fiscalidade

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fiscalidade/Aula Assíncrona 1- Exercicios (2).docx
 Exercícios para Aula Assíncrona
1 – Distinga o segundo do terceiro momento da orígem etmonológica da palavra fiscalidade.
R: O segundo momento e terceiro momento da origem etmonológica da palavra fiscalidade se distinguem pelo facto do segundo momento ja no império Romano, por volta de 25 a.c. a 27 a.c., a mesma palavra aparecia com o sentido de administração fiscal a cargo do imperador, enquanto que, no terceiro momento ou seja na actualidade entende-se como o Estado enquanto gestor do tesouro publico, relativamente a actividade financeira. 
2 – Qual é a importância do Estado numa sociedade moderna?
R:A importância ou o papel do seu estudo numa sociedade moderna ê o de regulador e o incentivador do desenvolvimento, actuando, fortemente para oferecer serviços adequado a população que paga, através dos impostos, por serviços essenciais, como saúde, segurança e educação. No entanto, é preciso estabelecer parcerias com a iniciativas privadas, possibilitando o acesso e a oportunidade para todos.
3 – Distinga a fiscalidade da extrafiscalidade e estas, da parafiscalidade.
R: O que distingue fiscalidade e extra-fiscalidade da parafiscalidade é o facto de que a fiscalidade e extra-fiscalidade ocorre no estado ou seja ocorre dentro do estado, enquanto que parafiscalidade ocorre fora do estado, no ente criado por estado: 
Sendo assim fiscalidade tem por objectivo arrecadar valores, afim de custiar as actividades do estado, sejam estas especificas ou gerais. Enquanto que Extra-fiscalidade os tributos são utilizados como meio de incentivos ou desincentivos as acção do contribuinte, intervindo na sociedade e na economia, ou seja aqui o tributo é empregado com objectivo de regular a economia, a exemplo do imposto de importação, o qual pode ter seus aliquotas melhoradas com o fim de incentivar o mercado interno, reduzindo a saída de acapital. Enquanto que na parafiscalidade: os tributos visam o financiamento de actividades das entidades diversas da queles que o instituíram. 
4 – Indique a diferença que existente entre as fontes de direito e as do direito fiscal. R: ( Costumes, jurisprudência, doutrinas e analogia), isto é , o que os distingui e facto do direito fiscal imanar completamente e apenas das leis, enquanto que, o direito costumeiro imana não só das leis mais também da jurisprudência, doutrina, costumes e outras fontes. 
5 –Distinga impostos da taxas.
R: O que distingue os impostos das taxas e o simples factos dos impostos não ter qualquer finalidade com as prestações, enquanto que uma taxas tem finalidade com uma prestação. Ou seja o imposto e o tributo cuja obrigação tem como por acto gerador de uma situação independentemente de qualquer actividade estatal especifica respectivo ao contribuinte , e quanto que, as taxas são dividas em razão de uma prestação estatal de um serviço efectivo ou potencialmente usufluido pelo cidadão ou pelo exercício do poder politico. 
6 – distinga os impostos periódicos dos de obrigaçao única.
R: A distinção do imposto periódico e de obrigação esta na matéria colectável, onde o imposto periódico a sua matéria colectável e permanente, enquanto e que no imposto obrigatório a sua matéria colectável e acidental: Ex. Matéria colectável permanente (iva, irpc ou irps). Ex. Matéria colectável acidental (imposto de sucessões ou doações).
 
