Gestão de Tributos - Nota 9

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulos: 1, 2, 3 e 4. 
Aluno(a): Turma: PGO_GTRBPOSEAD-36_07032022 
Tarefa: Planejamento Tributário da Empresa “Sempre Varejo”. 
 
A empresa Sempre Varejo, do ramo do comércio, resolveu efetuar um planejamento tributário visando 
ser mais competitiva no mercado atual e maximizar os seus resultados. 
 
Por meio desse planejamento, a empresa espera entender que regime de tributação lhe é mais 
favorável e, desse modo, confirmar se o modelo atual proporciona uma situação favorável ou 
desfavorável junto aos seus concorrentes. 
 
Veja, a seguir, os números da Sempre Varejo relativos ao último período (ano completo – 20XX): 
 
• receita bruta: R$ 12.000.000,00; 
• mercadorias (passíveis de crédito – compra/custo): R$ 7.000.000,00; 
• tributos (ICMS, etc.): R$ 3.000.000,00; 
• receita líquida: R$ 2.000.000,00; 
• despesas operacionais: R$ 1.000.000,00; 
aluguel do galpão/loja da empresa = R$ 800.000,00 e 
energia elétrica (empresa) = R$ 200.000,00. 
• lucro antes dos impostos: R$ 1.000.000,00. 
 
É importante observar que os resultados da empresa são constantes e foram praticamente idênticos 
ao longo dos últimos anos. 
 
Considerando esse contexto, suponha que você tenha sido chamado para liderar o planejamento 
tributário da Sempre Varejo e que tenha de reunir-se com a diretoria para responder a algumas 
perguntas. 
 
Questão 1 
A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os 
tributos diretos ou podem também impactar os tributos indiretos? Dê exemplos. 
A escolha pelos diferentes regimes pode impactar diretamente tanto nos tributos diretos quanto 
indiretos da companhia. 
Atualmente temos três tipos de regimes tributário, são eles: Simples Nacional, Lucro Real e Lucro 
Presumido. 
 
➢ Simples Nacional 
Frequentemente utilizado por micro e pequenas empresas, esse sistema combina os principais 
impostos e contribuições quando cobrados, e uma de suas vantagens é que simplifica o cálculo dos 
valores com base na receita bruta calculada. Inclui empresas com faturamento anual total de até R$ 
4,8 milhões. O sistema reduz a alíquota porque há oito combinações de impostos e contribuições. 
 
➢ Lucro Real 
Obrigatório para empresas com faturamento superior a 78MM, empresas com foco no setor financeiro. 
O calculo da taxa é com base no lucro real, sendo receita menos as despesas. 
 
 
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➢ Lucro Presumido 
 Qualquer empresa pode optar por este sistema desde que o seu volume de negócios não exceda o 
requisito de lucro real de 78 milhões. Nas receitas construtivas, a alíquota é fixada em lei e incide 
sobre o total das receitas operacionais auferidas durante o trimestre com base na natureza das 
atividades desenvolvidas pela empresa. Como forma de contextualizar melhor e ajudar a responder a 
questão, devemos conceituar o que são impostos diretos e indiretos: 
 Direto: São impostos pagos diretamente pelos contribuintes sobre seus rendimentos ou bens. 
Exemplos: IRPF / IRPJ / IPVA / IPTU / ITR. 
 Indiretos: Impostos incidentes sobre produtos ou serviço. Tem a ver com o consumo. O ônus é 
repassado a terceiros não relacionados aos eventos gerados, com foco na industrialização, 
comercialização de commodities e consumo. Exemplos: ICMS / ISS / IPI. 
 
Questão 2 
Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à 
empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
 
Com base na apuração dos regimes tributários, podesse concluir que o mais vantajoso para a Sempre 
Varejo, neste caso, é o Lucro Real, com uma carga tributária 9% menor, que representa R$ 
29.600,00, comparado ao Lucro Presumido. 
 
A apuração dos triburos ocorre da seguinte forma: 
 
➢ Lucro Real 
O método tem como objetivo determinar o lucro real que uma empresa aufere neste regime tributário, 
onde temos o IRPJ, a alíquota para apuração do lucro é de 15%, adicional de 10% (IRPJ) sobre a 
parcela do lucro que execeder R$ 20.000,00 por mês e CSLL, resultado de 9% antes do IR (base de 
cálculo). 
 
 
 
➢ Lucro Presumido 
Um regime tributário de fórmula simplificada onde as margens de lucro são presumidas e não 
necessariamente refletem a real situação da empresa, onde o cálculo do IRPJ é baseado em 
premissas veiculadas pela legislação, e a CSLL dependerá do tipo de empresa envolvida nas 
atividades, representando 12% ou 32% da receita total. É tributado à alíquota de 15% do lucro 
apurado, acrescido de 10% sobre a parcela com lucro superior a R$ 20.000,00 por mês (para IRPJ) e 
9% para CSLL. 
 
 
 
 
 
 
 
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Questão 3 
Acerca do PIS e da Cofins, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à 
empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
 
De acordo com o material analisado podemos concluir que o mais vantajoso para a Sempre Varejo, 
neste caso, é o Lucro Real, com carga tributária 16% menor, que representa R$ 68.000,00, 
comparado ao Lucro Presumido. 
 
A apuração dos triburos ocorre da seguinte forma: 
 
➢ Lucro Real 
Não cumulativo, ou seja, é possível compensar o valor cobrado. O PIS é tributado em 1,65% e a 
Cofins é tributada em 7,6% da receita operacional bruta. 
 
 
 
➢ Lucro Presumido 
As alíquotas cumulativas de PIS e Cofins são de 0,65% e 3%, respectivamente, sobre o lucro 
operacional bruto, não sendo permitida a compensação posterior dos valores anteriormente pagos. 
 
 
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Questão 4 
Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional e isso seja possível, 
qual será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal da mesma 
(considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta do ano 
de 20XX)? 
 
A Sempre Varejo não pode optar pelo Simples Nacional, pois possui a receita bruta superior ao limite 
permitdo, sendo essa uma exigência contida nos arts. 28 a 32 da Lei Complementar nº 1 23/2006. 
O valore permitido de receita bruta é de para que uma empresa possa adotar o simples Nacional. 
 
Para empresas com valores inferiore a R$ 4.800.000,00 utiliza-se a a tabela do Simples Nacional referente 
ao Comércio: 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
SANTOS, Renan. Gestão de Tributos. Apostila PGO. Rio de Janeiro: FGV Online, 2022.