outros ativos (LP)
	8.000
	Financiamentos (LP)
	100.000
	Investimentos
	120.000
	PATRIMÔMIO LIQUIDO
	385.000
	Imobilizado
	96.000
	Capital Social
	300.000
	Intangível
	30.000
	Reserva de Lucros
	10.000
	 
	 
	Reservas de Capital
	50.000
	 
	 
	Ajustes de avaliação patrimonial
	1.500
	
	
	Resultados acumulados
	23.500
	TOTAL DE ATIVO $
	970.000
	TOTAL DE PASSIVO $
	970.000
Fonte: elaborado pelo autor (2022).
Quadro 4. DRE – Empresa Comercial Belezura
	RECEITA BRUTA DE VENDAS
	482.000
	Receitas de Vendas de Produtos 
	482.000
	(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
	15.400
	Impostos sobre Vendas 
	15.400
	RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
	466.600
	Custo do Produto Vendido (CPV) 
	285.500
	(=) LUCRO BRUTO
	181.100
	(-) Despesas Operacionais
	154.000
	Despesas Administrativas
	89.000
	Despesas Administrativas e Gerais 
	89.000
	Despesas com Vendas
	43.000
	Comissões sobre vendas 
	43.000
	Outras Despesas Operacionais
	22.000
	RESULTADO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO
	27.100,00
	Resultado Financeiro
	1.000
	(-) Despesas Financeiras
	4.000
	(+) Receitas Financeiras
	5000
	RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CS
	28.100,00
	Imposto de Renda e Contribuição Social 
	4.600
	RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (Superávit)
	23.500,00
Fonte: elaborado pelo autor (2022).
atividade 2
Após a estruturação das informações contábeis e financeiras da Empresa Comercial Belezura, evidenciou-se os seguintes resultados:
· O valor total de ativo da empresa é de $ 970.000,00
· Patrimônio Líquido apurado de $ 385.000,00
· Resultado Operacional antes do Imposto de Renda e Contribuição Social obtido no período $ 28.100,00
De acordo com a Lei Complementar 123/06 capítulo II Artigo 3 e Inciso II, que dá a definição da empresa de pequeno porte é caracterizada pela: sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada, desde que:
“II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais).”
Além da receita total anual, outra característica do Empresa de Pequeno Porte é o número de funcionários. As empresas comerciais ou de serviços devem ter de 10 a 49 funcionários. Empresas industriais ou de construção precisam ter entre 20 e 99 funcionários.
Outra característica da empresa é que esta pode ser optante pelo Simples Nacional desde que não exerça alguma das atividades vedadas na 123/06.
 A importância das demonstrações contábeis estarem de acordo com o CPC R26 tem como objetivo regular a apresentação das demonstrações patrimoniais e financeiras de acordo com as normas internacionais. A uniformidade e consistência do relato garante a comparabilidade com as demonstrações contábeis anteriores da mesma entidade.
O CPC emitiu um Pronunciamento Técnico PME para a aplicação das demonstrações contábeis para as empresas de pequeno e médio porte, a adoção do PME contribui para as empresas que passam a ter maior credibilidade quanto as informações contábeis disponibilizadas, com isto obtém melhores condições para adquirir empréstimo; existe ainda uma melhoria na qualidade das informações contábeis através da utilidade e transparência dos dados da empresa.
ATIVIDADE 3
Focados ao atendimento ao público que já consome seus produtos no segmento de beleza, os gestores da empresa Belezura planejam o desenvolvimento de alguns serviços para atender a este nicho.
Deste modo, além de auferir receitas, torna-se fundamental que a empresa conheça todos os seus custos variáveis.
Através de um planejamento a empresa chegou as seguintes premissas:
· Despesas com treinamento de 10 funcionários – R$ 11.000,00 com pagamento previsto de R$ 5.000 no primeiro mês e a diferença de R$ 6.000,00 reconhecida de paga no 5º mês.
· Gasto com honoráriosde 5 consultores – R$ 21.000,00 reconhecidos e pagos ao final do 2º e 3º mês em parcelas iguais.
Diante da previsão de receitas previstas, o desafio nesta etapa será alocar de maneira adequada os gastos e despesas incorridas em cada período. Ao final deverá ser demonstrada a margem de contribuição alcançada.
Quadro 5 – Receitas sobre prestação de serviços
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Total
	R$ 23.000
	R$ 25.000
	R$ 33.000
	R$ 21.000
	R$ 22.000
	R$ 25.000
	R$ 149.000
Fonte: SGA (2022).
Quadro 6 – Margem de Contribuição
	 
