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NOMES DOS ALUNOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
GRUPOS ACESSORIA CONTÁBIL 
p 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
GRUPOS ACESSORIA CONTÁBIL 
 
Trabalho de Portfólio em grupo apresentado à 
Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como 
requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas 
disciplinas de Contabilidade Empresarial e Trabalhista, 
Noções de Direito, Matemática Financeira, Metodologia 
Científica, Seminário Interdisciplinar II. 
 
Orientador: Prof. 
 
 
NOMES DOS ALUNOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO .......................................................................................................... 3 
 
2 DESENVOLVIMENTO .............................................................................................. 4 
2.1 Etapa 1 – Contabilização ....................................................................................... 4 
2.2 Etapa 2 – Demonstração Dos Eventos Contábeis Em Razonetes ........................ 5 
2.3 Etapa 3 – Calcular os investimentos ...................................................................... 8 
2.4 Etapa 4 – Relatório Final ...................................................................................... 11 
 
6 CONCLUSÃO ......................................................................................................... 15 
 
REFERÊNCIAS .......................................................................................................... 16 
 
 3 
1 INTRODUÇÃO 
A Contabilidade, na qualidade de metodologia especialmente 
concebida para captar, registrar, acumular, resumir e interpretar os fenômenos que 
afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas de qualquer ente, seja 
este pessoa física, entidade de finalidades não-lucrativas, empresa, ou mesmo 
pessoa de Direito Público, tais como: Estado, Município, União, Autarquia etc., tem 
um campo de atuação circunscrito às entidades supramencionadas, o que equivale 
a dizer muito amplo. 
Evidentemente que estas decisões mais importantes requerem um 
cuidado maior, uma análise mais profunda sobre os elementos (dados) disponíveis, 
sobre os critérios racionais, pois uma decisão importante, mal tomada, pode 
prejudicar toda uma vida. Na empresa a situação não é diferente. Freqüentemente 
os responsáveis pela administração estão tomando decisões, quase todas 
importantes, vitais para o sucesso do negócio. Por isso, há necessidade de dados, 
de informações corretas, de subsídios que contribuam para uma boa tomada de 
decisão. Decisões tais como, comprar ou alugar uma máquina, preço de um produto, 
contrair uma dívida a longo ou curto prazo, quanto de dívida contrairemos, que 
quantidade de material para estoque deveremos comprar, reduzir custos, produzir 
mais. A contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar 
decisões. 
Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, financeiros e 
patrimoniais, mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumariando-os em 
forma de relatórios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a 
tomada de decisão. 
 
 4 
2 DESENVOLVIMENTO 
João e Leonardo para constituírem uma sociedade empresarial 
investiram um capital no valor de R$ 120.000,00, (Cento e Vinte Mil Reais), sendo 
R$ 30.000,00 (Trinta Mil Reais) integralizado pelo sócio João, com a compra de um 
veículo, e R$ 90.000,00 (Noventa Mil Reais) em dinheiro, entregue no ato da 
constituição da sociedade. 
Ocorreram os seguintes fatos contábeis no primeiro mês de 
atividade empresarial – julho - 2014: 
- A formação patrimonial da empresa após a Constituição do capital social, conforme 
descrito nas informações iniciais. 
- Compra de máquinas e ferramentas no valor de R$ 20.000,00 (Vinte Mil Reais), 
sendo que o valor será pago em duas vezes, uma entrada de R$ 10.000,00 (Dez Mil 
Reais) em dinheiro e o restante com boleto para 30 (Trinta Dias). 
- Contratação de um funcionário com salário de R$ 1.500,00 (Um Mil e Quinhentos 
Reais) por mês. 
- Aluguel de R$ 1.500,00 (Um Mil e Quinhentos Reais) por mês, que será pago da 
sala comercial onde funcionará a empresa. 
- A empresa recebeu uma proposta de serviços no valor de R$ 50.000,00 (Cinquenta 
Mil Reais) que deverá ser recebido em duas vezes de R$ 25.000,00 (Vinte e Cinco 
Mil Reais), a primeira parcela será a vista e o restante para 30 (Trinta Dias). 
2.1 ETAPA 1 – CONTABILIZAÇÃO 
Lançamento com histórico dos fatos ocorridos: 
 