 Exercícios da intruducao – 3
7 – Por que razão o pensamento clássico considera a tribuicao do rendimentos justo?
R: De acordo com o pensamento ou ideia clássica os impostos sobre o rendimento são mais justos porque permitem distinguir as capacidade contribuítiva dos cidadãos. Enquanto que o pensamento moderno dá ênfase ao impostos sobre as despesas.
8 – Distinga a evoluçao histórica do sistema de tributo em Moçambique da do fenomeno tributário.
R:
9 – Por que razoes Houve reforma do sistema tributário Moçambicano 1978?
R:
10 – Quais são os princípios que enformam o sistema tributário Moçambicano actual? 
Os princípios são: (Principio da eficiência, principio da simplicidade, principio da justiça social, principio da legalidade, principio da equidade ), onde o principio da eficiência caracteriza-se como: o que se impões a todo o agente publico de realizar suas atribuições com presteza, perfeição e rendimento profissional.
O principio da simplicidade trata da actuação dos juizados especiais, que deve ser feito de forma clara, simples, acessível, ou seja da melhor forma possível para o entendimento possível das partes. 
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fiscalidade/IRPC - Exercicios - 1, 2 e 3 2021 1S.docx
FISCALIDADE – I
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO SOBRE O IRPC
1 – Indique nas situações que se seguem as que constituem estabelecimento estável e justifique:
1. Uma pedreira explorada por entidade não residente;
1. Deposito de mercadorias de empresa não residente destinado a armazenar e entregar mercadorias vendidas no estrangeiro; Não existe estabelecimento estável de acordo como oArt. 3 ,numero 8 da alinea (a
1. Estaleiro de construção de uma estrada durante um ano; ha um estabelecimento estável de acordo com alínea b) do numero 2 do Art. 3.
1. Fiscalização da construção da referida estrada por uma empresa não residente; De acordo co o Art. 3 do IRPC, numero 4 tem um estabelecimento estável.
1. Representante duma empresa não residente com poderes para, em nome da empresa, celebrar contratos de fornecimento que a vinculam: De acordo com o Art. 3 do irpc no numero 6 existe um estabelecimento estável.
2 – O Clube Ferroviário de Moçambique auferiu em 2020 rendimentos das seguintes proveniências: 
1. Quotas dos sócios no valor de 500.000,00Mt . Não tributável ou seja estão isentas da tributação. Ad acordo co o Art. 43, numero (3).
1. Receita proveniente da venda de bilhetes de entrada no recinto desportivo para assistência dos jogos de futebol no montante de 1.200.000,00Mt. Estão isentas da tributaçao de acordo com numero (1) do Art. 11 do IRPC.
1. lucro tributável do restaurante e bar no valor de 250.000,00Mt; Rendimento Tributável 
1. Rendas recebidas da Movitel pelo arrendamento dum prédio de dois andares sediado na cidade da Matola no valor de 960.000,00Mt. Renndimento Tributavel
· Qual é a base de tributação do Clube de Desportos da Costa do Sol? 
· Calcule o IRPC devido considerando que teve benefícios fiscais de 100.000,00Mt e efectuou pagamentos por conta de 90.000,00Mt. 
 250.000,00 + 960.000,00 = 1.210.000,00Mt (Rendimento global) dedução de custos comum
IRPC= RG*32% ( 1.210.000,00 * 32% = 387.200 matéria colectável )
3 – A empresa Sul Africana Mega Paints, sediada em Komatipourt, foi contratada pela Vodacom, em 2020, para pintar um escritório desta, na Vila de Ressano Garcia; para o efeito mandou uma equipa de 2 pintores e igual nr. de ajudantes para em 5 dias executarem a obra; pelo trabalho recebeu o montante de 50.000,00 Rands ao câmbio de 4,50Mt.Pessoa colectiva e nao residente em Moçambique, e tributável pelos rendimentos empresarial da segunda ordem , 
 A mesma empresa obteve naquele ano juros no valor de 250.000,00Mt resultantes do seu depósito à prazo no FNB – Maputo.
50.000 * 4,5 = 225.000,00Mt (valor da fatura 225.000,00Mt * 0,20 = 45.000,00Mt)
· Indique a base de tributação da Mega Paints. Abase de tributaçao e a ensidencia real ( retenção na fonte nos termos da alínea (g) )
· Calcule o IRPC pago pela Mega Paints. 
Aniceto Nguenha
Mestre em Direito do Comércio Internacional
2
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fiscalidade/CODIGO DO IRPC III - 2021 1S.ppt
FISCALIDADE – I
CÓDIGO DO IRPC
III
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO - RCO
Aniceto Ngwênya
Mestre em Direito do Comércio Internacional
Maputo, 11 de Maio de 2021
*
1 – A Garagem Expresso Lda, sediada na cidade
de Pemba, vocacionada na venda de pecas e reparação de viaturas, obteve em 2019 o volume de negócios de 2.550.000,00Mt; No entanto em 2020, apresentou as seguintes variações patrimoniais na sua contabilidade: 
100.000,00Mt de Juros pagos ao BCI pelo empréstimo contraído. custo
2.200.000,00Mt pela venda de pecas de viaturas de diversas marcas. Proveitos
20.000,00Mt de multa por transgressão fiscal. custo
300.000,00Mt referentes a renda do escritório; custo
650.000,00Mt referentes as remunerações dos trabalhadores; custo 
750.000,00Mt pela reparação de diversas viaturas; Proveitos
250.000,00Mt de comunicações, energia e água; custo 
340.000,00Mt de deslocação em missão de serviço de um dos sócios da empresa;custo 
100.000,00Mt de indemnização pagos pelo acidente de viação ocorrido com a viatura da empresa. custo 
350.000,00Mt referentes a salários pagos a dois filhos dum dos sócios da empresa;custo 
100.000,00Mt de almoços com clientes; custo 
250.000,00Mt sem justificativo na contabilidade apesar de constar como custo.custo 
100.000,00Mt de donativo ao Estado para acorrer os efeitos do ciclone Kennedy. custo 
Considerando que esta empresa fez um investimento de 4.000.000,00Mt de meticais em 2020; calcule o IRPC a pagar ou a receber, tendo em conta que o IRPC liquidado em 2019 foi de 500.000,00Mt e as retenções na fonte foram de 200.000,00Mt.
Diga se esta empresa devera efectuar pagamento especial por conta em 2021 ou não? 
 