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Total
	Receita
	R$ 23.000
	R$ 25.000
	R$ 33.000
	R$ 21.000
	R$ 22.000
	R$ 25.000
	R$ 149.000
	Impostos 8,5%
	R$ 1.955
	R$ 2.125
	R$ 2.805
	R$ 1.785
	R$ 1.870
	R$ 2.125
	R$ 12.665
	Gastos Treinamento
	5.000
	 
	 
	 
	6000
	 
	11.000
	Honorários
	 
	10.500
	10500
	 
	 
	 
	21000
	Margem de Contribuição
	R$ 16.045
	R$ 12.375
	R$ 19.695
	R$ 19.215
	R$ 14.130
	R$ 22.875
	R$ 104.335
	IMC
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	70,02%
Fonte: elaborado pelo autor (2022).
ATIVIDADE 4
Verifica-se que existem impostos e encargos a recolher no valor de R$ 20.000,00 no Quadro 1 onde constam as Contas Patrimoniais Extraídas do Balancete. Na definição tributária tal fato caracteriza-se como uma obrigação.
Carrazza (2005) define que, “a obrigação tributária é gênero do qual a obrigação principal e a obrigação acessória são espécies. Toda obrigação tem por objetivo estabelecer determinada união entre duas pessoas: o credor e o devedor”.
De acordo com o CTN Lei nº 5.172/66, prevê no artigo 113 § 1º a 3º:
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
Neste sentido, resumidamente as obrigações acessórias são declarações em o contribuinte fica obrigado a informar o governo, sobre as receitas efetivadas e impostos devidos; como exemplo, pode-se citar a emissão de notas fiscais, DIRF, Guia de Informações e Apuração de ICMS, DCTF - Declaração de Débitos Tributários Federais, entre outros.
Voltando a situação geradora da empresa Belezura, considera-se hipoteticamente o valor total a ser pago pela empresa ao fisco, R$ 18.000,00 são relativos ao IRPJ e à CSLL e R$ 2.000,00 sejam a título de multa por atraso no pagamento. 
A multa por atraso, também denominada de multa moratória, tem caráter de penalidade pecuniária e incorre da inadimplência da obrigação principal ou seja; pelo não pagamento do devido tributo; configura-se também como obrigação principal conforme previsto no artigo 113 do CTN § 1º - “A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária”.
A multa não é tributo, mas decorre do adimplemento ou atraso injustificado ou a falta do contribuinte em pagar ou entregar uma obrigação principal ou acessória. Ideia esta ratificada pelo CTN artigo 113 § 3º que prevê:
“§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária”.
ATIVIDADE 5
A escolha do regime tributário mais adequado, é uma das etapas mais importantes na formalização de qualquer empresa. Uma escolha errônea pode ser o diferencial entre o sucesso e o fracasso de uma organização. 
Neste sentido é fundamental que haja um constante busca pelos meios administrativos legais visando enquadrar-se na menor carga tributária possível para o negócio.
Este tipo de planejamento é um grande desafio, e motivo de preocupação para os gestores da comercial Belezura.
Em primeiro momento, será necessário elencar os critérios para a escolha entre os regimes Lucro Real e Lucro Presumido.
De maneira resumida o Lucro Real é um regime no qual é realizada uma apuração, entre receitas, custos e despesa; para se determinar o imposto a ser recolhido. Já no caso do Lucro Presumido este, parte do princípio da presunção de lucro; e, aplicação de uma alíquota pré-determinada que incide ao contribuinte de acordo com a atividade e faturamento.
Neste contexto, a escolha entre estes regimes tributários dependerá diretamente do Lucro Líquido que a empresa gera. A exemplo, pode-se afirmar que uma empresa que aufere prejuízos ficará desobrigada de recolher tais impostos que incidirão sobre seus lucros.
Se esta mesma empresa, estiver enquadrada no Lucro Presumido terá que pagar os impostos independentemente do resultado.
O mesmo acontece em uma situação inversa, se a empresa gera grandes lucros, cabe avaliar em qual dos regimes tributários pagará menos impostos.