PERÍODO CONTAS E HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 
Julho/2014 C – CAPITAL SOCIAL 120.000,00 
D – VEÍCULOS 30.000,00 
D – CAIXA 90.000,00 
Constituição da Sociedade, sendo R$ 30.000,00, integralizado pelo sócio João com a 
compra de um veículo e R$ 90.000,00 em dinheiro integralizado pelo sócio Leonardo, 
após a integralização, ficando as quotas dos sócios em dinheiro conforme abaixo: 
João Pedro – R$ 30.000,00 
Leonardo Felipe – R$ 90.000,00 
 
Julho/2014 D - MÁQUINAS E FERRAMENTAS 20.000,00 
C – CAIXA 10.000,00 
 5 
C - FORNECEDORES 10.000,00 
Compra de máquinas e ferramentas no valor de R$ 20.000,00 (vinte mil reais), sendo 
que o valor será pago em duas vezes, uma entrada de R$ 10.000,00 (dez mil reais) em 
dinheiro e o restante com boleto para 30 (trinta dias). 
 
Julho/2014 
 
 
 
 
PROVISÃO 
D – ORDENADOS E SALÁRIOS 1.500,00 
C – SALÁRIOS A PAGAR 1.500,00 
D – DESPESAS DE SALÁRIOS 135,00 
C – INSS A RECOLHER 135,00 
D – FGTS 120,00 
C – FGTS A RECOLHER 120,00 
PAGAMENTO 
D – PAGAMENTO DE SALÁRIO 1.365,00 
C – CAIXA 1.365,00 
D – INSS 135,00 
C – CAIXA 135,00 
D – FGTS 120,00 
C – CAIXA 120,00 
Contratação de um funcionário com salário de R$ 1.500,00 por mês 
 
Julho/2014 
 
 
 
C - DESPESA ALUGUEL 1.500,00 
D - CAIXA 1.500,00 
Aluguel de R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais) por mês, que será pago da sala 
comercial onde funcionará a empresa. 
 
Julho/2014 
 
D – CONTAS A RECEBER 25.000,00 
D - CAIXA 25.000,00 
C – SERVIÇOS PRESTADOS 50.000,00 
Prestação de serviços, no valor de R$ 50.000,00, sendo R$ 25.000,00 recebidos à vista 
e R$ 25.000,00, a receber em 30 dias. 
 
2.2 ETAPA 2 – DEMONSTRAÇÃO DOS EVENTOS CONTÁBEIS EM RAZONETES. 
 
Caixa Capital Social 
 
90.000,00 
 
10.000,00 
 
120.000,00 
 
25.000,00 
 
1.500,00 
 
 
1.365,00 
 
 
135,00 
 
 
120,00 
 6 
 
 
115.000,00 
 
13.120,00 
 
101.880,00 
 
120.000,00 
 
 
Veículos Máquinas e Equipamentos 
 
30.000,00 
 
20.000,00 
 
 
 
 
30.000,00 
 
20.000,00 
 
 
 
Fornecedores Despesas (Aluguel) 
 
 
10.000,00 
 
1.500,00 
 
 
 
 
10.000,00 
 
1.500,00 
 
 
Prestação de Serviços Clientes 
 
 
50.000,00 
 
25.000,00 
 
 
 
 
 
50.000,00 
 
25.000,00 
 
 
Ordenados e Salários Salários a Pagar 
 
1.500,00 135,00 
 
1.500,00 
 
 
1.365,00 
 
 
 
1.500,00 
 
1.500,00 
 
1.500,00 0,00 
 
0,00 
 7 
 
INSS a Recolher FGTS 
 
135,00 
 
135,00 
 
120,00 
 
 
 
 
0,00 
 
0,00 
 
120,00FGTS a Recolher 
 
120,00 
 
120,00 
 
 
 
 
0,00 
 
0,00 
 
 
 