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 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS 
PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO
 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS 
PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO – 1
RESOLUÇÃO
A Garagem Expresso, Lda é uma PC residente que exerce a titulo principal uma actividade comercial – venda e reparação de viaturas e em 2019 teve um VN > a 2.500.000,00Mt.
Por isso, enquadra-se obrigatoriamente no regime de contabilidade organizada (RCO)
Incidência pessoal – Garagem Expresso, Lda – nos termos da a) do n° 1 do art. 2 do CIRPC
Incidência objectiva – Lucro – nos termos da a) do n°1 do art. 4 do CIRPC 
RLE = P – C 
P = 2.200.000,00 + 750.000,00 = 2.950.000,00Mt
C = 100 + 20 + 300 + 650 + 250 + 340 + 100 + 350 + 100 + 250 + 100 = 2.560.000,00
RLE = 2.950.000,00Mt – 2.560.000,00Mt = 390.000,00Mt – Facto gerador, n° 1 do art. 8 
 
20.000,00Mt – perda, fiscalmente não aceite, nos termos da c) n°1 art. 36 CIRPC
340.000,00 – 295.000,00 = 45.000,00 – custo não aceite nos termos do n˚1 do art. 35 do CIRPS;
100.000,00 – perda, não dedutível por se tartar de risco segurável, conforme d) do n˚1 do art. 36 do CIRPC;
350.000,00 – 295.000,00 = 55.000,00 – custo, não dedutível, nos termos do n˚5 do art. 35 CIRPS
100,000,00 x 80% = 80.000,00 – custo, não dedutível, nos termos da f) do n˚1 do art. 36 – CIRPC
250.000,00 – custo não dedutível, nos termos da g) do n˚1 do art. 36 do CIRPC
Correcções Fiscais = 20.000 + 45.000 + 100.000 + 55.000 + 80.000 + 250.000 = 550.000,00Mt
*
 
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS 
PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO - 1
LT = RLE ± Correcções Fiscais
LT = 390.000,00 + 550.000,00 = 940.000,00Mt
MC = LT – Prejuízos (n˚1 do art. 41) MC = 940.000,00Mt
C = 940.000 x 32% = 300.800,00Mt (n˚1 do art. 61 do CIRPC) 
CFI = 4.000.000 x 10% : 5
CFI = 80.000,00Mt – nos termos dos n˚1 e 2 do art. 15 CBF – Lei 4/09, 12/1
IRPC devido = 300.800,00 - 80.000,00 = 220.800,00Mt 
Tributação autónoma = 250.000 x 35% = 87.500,00Mt (n˚4 do art. 61 do CIRPC)
IRPC devido = 220.800,00Mt + 87.500,00Mt
IRPC devido = 308.300,00Mt
PC = (IRPC liquidado – Retenções na fonte) x 80% - nos termos do art. 70 do CIRPC e do art. 28 do RCIRPC aprovado pelo Dec. 9/2008 de 16 de Abril.
PC = (500.000,00 – 200.000,00) x 80% = 240.000,00Mt anual.
IRPC a pagar = 308.300,00 – 240.000,00 = 68.300,00Mt
 
 
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	IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS 
PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO - 1
PEC = VN do exercício anterior x 0,5% - PC ano anterior. Art. 71
Limite máximo = 100.000,00
Limite mínimo = 30.000,00
2.950.000 x 0,5% = 14.750,00Mt < 30.000 
Então: PEC = 30.000,00 – 240.000,00 = - 210.000,00 Não efectua o PEC em 2019
Visto que, 30.000,00Mt < 240.000,00Mt (PC).
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__MACOSX/fiscalidade/._CODIGO DO IRPC III - 2021 1S.ppt
fiscalidade/IRPC - Exercícios - 4, 5 e 6 2021 1S.docx
 
