PORTFOLIO EMPRESA COMERCIAL BELEZURA

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Curso DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR
COMERCIAL BELEZURA
CIDADE - ESTADO
2021
nome do(s) autor(es) em ordem alfabética
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR
COMERCIAL BELEZURA
Produção Textual para o Curso de Ciências Contábeis à Universidade UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média nas disciplinas norteadoras do semestre.
Orientadores: xxxxx
Tutor(a) à Distância: Nome do(a) Tutor(a)
CIDADE - ESTADO
2021
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO	3
2. DESENVOLVIMENTO 	4
2.1 atividade 1	4
2.2 atividade 2	5
2.3 atividade 3	6
2.4 atividade 4	9
2.5 atividade 5	10
considerações finais	12
REFERÊNCIAS	13
	
	
INTRODUÇÃO
A empresa comercial Belezura iniciou suas atividades, em janeiro de 2016, com um capital social no valor de $ 300.000, representando o primeiro fato contábil. A escrituração do capital social, na ocasião da constituição da empresa, foi realizada de acordo com a legislação, sendo que 15% do capital foi integralizado no ano de 2018 e o restante foi integralizado no ano de 2019. 
A empresa vem realizando um processo de convergência de suas práticas contábeis fomentadas pelas normas e orientação do Comitê de Pronunciamento Contábil. Neste momento a empresa necessita aprimorar seus processos internos de modo a compatibilizá-los a um outro nível de eficiência; reduzindo falhas, mitigando riscos e otimizando assim o processo de tomadas decisões. 
Neste sentido, na condição de um consultor-auditor contratado pela Belezura auxilia-se a empresa em analisar as situações organizacionais atuais.
DESENVOLVIMENTO
2.1 ATIVIDADE 1
Abaixo o balanço patrimonial da empresa Comercial Belezura:
Quadro 1: Balanço Patrimonial Comercial Belezura
	BALANÇO PATRIMONIAL COMERCIAL BELEZURA
	
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
	R$ 644.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	R$ 441.000,00
	Caixa
	R$ 8.000,00
	Fornecedores
	R$ 200.000,00
	Contas a Receber de clientes (CP)
	R$ 150.000,00
	Salários a Pagar
	R$ 27.000,00
	Estoques
	R$ 390.000,00
	Impostos e encargos a recolher
	R$ 20.000,00
	Banco conta movimento
	R$ 70.000,00
	Contas a Pagar (CP)
	R$ 60.000,00
	Aplicação Financeira de Liquidez Imediata
	R$ 22.000,00
	Financiamentos (CP)
	R$ 30.000,00
	Outros ativos (CP)
	R$ 4.000,00
	Dividendos a Distribuir
	R$ 54.000,00
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	R$ 326.000,00
	Adiantamento de clientes
	R$ 50.000,00
	Estoques (LP)
	R$ 22.000,00
	
	
	Contas a Receber de clientes (LP)
	R$ 50.000,00
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	R$ 529.000,00
	Outros ativos (LP)
	R$ 8.000,00
	Adiantamento de clientes (LP)
	R$ 4.000,00
	Imobilizado
	R$ 96.000,00
	Financiamentos (LP)
	R$ 100.000,00
	Intangível
	R$ 30.000,00
	Contas a Pagar (LP)
	R$ 40.000,00
	Investimentos
	R$ 120.000,00
	Patrimônio Liquido
	R$ 385.000,00
	
