Gestao de Tributos

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: 
Aluno: Turma: ONL02152 
Tarefa: A empresa Sempre Varejo, do ramo do comércio, resolveu efetuar um planejamento 
tributário visando ser mais competitiva no mercado atual e maximizar os seus resultados. 
Por meio desse planejamento, a empresa espera entender que regime de tributação lhe é mais 
favorável e, desse modo, confirmar se o modelo atual proporciona uma situação favorável ou 
desfavorável junto aos seus concorrentes. 
Veja, a seguir, os números da Sempre Varejo relativos ao último período (ano completo – 20XX): 
 
Receita Bruta: R$ 12.000.000,00; 
Mercadorias (passíveis de crédito – compra/custo): R$ 7.000.000,00; 
Tributos (ICMS, etc.): R$ 3.000.000,00; 
Receita Líquida: R$ 2.000.000,00; 
Despesas Operacionais: R$ 1.000.000,00; 
 Aluguel do Galpão/Loja da Empresa = R$ 800.000,00 e 
 Energia Elétrica (empresa) = R$ 200.000,00. 
Lucro antes dos Impostos: R$ 1.000.000,00. 
É importante observar que os resultados da empresa são constantes e foram praticamente idênticos 
ao longo dos últimos anos. Considerando esse contexto, suponha que você tenha sido chamado para 
liderar o planejamento tributário da Sempre Varejo e que tenha de reunir-se com a diretoria para 
responder a algumas perguntas. 
Questão 01: A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta 
apenas os tributos diretos ou podem também impactar os tributos indiretos? Dê 
exemplos. 
A escolha do tipo de regime tributário de uma empresa faz parte das decisões que impactam no seu 
sucesso. Caso seja feita uma escolha desfavorável a empresa pode sofrer pagando impostos 
inadequados e desnecessários, comprometendo o fluxo de caixa da empresa, ou até mesmo criando 
problemas fiscais com o governo. Existem três tipos de regime tributário que a empresa pode optar, 
são eles: Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido. 
 
Simples Nacional: Geralmente utilizado por micro e pequenas empresas, este regime une os 
principais tributos e contribuições no seu recolhimento, entre as suas vantagens está a simplificação 
na apuração dos valores, que é realizada de acordo com a receita bruta apurada. Enquadram-se 
empresas com receita bruta anual de até R$4,8 milhões. Este regime apresenta alíquotas reduzidas, 
pois há a união de oito impostos e contribuições. 
 
Lucro Real: Considerado o mais complexo dos regimes tributários, é obrigatório para empresas que 
possuem faturamento anual acima de R$78 milhões e para empresas do setor financeiro. A apuração 
pode ser realizada trimestralmente ou mensalmente. Neste regime as alíquotas são calculadas com 
 
 
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base no lucro real, ou seja, receita menos despesas. Portanto é precisao que a empresa seja muito 
bem organizada contabilmente falando. Este regime pode ser vantajoso para empresas que operam 
com margem mínima de lucro ou até mesmo no prejuízo, tendo em vista que se pode haver situações 
onde não haverá o imposto do IRPJ a pagar. 
 
Lucro Presumido: Qualquer empresa pode optar por este regime, desde que não ultrapasse o 
faturamento de R$78 milhões exigidos no Lucro Real. No Lucro Presumido as alíquotas são definidas 
em lei e incidem sobre a receita bruta operacional auferida no trimestre, considerando a natureza da 
atividade exercida pela empresa. Ainda como forma de melhor contextualizar e contribuir para a 
resposta do questionamento, temos a conceituar o que são Impostos Diretos e Indiretos: 
 
Diretos: São os impostos pagos pelo contribuinte incidentes diretamente à sua renda ou patrimônio. 
Exemplos: IRPF-Imposto de Renda Pessoa Física, IRPJ-Imposto de Renda Pessoa Jurídica, IPVA-
Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores, IPTU-Impostos Predial e Territorial Urbano, ITR-
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. 
 
Indiretos: São os impostos aplicados sobre serviços ou produtos. Está ligado ao consumo. O ônus é 
repassado a terceiros que não tem relação com o fato gerado, incidindo sobre industrialização, 
transações de mercadorias e o consumo. 
Exemplos: ICMS-Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços, ISS-Imposto 
Sobre Serviços, IPI-Imposto Sobre Produtos Industrializados. Desta forma, concluímos que a escolha 
por diferentes regimes tributários irá impactar tanto os impostos diretos quanto os indiretos. 
 
Por exemplo, caso a Sempre Varejo opte pelo regime Lucro Presumido, afetará o IRPJ (direto) e 
também Pis/Cofins (indiretos). Se a Sempre Varejo vier a escolher o regime de Lucro Real, também 
teremos impactos na apuração de Pis e Cofins. 
 
Questão 02: Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais 
interessante à empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
 
Lucro Real: IRPJ e CSLL são impostos que incidem sobre o lucro das empresas, a opção do regime 
tributário impactará diretamente no lucro da empresa e consequentemente no montante a ser 
desembolsado do caixa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Como Calcular: 
 
IRPJ: 15% (quinze po cento) sobre o lucro real apurado. A parcela do lucro real que exceder ao resultado 
da multiplicação de R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do respectivo período de 
apuração está sujeita à incidência do adicional, à alíquota de 10% (dez por cento), conforme o caso em 
estudo. 
 