FISCALIDADE - I
Curso Modular - 2021
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO SOBRE O IRPC
Aniceto Ngwênya
Mestre em Direito do Comércio Internacional
Exercício de Aplicação 4
O Supermercado Chiveve, Lda cujos sócios são os Srs. Silva Andrade e Gustavo Capece, sediado na cidade da Beira, obteve em 2019 o volume de negócios de 2.750.000,00Mt, ano em que teve um prejuízo de 500.000,00Mt e teve em 2020 as seguintes variações patrimoniais na sua contabilidade: R: Sujeito passivo, pessoa coletiva , base de tributacao Art. 4 numero (1) alinea(a)... Regime de contabilidade organizada ...
1. 150.000,00Mt de Juros pagos ao Standar Bank pelo empréstimo contraído. Custos
1. 3.300.000,00Mt pela venda de diversos produtos. Proveitos
1. 160.000,00Mt de remunerações a estudantes finalistas em estágio pré-profissional; Custos. Correcao de 75% não aceite como custo
1. 35.000,00Mt de multa por violação duma regra do Código de Estrada aplicada ao Gerente da empresa, Sr. Virgílio Marques em missão de serviço na cidade de Maputo. Uma perda. Vai pa contra 
1. 300.000,00Mt referentes a renda do escritório; Custos
1. 650.000,00Mt referentes as remunerações dos trabalhadores; Custos 
1. 80.000,00Mt de seguros de doença para todos os trabalhadores da empresa os quais beneficiam de pensões de segurança social. Custos
1. 250.000,00Mt de comunicações, energia e água; Custos
1. Reintegração duma viatura ligeira à taxa de 20% cujo valor de aquisição foi de 1.200.000,00Mt .Custos
1. 340.000,00Mt de deslocação em missão de serviço de um dos sócios da empresa;Custos
1. 100.000,00Mt pagos pela reparação da viatura da empresa em virtude dum acidente de viação ocorrido em Agosto de 2020.Custos 
1. 350.000,00Mt referentes a salários pagos a duas filhas do Sr. Gustavo Capece; Custos. Corecao de 20.000,00
1. 100.000,00Mt de almoços com clientes; Custos
1. 200.000,00Mt sem justificativo na contabilidade apesar de constar como custo. Custos
1. 100.000,00Mt de donativo ao Estado em virtude da passagem do Ciclone Idai. Custos . Art. 35. Não sofre nenhuma corençao 
Correcao:120.000,00+35.000,00+80.000,00+10.000,00+100.000,00+20.000,00+80.000,00+200.000,00=645.000,00
Coleta =
1. Considerando que o Supermercado Chiveve fez um investimento de 2.000.000,00Mt de meticais em 2020; calcule o IRPC a pagar ou a receber, considerando que o IRPC liquidado em 2019 foi de 800.000,00Mt e as retenções na fonte foram de 790.000,00Mt. Credito fiscal por invest. 5% ( 2.000.000,00 * 0,05 = 100.000,00) invest. * 0,05
RLE = Custos – Proveitos (3.965.000 -3.300.000 = )
1. Calcule o IRPC a pagar ou a receber considerando que se trata duma empresa Agro-pecuária. 
Exercício de Aplicação 5
Determine o pagamento especial por conta (PEC) a efectuar em 2020 para uma empresa que, em 2019, teve um volume de negócios de 18.750.000,00Mt e efectuou pagamentos por conta (PC) de 63.750,00Mt. VN * 5% (18.750.000,00 * 0,05 = 93.750,00)
Determine igualmente o pagamento especial por conta (PEC) suponde que a mesma empresa obteve, naquele ano, receitas de 22.750.000,00Mt ou de 5.000.000,00Mt tendo efectuado pagamentos por conta de 63.750,00Mt. 
Exercício de Aplicação 6
A Friolândia, Lda que se dedica à venda de electrodomésticos registou em 2019 vendas no valor de 2.225.000,00Mt; no entanto, ao longo de 2020 apurou as seguintes receitas:
· De Janeiro a Março .............................................. ..150.000,00Mt
· De Abril a Junho .....................................................400.000,00Mt
· De Julho a Setembro…………...........................
.. 800.000,00Mt
· De Outubro a Dezembro...................................... 1.000.000,00Mt
a) Calcule o imposto devido. 
b) Calcule o imposto devido, considerando que a Friolândia se dedica à reparação de electrodomésticos. 
A Friolandia, Lda e uma PC resedente que exerce a titulo princinpal uma actividade comercial – serviços de venda de eletrodomestico e em 2019 teve um VN de 2.225.000,00, portanto inferior a 2.500.000,00. Por isso, enquadra-se no regime simplisficado de de determinação do Lucro tributário (RSDPC), nos termos do numero (1) do Art.47.
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__MACOSX/fiscalidade/._IRPC - Exercícios - 4, 5 e 6 2021 1S.docx