	
	Capital Social
	R$ 300.000,00
	
	
	Reservas de Capital
	R$ 50.000,00
	
	
	Reserva de Lucro
	R$ 10.000,00
	
	
	Resultados Acumulados
	R$ 23.500,00
	
	
	Ajustes de avaliação patrimonial
	R$ 1.500,00
	TOTAL DO ATIVO
	R$ 970.000,00
	TOTAL DO PASSIVO
	R$ 970.000,00
	Demonstração do Resultado dos Exercícios (DRE)
	RECEIRA DE VENDAS
	R$ 482.000,00
	(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CPV) 
	R$ 285.500,00
	(=) LUCRO BRUTO
	R$ 196.500,00
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	R$ 158.000,00
	Despesas com vendas
	R$ 43.000,00
	Despesas Financeiras
	R$ 4.000,00
	Despesas administrativas
	R$ 89.000,00
	Outras despesas operacionais
	R$ 22.000,00
	(=) RESULTADO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO
	R$ 38.500,00
	(+) Receitas Financeiras
	R$ 5.000,00
	(=) RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CS
	R$ 43.500,00
	(-) Imposto de Renda e Contribuição Social 
	R$ 4.600,00
	(-) Imposto sobre vendas
	R$ 15.400,00
	(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	R$ 23.500,00
Quadro 2: Demonstração do Resultado dos Exercícios (DRE)
2.2 ATIVIDADE 2 
O valor total do ativo é de R$ 970.000,00 já o valor total do Patrimônio Liquido é de R$ 385.000,00.
Já o resultado Operacional antes do Imposto de Renda e Contribuição Social obtido no período é de R$ 43.500,00.
EPP é a sigla para “Empresa de pequeno porte”. Para ser enquadrado nessa categoria, um negócio pode faturar anualmente de R$360 mil a R$4,8 milhões (até 2017, esse limite era de R$3,6 milhões).
Por sua vez, o IBGE e o SEBRAE costumam classificar o porte das empresas com base no seu número de funcionários: Pequena empresa tem a quantidade de 20 a 99 funcionários.
As opções disponíveis em relação ao regime de tributação de EPP:
· Simples Nacional: Regime simplificado para apuração de impostos, com pagamento de tributos em guia única.
· O Simples Nacional é destinado a empresas com faturamento anual de até R$ 4,8 milhões. (Por sinal, esse é o motivo da confusão).
· Lucro Presumido: Por sua vez, o Lucro Presumido é um regime tributário destinado a empresas com faturamento anual de até R4 78 milhões, incluindo, portanto, empresas com faturamento inferior a esse limite.
· Lucro Real: Por fim, temos o Lucro Real, regime obrigatório para empresas com faturamento anual superior a R$ 78 milhões e opcional para empresas com faturamento inferior a este valor.
A possibilidade de optar pelo Simples Nacional é uma das maiores vantagens encontradas pelas Empresas de Pequeno Porte. Por sua vez, na maioria dos casos, ao optar pelo Simples Nacional, as empresas conseguem obter importante redução nos impostos, sendo essa, mais uma vantagem das EPPs.
A Lei das Sociedades Anônimas, com a edição da Lei no. 11.638/2007 e da Lei no. 11.941/2009 sofreu profundas modificações nos artigos que dispõem quanto à forma de contabilização e evidenciação dos fatos contábeis das sociedades anônimas e das sociedades de grande porte, e na estrutura das demonstrações contábeis, fazendo-as convergir para os padrões internacionais de contabilidade. 
Assim, foi estabelecida uma nova Estrutura Conceitual Básica para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis (framework), a qual está regulamentada pelos seguintes atos: a) CPC 26 (R1) – Apresentação das Demonstrações Contábeis; b) CPC PME (R1) – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas. 
2.3 ATIVIDADE 3
Por meio de planejamento, foi feita uma estimativa de gastos em cerca de R$ 11.000,00 para treinar 10 funcionários em gastos com materiais, mostruários e capacitação técnica periódica, despesa esta que será gerada, com a expectativa de pagamento no valor e R$ 5.000,00 no primeiro mês, sendo a diferença de R$ 6.000,00 reconhecida e paga no quinto mês. 
Também incorrerá num gasto com os honorários de 5 (cinco) consultores na ordem de R$ 21.000,00, que serão reconhecidos e pagos em igual parcela ao final do segundo e terceiro meses. 
Quadro 3 – Receitas sobre prestação de serviços
	Mês 1
R$ 23.000
	Mês 2
R$ 25.000
	Mês 3
R$ 33.000
	Mês 4
R$ 21.000
	Mês 5
R$ 22.000
	Mês 6
R$ 25.000
Considere a incidência de 8,5% a titulo de impostos sobre as receitas auferidas pela Belezura. 
Fórmula: MC = RBV – (CV + DV)
Onde:
MC = Margem de contribuição
RBV = Receita Bruta de venda
CV = Custo variável
DV = despesas variavam
Mês 1 – 
Custo variável: R$ 5.000,00 (gastos com materiais)