 8 
2.3 ETAPA 3 – CALCULAR OS INVESTIMENTOS 
João ao receber o valor do primeiro serviço prestado realizou uma 
proposta ao seu sócio: Colocar o valor recebido no primeiro mês, R$ 25.000,00 
(Vinte e Cinco Mil Reais) em uma aplicação no Banco Viver Sempre Feliz, onde as 
aplicações acima de R$ 25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) rendem juros simples de 
0,9% ao mês. E ele faz esta proposta para dois meses, ou, aplicar o dinheiro na 
compra de um novo veículo, o que possibilitaria o atendimento do dobro de clientes. 
Apresentação do parecer e demonstração dos cálculos utilizados. 
Resposta 1ª opção: Colocar o valor recebido no primeiro mês, R$ 
25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) em uma aplicação no Banco Viver Sempre Feliz, 
onde as aplicações acima de R$ 25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) rendem juros 
simples de 0,9% ao mês. E ele faz esta proposta para dois meses. 
 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
CONTAS NATUREZA DÉBITO CRÉDITO 
 
Caixa AC 
 
101.880,00 
 
Capital Social PL 
 
120.000,00 
Veículos ANC 
 
30.000,00 
 
Máquinas e Equipamentos ANC 
 
20.000,00 
Fornecedores PC 
 
10.000,00 
Despesas (Aluguel) RE 
 
1.500,00 
Prestação de Serviços RE 
 
50.000,00 
Clientes AC 
 
25.000,00 
Ordenados e Salários RE 
 
1.500,00 
 
FGTS PC 120,00 
TOTAL 
 
180.000,00 
 
180.000,00 
 9 
Cálculos: 
Capital: c = 25.000,00 
Taxa: i = 0,9% ao mês = 0,9/100 = 0,009 
Período: n = 2 meses 
Juros: J = ? 
Montante: m = ? 
JUROS MONTANTE 
J=c.i.n M=c+j 
J=25.000*0,009*2 M=25.000+450 
J=225*2 M=25.450,00 
J=450,00 
Então ao final de dois meses a aplicação dos irmãos no valor de R$ 
25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) no Banco Viver Sempre Feliz renderia um valor 
de R$ 450,00 (Quatrocentos e Cinquenta Reais), somando ao valor investido, ou 
seja, no montante teríamos R$ 25.450,00 (Vinte e Cinco Mil Quatrocentos e 
Cinquenta Reais). 
Resposta 2ª opção: Aplicar o dinheiro na compra de um novo 
veículo, o que possibilitaria o atendimento do dobro de clientes. 
Situação hipotética: Se em um mês, com apenas um veiculo a 
empresa atendeu cinco clientes, recebendo por esses serviços prestados o valor de 
500,00 (Quinhentos Reais), com a compra de um novo veiculo a empresa poderia 
atender o dobro de clientes. Quantos clientes seriam atendidos ao longo de dois 
meses? E qual seria o valor arrecadado? 
Cálculos: 
Regra de três simples: 
1 Mês = 5 Clientes 
2 Meses = X Clientes 
X=5*2 
X=10 clientes 
 
 10 
Regra de três simples: 
5 Clientes = 500,00 Reais 
10 Clientes = X Reais 
5.X=10*500 
5.X=5.000 
X=5.000/5 
X=1.000 
A empresa atenderia em 2 meses, 10 clientes e receberia pelos 
serviços prestados a esses clientes o valor de 1.000,00 reais. 
Avaliando o saldo da conta CAIXA da empresa após os dois 
investimentos, temos: 
1ª Opção: Aplicar no Banco 
Caixa 
 
101.880,00 
 
25.000,00 
 
 
 
76.880,00 
2ª Opção: Aplicar na Compra de um novo veículo: 
Caixa 
 
101.880,00 
 
25.000,00 
 
 
 