O de CPP - Contribuição Patronal Previdenciária, é um tributo federal com finalidade de financiar a Previdência Social. Para as empresas optantes pelo Simples Nacional esta arrecadação é calculada tendo como base as remunerações que a empresa fez aos seus através do pró-labore de seus dirigentes, colaboradores e autônomos. 
O cálculo da Contribuição Patronal Previdenciária é realizado de acordo com a atividade econômica da empresa tais, como comércio, indústria, prestadores de serviços, etc. Tais atividades são constantes em 5 anexos, e assim o cálculo é realizado através da fórmula:
CPP = (RBT x Alíquota) – PD / RB
Onde:
RBT: Receita Bruta Acumulada nos últimos 12 meses;
Alíquota: percentual no anexo da lei do Simples Nacional
PD: parcela a abatida e que também consta nos anexos.
O art. 1.052 do Código Civil dispõe que: “na sociedade limitada, a responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social”.
Isso significa que os sócios só responderão por dívidas da empresa até o valor de suas quotas de participação correspondentes do capital social. 
Mas em muitos casos por inexperiência ou até má-fé, existem muitas empresas em que o capital social subscrito não é integralizado.
E neste caso, Art. 1.052 do Código Civil de 2002 prevê, “passando os sócios a responder solidariamente pela integralização do capital, o que significa que seu patrimônio pessoal responderá por dívidas da sociedade”. 
CONCLUSÃO
Através da elaboração deste relatório e a realização de todas as atividades, fica evidenciado que os padrões contábeis padronizados e comparáveis promovem transparência, responsabilidade e eficiência nas empresas de qualquer porte. Isso permite que empreendedores e outros participantes do mercado tomem decisões econômicas informadas sobre oportunidades e riscos de investimento e melhorem a alocação de capital.
Deste modo, produzir o Balanço Patrimonial e a DRE da empresa Belezura, além de calcular os valores e índices da margem de contribuição, foi uma grande oportunidade da aplicação prática daquilo que foi estudado.
Discorrer com enfoque ao direito societário, com estudos focados no Código Civil Brasileiro e também sobre o Código Tributário Nacional, é algo fundamental, afinal são conceitos que permearão a futura vida profissional do contabilista.
REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico
financeiro. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2020.
CARRAZZA, Roque Antônio. Curso de direito constitucional tributário, 21. ed.
São Paulo: Editora Malheiros, 2005.
GELBCKE, E. R.; SANTOS, A. dos; IUDICIBUS, S. de; MARTINS, E. Manual de
contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com
as normas internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BRASIL. BRASIL. Lei nº 123/06, de 14 de dezembro de 2006. 
(Vide Decreto nº 8.538, de 2015)
(Vide Lei Complementar nº 168, de 2019)
Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis no 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidação das Leis do Trabalho - CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189, de 14 de fevereirode 2001, da Lei Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999. Disponível em http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm acesso em 12 fev. 2022.
______. Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002. Institui o Código Civil. Diário Oficial da União: seção 1, Brasília, DF, ano 139, n. 8, p. 1-74, 11 jan. 2002. Disponível em http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10406compilada.htm acesso em 12 fev. 2022.
______. Lei nº 11.638/07, de 28 de dezembro de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei nº 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades de grande porte disposições relativas à elaboração e divulgação de demonstrações financeiras. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm acesso em 12 fev. 2022
O que são obrigações acessórias e como isso pode impactar a empresa? Conube. 2019. Disponível em: https://conube.com.br/blog/o-que-sao-obrigacoes-acessorias/ acesso em 12 fev. 2022