GESTÃO DE TRIBUTOS ATIVIDADE INDIVIDUAL

Prévia do material em texto

1
 
ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: 
Aluno: Diego Colman de Souza Turma: ONL020MZ-POGFIRR09T1 
Tarefa: Planejamento Tributário para a empresa “Sempre Varejo” 
Introdução 
Este trabalho tem por finalidade desenvolver um planejamento tributário da empresa Sempre Varejo a 
fim de que a mesma consiga maximizar seus resultados e tornar-se mais competitiva no mercado atual. 
Por meio deste planejamento, a empresa espera identificar o regime de tributação que lhe seria mais 
favorável e, desta forma, verificar se o modelo atual lhe proporciona uma situação favorável ou 
desfavorável perante aos seus concorrentes. 
Ao longo dos últimos anos, os resultados da Sempre Varejo têm-se mostrado constantes e praticamente 
idênticos. 
Na tabela a seguir podemos verificar os números da empresa no período de janeiro a março: 
 
Durante a elaboração do planejamento tributário, surgiram algumas dúvidas por parte da diretoria da 
empresa que serão respondidas no desenvolvimento deste trabalho. 
 
 
 
Questionamento 1 
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos 
diretos ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça 
exemplos. 
A escolha do tipo de regime tributário de uma empresa faz parte das decisões que impactam no seu 
sucesso. Caso seja feita uma escolha desfavorável a empresa pode sofrer pagando impostos 
inadequados e desnecessários, comprometendo o fluxo de caixa da empresa, ou até mesmo criando 
problemas fiscais com o governo. 
Existem três tipos de regime tributário que a empresa pode optar, são eles: Simples Nacional, Lucro Real 
e Lucro Presumido. 
Simples Nacional: Geralmente utilizado por micro e pequenas empresas, este regime une os principais 
tributos e contribuições no seu recolhimento, entre as suas vantagens está a simplificação na apuração 
dos valores, que é realizada de acordo com a receita bruta apurada. Enquadram-se empresas com 
receita bruta anual de até R$4,8 milhões. Este regime apresenta alíquotas reduzidas, pois há a união de 
oito impostos e contribuições. 
Lucro Real: Considerado o mais complexo dos regimes tributários, é obrigatório para empresas que 
possuem faturamento anual acima de R$78 milhões e para empresas do setor financeiro. A apuração 
pode ser realizada trimestralmente ou mensalmente. Neste regime as alíquotas são calculadas com base 
no lucro real, ou seja, receita menos despesas. Portanto é precisao que a empresa seja muito bem 
organizada contabilmente falando. Este regime pode ser vantajoso para empresas que operam com 
margem mínima de lucro ou até mesmo no prejuízo, tendo em vista que pode-se haver situações onde 
não haverá o impostos do IRPJ a pagar. 
Lucro Presumido: Qualquer empresa pode optar por este regime, desde que não ultrapasse o 
faturamento de R$78 milhões exigidos no Lucro Real. No Lucro Presumido as alíquotas são definidas em 
lei e incidem sobre a receita bruta operacional auferida no trimestre, considerando a natureza da 
atividade exercida pela empresa. 
Ainda como forma de melhor contextualizar e contribuir para a resposta do questionamento, temos a 
conceituar o que são Impostos Diretos e Indiretos: 
Diretos: São os impostos pagos pelo contribuinte incidentes diretamente à sua renda ou patrimônio. 
Exemplos: IRPF-Imposto de Renda Pessoa Física, IRPJ-Imposto de Renda Pessoa Jurídica, IPVA-Imposto 
sobre Propriedade de Veículos Automotores, IPTU-Impostos Predial e Territorial Urbano, ITR-Imposto 
sobre a Propriedade Territorial Rural. 
Indiretos: São os impostos aplicados sobre serviços ou produtos. Está ligado ao consumo. O ônus é 
repassado a terceiros que não tem relação com o fato gerado, incidindo sobre industrialização, 
transações de mercadorias e o consumo. Exemplos: ICMS-Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e 
Prestação de Serviços, ISS-Imposto Sobre Serviços, IPI-Imposto Sobre Produtos Industrializados. 
Desta forma, concluímos que a escolha por diferentes regimes tributários irá impactar tanto os impostos 
diretos quanto os indiretos. 
Por exemplo, caso a Sempre Varejo opte pelo regime Lucro Presumido, afetará o IRPJ (direto) e 
também Pis/Cofins (indiretos). 
Se a Sempre Varejo vier a escolher o regime de Lucro Real, teremos impactos na apuração de Pis e 
Cofins também. 
Questionamento 2 
No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais 
interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
Lucro Real 
IRPJ e CSLL são impostos que incidem sobre o lucro das empresas, a opção do regime tributário 
impactará diretamente no lucro da empresa e consequentemente no montante a ser desembolsado do 
caixa. 
IRPJ: 15% (quinze po cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado. A parcela do lucro real 
que exceder ao resultado da multiplicação de R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do 
respectivo período de apuração está sujeita à incidência do adicional, à alíquota de 10% (dez por cento), 
conforme o caso em estudo. 
CSLL: alíquota de 9% sobre resultado antes da provisão do IR (Base de Cálculo), sendo o fato gerador a 
aquisição de lucro. 
Imposto/Contribuição Cálculo Valor
LAIR-Lucro antes do IR 1.000.000,00 
IRPJ - 15% 1.000.000 x 15% 150.000,00 
IRPJ - Adicional (1.000.000-(20.000x3))x10% 94.000,00 
CSLL - 9% 90.000,00 
334.000,00 
Cálculo Lucro Real
Total IRPJ/CSLL 
Lucro Presumido 
IRPJ: Conforme a atividade exercida pela Sempre Varejo a alíquota de presunção fiscal é de 8% sobre 
a receita bruta do período e de 15% sobre a base de cálculo encontrada. Caso exceder R$20.000,00 
pelo número de meses do período, estará sujeito ao adicional de 10%, no caso em estudo podemos 
observar esta situação ocorrida. 
 