76.880,00 
Acrescentando os rendimentos obtidos no período de dois meses: 
Caixa 
 
76.880,00 
1
1.000,00 
 
 
77.880,00 
 11 
Conclusão: 
Investindo na 1ª opção: Aplicar no Banco, se torna um investimento 
de curto prazo, pois ao final de dois meses a empresa poderia resgatar o valor 
investido mais os rendimentos dessa aplicação. 
Investindo na 2ª opção: Aplicar na compra de um novo veículo, seria 
um investimento de longo prazo, pois a empresa demoraria a resgatar o valor 
investido no veiculo, mesmo atendendo o dobro de clientes. 
2.4 ETAPA 4 – RELATÓRIO FINAL 
RELATÓRIO CONTÁBIL JL MANUTENÇÃO DE PRODUTOS DE INFORMÁTICA 
LTDA 
EXPLICAÇÃO DOS SALDOS DAS CONTAS QUE FORAM CONTABILIZADOS 
Caro senhores João Pedro Santos e Leonardo Felipe da Silva, a 
empresa JL MANUTENÇÃO DE PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA iniciou suas 
atividades com um capital social de R$120.000,00 (Cento e Vinte Mil Reais), sendo 
que R$ 90.000,00 (Noventa Mil Reais) em dinheiro e R$ 30.000,00 (Trinta Mil Reais) 
como um veículo para prestação de serviços da empresa. 
O sócio JOÃO PEDRO SANTOS possui na sociedade 30.000 
(Trinta Mil) quotas no valor de R$ 1,00 (Um Real) cada quota, totalizando um valor 
de R$ 30.000,00 (Trinta Mil Reais), integralizado pelo sócio na compra de um 
automóvel no presente ato. O sócio LEONARDO FELIPE DA SILVA possui na 
sociedade 90.000 (Noventa Mil) quotas no valor de R$ 1,00 (Um Real) cada quota, 
totalizando um valor de R$ 90.000,00 (Noventa Mil Reais) integralizado em moeda 
corrente do país no presente ato. 
SÓCIOS 
 
CAPITAL EM QT 
 
CAPITAL EM R$ 
 JOÃO PEDRO SANTOS 
 
30.000 R$ 30.000,00 
LEONARDO FELIPE DA SILVA 
 
90.000 R$ 90.000,00 
TOTAL 
 
120.000 R$ 120.000,00 
 12 
Foi feita uma compra de Máquinas e Equipamentos no valor de R$ 
20.000,00 (Vinte Mil Reais), sendo que R$ 10.000,00 (Dez Mil Reais) saiu da conta 
caixa e gerou uma obrigação de R$ 10.000,00 (Dez Mil Reais) na conta 
FORNECEDORES. 
Foi retirado da conta CAIXA uma quantia de R$ 1.500,00 (Mil e 
Quinhentos Reais) para o pagamento do aluguel. 
Foi prestado serviço no valor de R$ 50.000,00 (Cinquenta Mil Reais), 
sendo que R$ 25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) foram pagos à vista em dinheiro e 
gerou mais um direito no valor de R$ 25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) na conta 
CLIENTES. 
Com a contratação de um funcionário foi gerada uma obrigação no 
valor de R$ 1.500,00 (Um Mil e Quinhentos Reais) que foi paga à vista, sendo que 
R$ 1.365,00 (Um Mil e Trezentos e Sessenta e Cinco Reais) referentes ao salário 
líquido do funcionário mais R$ 135,00 (Centro e Trinta e Cinco Reais) de desconto 
do INSS. 
Foi pago uma quantia de R$ 120,00 (Cento e Vinte Reais), referente 
ao FGTS do funcionário. 
Após contabilizar todos os lançamentos, foi constatado que a conta 
caixa ficou com um total de R$ 101.880,00 (Cento e Um Mil e Oitocentos e Oitenta 
Reais), mostrando que houve lucro no período referente, pois a conta CAIXA iniciou 
suas atividades com uma quantia de R$ 90.000,00 (Noventa Mil Reais). 
Após a contabilização de todos os fatos contábeis da empresa JL 
MANUTENÇÃO DE PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA, ficou constatado que 
houve lucro da mesma no período referente ao mês de julho do ano de 2014, 
Totalizando um lucro no valor de R$ 11.880,00 (Onze Mil Oitocentos e Oitenta 
Reais). 
Folha de pagamento da Empresa “JL Manutenção em Produtos de 
Informática Ltda.” 
JULHO/2014 
Funcionário: “Fulano de Tal” 
Salário Bruto R$ 1.500,00 
Descontos INSS (9%) R$ 135,00 
FGTS (8%) R$ 120,00 
 13 
 