Despesa variável: R$ 23.000 * 0,085% = R$ 1.955,00
MC = RBV – (CV + DV)
MC = 23.000 – (5.000 + 1.955)
MC = 23.000 – 6.955
MC = 16.045,00
Mês 2 – 
Custo variável: R$ 21.000 / 2 = 10.500 (honorários consultores)
Despesa variável: R$ 25.000 * 0,085% = R$ 2.125,00
MC = RBV – (CV + DV)
MC = 25.000 – (10.500 + 2.125)
MC = 25.000 – 12.625
MC = 12.375,00
Mês 3 – 
Custo variável: R$ 21.000 / 2 meses = 10.500 (honorários consultores)
Despesa variável: R$ 33.000 * 0,085% = R$ 2.805,00
MC = RBV – (CV + DV)
MC = 33.000 – (10.500 + 2.805,00)
MC = 33.000 – 13.305
MC = 19.695,00
Mês 4 – 
Custo variável: R$ 0,00
Despesa variável: R$ 21.000 * 0,085% = R$ 1.785,00MC = RBV – (CV + DV)
MC = 21.000 – (0 + 1.785,00)
MC = 21.000 – 1.785
MC = 19.215,00
Mês 5 – 
Custo variável: R$ 6.000,00 (gastos com materiais)
Despesa variável: R$ 22.000 * 0,085% = R$ 1.870,00
MC = RBV – (CV + DV)
MC = 22.000 – (6.000 + 1.870)
MC = 22.000 – 7.870
MC = 14.130,00
Mês 6 – 
Custo variável: R$ 0
Despesa variável: R$ 25.000 * 0,085% = R$ 2.125,00
MC = RBV – (CV + DV)
MC = 25.000 – (0 + 2.125)
MC = 25.000 – 2.125
MC = 22.875,00
Margem de contribuição total do semestre:
Custo variável: R$ 11.000,00 (gastos com materiais) + R$ 21.000,00 (honorários consultores) = R$ 32.000,00
Despesa variável: R$ 149.000 * 0,085% = R$ 12.665,00
MC = RBV – (CV + DV)
MC = 149.000 – (32.000 + 12.665)
MC = 149.000 – 44.665
MC = 104.335,00 que corresponde 70% do valor total do semestre.
2.4 ATIVIDADE 4
Denomina-se "obrigação tributária" o dever de fazer de um contribuinte, responsável ou terceiro em função da lei.
De acordo com o artigo 113 do CTN — Código Tributário Nacional a obrigação tributária divide-se em:
1) Principal.
2) Acessória.
A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (por dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária (multa em dinheiro).
A obrigação tributária principal surge com a ocorrência do fato gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário dela decorrente (artigo 113, § 1, do CTN). Exemplo: fato gerador - circulação de mercadorias, sujeita ao ICMS.
A obrigação principal somente se extingue com o pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for recolhido parcialmente, não se considera extinto.
A obrigação é acessória quando, por força de lei, a prestação a ser cumprida é a de fazer ou não fazer alguma coisa, ou permitir que ela seja feita pelo Fisco, tudo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos (artigo 113, § 2, do CTN).
Exemplo: escrituração das operações de circulação de mercadoria (notas fiscais), sujeitas ao ICMS, e apuração do respectivo saldo devedor (ou credor) nos livros fiscais.
Ressalve-se que, independentemente de ser exigido ou não o cumprimento de obrigação principal, o contribuinte é sempre obrigado a cumprir a obrigação acessória.
É o caso, por exemplo, de uma venda estar isenta do ICMS, mas de esse fato não desobrigar o comerciante a emissão da respectiva Nota Fiscal, acobertando a operação. Ou de se apurar saldo credor do ICMS (saldo a favor do contribuinte, onde não haverá recolhimento do imposto).
A multa é o que o tributo não pode ser, nem por definição legal – uma sanção por ato ilícito. Desta forma, a obrigação de pagar a multa tributária em questão da empresa Belezura  é uma obrigação tributária principal, ou seja, a multa tributária não é tributo, mas a obrigação de pagá-la tem natureza tributária.
A diferença da natureza jurídica entre tributo e multa é que apenas a multa possui caráter confiscatório e punitivo. Isto porque o tributo nasce de uma imposição estatal da qual o contribuinte não pode eximir-se do seu recolhimento, não lhe sendo facultado recorrer a uma ação ou omissão para exonerar-se desta obrigação.
Ou seja, o tributo tem por finalidade o suprimento de recursos financeiros de que o Estado necessita, enquanto a multa não tem por finalidade a produção de receita pública, mas sim, desestimular o comportamento ilícito, e por isso constitui receita extraordinária ou eventual.
2.5 ATIVIDADE 5
Para as empresas que adotam o regime do Lucro Presumido, a apuração do IRPJ e da CSL tem por base de cálculo uma margem de lucro pré-fixada pela legislação, de acordo com a atividade da empresa. Nesse caso, fica dispensado o cálculo do lucro efetivamente auferido em sua atividade, exceto o derivado de situações específicas (ex.: ganho de capital, ganhos com aplicações financeiras etc.).