 
CSLL: Para o caso da Sempre Varejo que exerce atividade comercial, a alíquota de presunção é de 12% 
sobre a receita bruta, e então, calculamos o imposto devido utilizando a alíquota de 9%. 
Imposto/Contribuição Cálculo Valor
Receita Bruta 12.000.000,00 
Base de Cálculo 12.000.000 x 8% 960.000,00 
IRPJ - 15% 960.000 x 15% 144.000,00 
IRPJ adicional - 10% (960.000-60.000)*10% 90.000,00 
234.000,00 
Imposto/Contribuição Cálculo Valor
Receita Bruta 12.000.000,00 
Base de Cálculo 12.000.000 x 12% 1.440.000,00 
CSLL - 9% 1.440.000 x 9% 129.600,00 
 
 TOTAL IRPJ + CSLL 363.600,00 
TOTAL IRPJ
Apuração CSLL
Cálculo Lucro Presumido
Apuração IRPJ
 
Com base na apuração dos regimes podemos concluir que a melhor opção para a Sempre Varejo seria o 
regime de Lucro Real, pois o valor a ser recolhido para o fisco é de R$334.000,00, menor do que o valor 
apurado pelo regime de Lucro Presumido que foi de R$363.600,00 
Questionamento 3 
No que se refere ao PIS e à Cofins, que regime de apuração tributária seria mais 
interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
Lucro Real 
PIS: Caso a empresa opte pelo Lucro Real, o PIS é não cumulativo, ou seja, há a possiblidade de 
compensar o valor recolhido. A alíquota é de 1,65% sobre a receita operacional bruta. 
COFINS: Alíquota de 7,6% sobre a receita operacional bruta e também é não cumulativo. 
Item Vlr PIS (1,65%) COFINS (7,6%)
Receita Bruta 12.000.000,00 198.000,00 912.000,00 
Mercadorias (compra/custo) 7.000.000,00 115.500,00 532.000,00 
Aluguel do Galpão/Loja 600.000,00 9.900,00 45.600,00 
Energia Elétrica (empresa) 100.000,00 1.650,00 7.600,00 
Frete das compras 300.000,00 4.950,00 22.800,00 
132.000,00 608.000,00SUBTOTAL 66.000,00 304.000,00 
 
TOTAL a pagar (PIS/COFINS) 370.000,00 
Cálculo Lucro Real (Não Cumulativo)
 
Lucro Presumido 
PIS: Neste caso o PIS é cumulativo, e possui alíquota de 0,65% sobre a receita bruta operacional; 
COFINS: também cumulativo, alíquota de 3% (três por certo) sobre a receita bruta operacional. 
Item Vlr PIS (0,65%) COFINS (3%)
Receita Bruta 12.000.000,00 78.000,00 360.000,00 
SUBTOTAL 78.000,00 360.000,00 
 
TOTAL a pagar (PIS/COFINS) 438.000,00 
Cálculo Lucro Presumido (Cumulativo)
 
De acordo com os cálculos apresentados podemos concluir que a opção mais benéfica para a Sempre 
Varejo seria a opção do Lucro Real que resultou no valor total a pagar de R$370.000, um valor menor 
que R$438.000,00 apontado pelo Lucro Presumido, gerando uma economia de R$68.000. 
Conclusão 
Podemos concluir que, de acordo com os números apurados a melhor opção para a empresa Sempre 
Varejo é a escolha do regime tributário Lucro Real. Para melhor compreendermos segue tabela com 
montante dos valores apurados: 
Imposto Real Presumido
IRPJ 244.000,00 234.000,00 
CSLL 90.000,00 129.600,00 
PIS 66.000,00 78.000,00 
COFINS 304.000,00 360.000,00 
Total 704.000,00 801.600,00 
Comparativo dos Regimes
 
Podemos verificar que no Lucro Real a empresa estaria economizando R$97.600 com relação ao Lucro 
Presumido, ficando evidente que a realização de um planejamento tributário é primordial para os bons 
resultados de uma empresa. 
Referências bibliográficas 
 FILHO, Rodolfo de Castro Sousa; MACHADO, Paulo Sérgio. Gestão de Tributos. 1º. ed. Rio de 
Janeiro: FGV Editora, 2017. 90 p. ISBN 978-85-225-1988-0. E-book. 
 IRPJ (Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas. Receita Federal do Brasil, Disponível em: 
<https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/IRPJ>. Acesso 
em: 16 de abril de 2021. 
 O que é CSLL, a Contribuição Social Sobre Lucro Líquido, Disponível em: < 
https://blog.nubank.com.br/o-que-e-csll/>. Acesso em: 16 de abril de 2021.