Lançando a Folha de Pagamento: 
Provisão: 
1º passo: Lançamento dos proventos: 
Débito: Ordenados e Salários (Resultado) – valor dos proventos: 
D - ORDENADOS E SALARIOS 1.500,00 
Crédito: Salários a Pagar (Passivo, obrigações) – valor total dos proventos: 
C – SALARIOS A PAGAR 1.500,00 
2º passo: Lançamento dos descontos: 
Débito: Salários a Pagar (Passivo, obrigações) – valor total dos descontos: 
D – SALARIOS A PAGAR 135,00 
Crédito: INSS a Recolher (Passivo, obrigações) – valor do INSS descontado em 
folha: 
C – INSS A RECOLHER 135,00 
Lançando o FGTS: 
1º passo: Provisão do FGTS 
Débito: FGTS (Resultado) – valor do FGTS sem juros 
D – FGTS 120,00 
Crédito: FGTS a Recolher (Passivo) – valor do FGTS sem juros 
C – FGTS A RECOLHER 120,00 
Pagamento do salário, INSS e FGTS utilizando o dinheiro do caixa, 
tudo dentro do próprio mês vigente, último dia útil.Pagamento: 
1º passo: Pagamento da Folha: 
Débito: Salários a Pagar (Passivo, obrigações) – valor líquido da folha [valor total 
dos proventos menos o valor total dos descontos]: 
D – SALARIOS A PAGAR 1.365,00 
Crédito: Caixa/Bancos (Ativo) – valor líquido da folha 
C – CAIXA 1.365,00 
 14 
Sempre deve ser verificado se a conta SALARIOS A PAGAR está 
zerando no intervalo de um mês para o outro. 
2º passo: Lançamento do pagamento do INSS: 
Débito: INSS a Recolher (Passivo) – valor do INSS 
D – INSS A RECOLHER 135,00 
Crédito: Caixa/Bancos (Ativo) – valor total pago do INSS 
C – CAIXA 135,00 
3º passo: Lançamento do pagamento do FGTS: 
Débito: FGTS a Recolher (Passivo) – valor do FGTS 
D – FGTS A RECOLHER 120,00 
Crédito: Caixa/Bancos (Ativo) – valor total pago do FGTS 
C – CAIXA 120,00 
 15 
6 CONCLUSÃO 
Observamos que muitas vezes a Má Gerência, principalmente das 
pequenas empresas, têm falido ou enfrentam sérios problemas de sobrevivência, 
estudos demonstram que apenas 20% das empresas sobrevivem após o segundo 
ano de atividade. Empresários que criticam a carga tributária, os encargos sociais, a 
falta de recursos, os juros altos etc., fatores estes que, sem dúvida, contribuem para 
debilitar a empresa. Entretanto, descendo a fundo nas nossas investigações, 
constatamos que, muitas vezes, a “célula cancerosa” não repousa naquelas críticas, 
mas na má gerência, nas decisões tomadas sem respaldo, sem dados confiáveis. 
Por fim observamos, nesses casos, uma contabilidade irreal, distorcida, em 
consequência de ter sido elaborada única e exclusivamente para atender às 
exigências fiscais. Vivemos um momento em que aplicar os recursos escassos 
disponíveis com a máxima eficiência tornou-se, dadas às dificuldades econômicas 
(concorrência, abertura de mercado, acirramento da competição), uma tarefa nada 
fácil. A experiência do administrador não são mais fatores decisivos no quadro atual; 
exige-se um elenco de informações reais, que norteiem tais decisões. E essas 
informações estão contidas nos relatórios elaborados pela Contabilidade. 
 16 
REFERÊNCIAS 
GIL, Antonio C. Como Elaborar Projetos de Pesquisa. São Paulo: Atlas, 2002. 
MARCONI, Marina A.; LAKATOS, Eva M. Metodologia Científica. São Paulo: Atlas, 
2004. 
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 14° ed. São Paulo: Atlas, 2008. 
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24. Ed. São Paulo: Saraiva 
2003. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de. Contabilidade gerencial. São Paulo: Atlas, 1998. 
PADOVEZE, Clóvis Luis. Contabilidade gerencial: Um enfoque em sistema de 
informação contábil, 3ª Ed. São Paulo: Atlas, 2000. 
HUBERT, Ivens Henrique. Sociedade empresária e capital social. Curitiba: Juruá, 
2009. 
LIPPERT, Márcia Mallmann. A Empresa no Código Civil: elemento de unificação 
no Direito Privado. São Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2003. 
LUCENA, José Waldecy. Das sociedades limitadas. 5. ed. atual. e ampl., Rio de 
Janeiro: Renovar, 2003. 
MACHADO, Sylvio Marcondes. Limitação da responsabilidade de comerciante 
individual. São Paulo: Max Limonad, 1956. 
MAMEDE, Gladston. Comentários ao estatuto nacional da microempresa e da 
empresa de pequeno porte. São Paulo: Atlas, 2007.