Na atividade comercial, por exemplo, a margem de lucro presumida é de 8% da receita bruta. Na prestação de serviços, a margem é de 32%. Assim, mesmo que a empresa tenha obtido uma margem de lucro maior, a tributação recairá apenas sobre a margem pré-fixada.
De outra forma, se optar pelo regime do Lucro Real, o empreendedor deverá calcular o IRPJ e a CSL sobre o lucro efetivamente auferido (com os ajustes – adições, exclusões e compensações – previstos na legislação).
Nesse caso, não havendo uma margem de lucro presumida, se a empresa apurar prejuízos ao longo do ano, ficará dispensada do recolhimento desses tributos.
As opções acima também influenciam a forma de cálculo do PIS e da COFINS (que são contribuições sociais incidentes sobre a receita bruta), pois, dependendo do regime adotado para a apuração do IRPJ e da CSL (Lucro Presumido ou Lucro Real), essas contribuições sociais serão apuradas por um dos seguintes regimes: cumulativo ou não-cumulativo.
Para as empresas que adotam o Lucro Presumido, o PIS e a COFINS deverão ser apurados pelo regime cumulativo dessas contribuições, no qual a alíquota total é de 3,65% sobre o faturamento e não há direito ao abatimento de créditos.
Por outro lado, as empresas que adotam o Lucro Real, com algumas exceções, deverão calcular o PIS e a COFINS pelo regime não-cumulativo. Nesse caso, a alíquota total é de 9,25% sobre o faturamento e, do valor apurado, a empresa poderá descontar créditos calculados com base em diversos fatores (ex: valor dos insumos adquiridos, montante da depreciação de ativos, consumo de energia elétrica etc.).
A Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) é o tributo de competência federal vinculado ao INSS, embora a fiscalização e a cobrança seja realizada pela Receita Federal do Brasil. 
As empresas optantes pelo Simples Nacional, de modo geral, vão recolher o INSS por meio da DAS. A exceção é para as empresas cujas atividades se enquadrem no anexo IV do Simples Nacional, que cadastraram CNAES (Classificação Nacional de Atividades Econômicas) para o fornecimento de serviços de limpeza, vigilância, obras e construção de imóveis, por exemplo. 
Essas deverão recolher como as empresas de outros regimes tributários e aplicar 20% de INSS patronal sobre a folha de pagamento. Nesses casos, o percentual da CPP não estará incluído na alíquota do Simples Nacional. O pagamento deve ser feito por meio da Guia da Previdência Social (GPS).
Como regra geral, na sociedade limitada, a responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social nos termos do art. 1.052 do Código Civil Brasileiro.
CONsiderações finais
A proposta da temática da Empresa Comercial Belezura, trouxe a oportunidade de realização de um relatório baseado nos conceitos teóricos estudados nas disciplinas norteadoras deste semestre.
Foi desenvolvido as demonstrações contábeis financeiras estruturadas tão importante quanto o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício ao processo decisório da empresa e realizou-se uma análise das vendas da empresa, calculando-se a margem de contribuição unitária referente as Receitas sobre prestação de serviços de produtos e a margem de contribuição total.
Foi possível absorver conceitos sobre a tributação dentro do regime do Lucro Real e presumido, abordando a importância dos procedimentos constantes de conferência das operações realizados pela contabilidade, e explanando o conceito de conciliação e seus tipos.
REFERÊNCIAS
Como calcular a margem de contribuição. Disponível em: https://www.comececomopedireito.com.br/blog/como-calcular-a-margem-de-contribuicao-da-sua-empresa/. Acesso em 01 de março de 2022.
INSS no Simples Nacional: Qual o Valor e Como é Feito o Cálculo. Disponível em: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/inss-simples-nacional/#:~:text=Essas%20dever%C3%A3o%20recolher%20como%20as,da%20Previd%C3%AAncia%20Social%20(GPS). Acesso em 01 de março de 2022.
Lucro real ou presumido: qual o melhor?. https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/lucro-real-ou-presumido-qual-o-melhor,fac8a0b77d29e410VgnVCM1000003b74010aRCRD#:~:text=As%20empresas%20com%20receita%20bruta,que%20for%20feita%20a%20op%C3%A7%C3%A3o. Acesso em 01 demarço de 2022. 
Obrigação tributaria. Disponível em: http://www.portaltributario.com.br/tributario/obrigacaotributaria.htm. Acesso em 01 de março de 2022.