CSLL: alíquota de 9% sobre resultado antes da provisão do IR (Base de Cálculo), sendo o fato gerador a 
aquisição de lucro. 
 
 
Lucro Presumido: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Como Calcular: 
 
IRPJ: Conforme a atividade exercida pela Sempre Varejo a alíquota de presunção fiscal é de 8% sobre a 
receita bruta do período e de 15% sobre a base de cálculo encontrada. Caso exceder R$20.000,00 pelo 
número de meses do período, estará sujeito ao adicional de 10%, no caso em estudo podemos observar 
esta situação ocorrida 
 
CSLL: Para o caso da Sempre Varejo que exerce atividade comercial, a alíquota de presunção é de 12% 
sobre a receita bruta, e então, calculamos o imposto devido utilizando a alíquota de 9%. 
 
 
Conclusão: 
Com base na apuração dos regimes podemos concluir que a melhor opção para a Sempre Varejo seria o 
regime de Lucro Real, pois o valor a ser recolhido é de R$316.000,00, menor do que o valor 
apurado pelo regime de Lucro Presumido que foi de R$345.600,00. 
 
 
 
 
 
 
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Questão 03: Acerca do PIS e da Cofins, qual regime de apuração tributária seria mais 
interessante à empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
Lucro Real 
PIS: Caso a empresa opte pelo Lucro Real, o PIS é não cumulativo, ou seja, há a possiblidade de 
compensar o valor recolhido. A alíquota é de 1,65% sobre a receita operacional bruta. 
COFINS: Alíquota de 7,6% sobre a receita operacional bruta e também é não cumulativo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro Presumido 
PIS: Neste caso o PIS é cumulativo, e possui alíquota de 0,65% sobre a receita bruta operacional; 
COFINS: também cumulativo, alíquota de 3% (três por certo) sobre a receita bruta operacional. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
De acordo com os cálculos apresentados podemos concluir que a opção mais vantajosa para a Sempre 
Varejo seria a opção do Lucro Real que resultou no valor total a pagar de R$370.000, um valor menor que 
R$438.000,00 apontado pelo Lucro Presumido, gerando uma economia de R$68.000. 
 
 
 
 
 
 
 
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Questão 04: Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional, se 
possível, qual será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal da 
mesma (considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta 
do ano de 20XX)? 
Apenas empresas com faturamento anual não superior a 4,8 milhões de reais em 2018 podem optar pelo 
Simples Nacional. Se a empresa abrir dentro do ano, o valor será aplicadona proporção do período de 
atividade do negócio. 
 
Nesse limite de receita total, é adequado para microempresas conhecidas pela sigla ME e pequenas 
empresas com a sigla EPP. Contudo, o faturamento mencionado não é o único requisito para optar pelo 
Simples Nacional como regime tributário, pois existem atividades pelas quais essa opção não pode ser a 
escolhida. 
 
O cálculo do Simples Nacional tem como base a receita bruta anual da empresa, ou seja, quanto o negócio 
faturou nos últimos 12 meses. 
 
Caso a Empresa Sempre Varejo não tivesse uma receita bruta de 12.000.000 no período ela utilizaria a 
tabela do Simples Nacional referente ao Comércio: 
 
 
 
Bibliografia: 
Código Tributário Nacional <Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/ 
l5172.htm> Acesso em: 15/09/2021 
 
FABRETTI; CAMARGO, Láudio. Contabilidade Tributaria. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2006. 
 
LATORRCA; NILTON. Direito tributário: impostos de renda das empresas. 15. ed. São Paulo: Atlas, 2000. 
 
PORTAL TRIBUTARIO. Tributos. <Disponível em: http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm> Acesso em: 
15/09/2021. 
 
PORTAL TRIBUTÁRIO. Classificação de tributos. <Disponível em: 
http://www.portaltributario.com.br/tributos/classificacao.html.> Acesso em: 15/09/2021. 
 
 
 
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PORTAL TRIBUTÁRIO. Os Tributos No Brasil. <Disponível em: 
http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm> Acesso em: 15/09/2021. 
 
O que é e como calcular o PIS e Cofins? <Disponível em: https://www.contabeis.com.br/noticias/30247/o-
que-e-e-como-calcular-o-pis-e-cofins/> Acesso em: 15/09/2021. 
 
Diferenças entre Simples nacional, Lucro presumido e Lucro real: <Disponível em: 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/simples-nacional-lucro-presumido-e-lucro-real> Acesso em: 
16/09/2021. 
 
Simples Nacional: Quem Pode Optar Por Esse Regime? <Disponível Em: 
https://www.jornalcontabil.com.br/simples-nacional-quem-pode-optar-por-esse-regime/> Acesso Em: 
16/09/2021. 
Como Calcular O Simples Nacional? Como É Feito O Cálculo? <Disponível Em: 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/calculo-simples-nacional/> Acesso Em: 16/09/2021.