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INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE 05/04/2022 Prof. Fábio Wakamatsu fabio.wakamatsu@uniritter.edu.br Disciplina: INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE Programa de aula: Data: 05/04/2022 Conteúdo: REVISÃO PARA N1-A1 Datas dos conteúdos que serão abordados na avaliação: 08/03, 15/03, 22/03, 29/03 REVISÃO AVALIAÇÃO N1 DATA DA PROVA: 12/04/2022 CONTEÚDOS: AULAS: 08/03, 15/03,22/03, 29/03. CONTABILIDADE captar; registrar; acumular; estudar; interpretar (analisar) os fenômenos contábeis. 4 OBJETO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE OBJETO Patrimônio das entidades OBJETIVO Fornecer informação como suporte à tomada de decisão, tanto dos usuários internos, como dos usuários externos das entidades sobre as variações ocorridas no patrimônio. 5 FINALIDADE DA CONTABILIDADE assegurar o controle do patrimônio fornecer informações sobre a sua composição e as variações patrimoniais, bem como sobre o resultado das atividades econômicas desenvolvidas pelas entidades. 6 Objetivo da elaboração do Relatório Contábil-Financeiro Elaboração do relatório contábil-financeiro (centro da estrutura conceitual) características qualitativas da informação contábil definição, reconhecimento e mensuração dos elementos a partir das quais as demonstrações contábeis são elaboradas conceito de capital e manutenção do capital. 7 Características Qualitativas da Informação contábil-financeira Características Qualitativas Fundamentais: Relevância Representação fidedigna Características Qualitativas de Melhoria: Comparabilidade Verificabilidade Tempestividade Compreensibilidade 8 ESTUDO DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO BENS Materiais e Imateriais DIREITOS OBRIGAÇÕES ENTIDADE 9 COMPONENTES DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO BENS Materiais e Imateriais DIREITOS OBRIGAÇÕES 10 ESTRUTURA BÁSICA DO PATRIMÔNIO 11 ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ATIVO PASSIVO Aplicações de recursos Origens de Recursos: Capital de terceiros (Curto/Longo Prazo) Origens de recursos: Capital próprio (Patrimônio Líquido) 12 ELEMENTOS QUE COMPÕEM A CONTABILIDADE BALANÇO PATRIMONIAL 13 SITUAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Situação Líquida Positiva Situação Líquida Negativa Situação Líquida Nula A > P = +PL A < P = -PL A = P PL Nulo 14 SITUAÇÕES PATRIMONIAIS EQUAÇÃO CONTÁBIL: PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO SITUAÇÕES PATRIMONIAIS a) Ativo > Passivo = Patrimônio Líquido: Positivo, Favorável, Superavitário b) Ativo < Passivo = Patrimônio Líquido: Negativo, Desfavorável, Deficitário c) Ativo = Passivo = Patrimônio Líquido: Nulo, equilibrado Bens, Direitos e Obrigações Bens São os objetos úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Direitos O poder de exigir alguma coisa Obrigações São dívidas com outras entidades. É o poder dos terceiros de nos exigir alguma coisa 16 Patrimônio PATRIMÔNIO LÍQUIDO BENS + DIREITOS (-) OBRIGAÇÕES 17 Patrimônio BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES BENS 18.300 OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS 46.700 Edifícios 1.800 Fornecedores 8.000 Móveis e Utensílios 900 Empréstimos Bancários 4.000 Veículos 1.100 Salários a pagar 3.500 Máquinas 4.000 Encargos Sociais a pagar 4.500 Terrenos 9.000 Impostos a Pagar 9.000 Patentes 1.500 Financiamentos 11.000 DIREITOS 30.500 Adiantamentos de Clientes 1.700 Bancos 6.800 Contas Diversas 5.000 Duplicatas a Receber 13.200 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.100 Títulos a Receber 5.000 [OBRIGAÇÕES COM OS SÓCIOS] 2.100 Aluguéis a Receber 3.000 Ações 2.500 TOTAL DE BENS E DIREITOS 48.800 TOTAL DE OBRIGAÇÕES 48.800 18 ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS 19 Para origens e aplicações de recursos LADO ESQUERDO- APLICAÇÕES DE RECURSOS LADO DIREITO- ORIGENS DE RECURSOS BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGEM DE RECURSOS ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO DECISÕES DE INVESTIMENTO DECISÕES DE FINANCIAMENTO LADO DIREITO: ORIGENS DOS RECURSOS / DECISÕES DE FINANCIAMENTO Obrigações com os sócios (Recursos Próprios): A constituição de uma empresa se dá por meio dos recursos fornecidos pelos sócios para a formação do patrimônio empresarial, denominado de Capital Social inicial, componente básico do Patrimônio Líquido. Também são recursos próprios os aumentos de capital mediante o ingresso de novos recursos vindos dos sócios e os resultados positivos (lucros) apurados na atividade empresarial. Obrigações com terceiros (Recursos de Terceiros: O restante do Passivo é composto por obrigações. As obrigações representam as dívidas assumidas pela empresa perante terceiros. No decorrer de suas operações, a empresa utiliza recursos de terceiros para adquirir bens e serviços, pagar salários, tributos, empréstimos etc. No Balanço Patrimonial, os recursos de terceiros são representados pelo Passivo Exigível e os recursos próprios pelo Patrimônio Líquido. A soma dos recursos de terceiros com os próprios forma o capital total a disposição da empresa. A análise do passivo nos permite identificar quais são as fontes ou as origens de recursos que financiam as operações da empresa. Um passivo exigível de valor elevado em comparação com o patrimônio líquido indica que os ativos foram financiados por terceiros com elevado nível de endividamento. De outra forma, um patrimônio líquido elevado em comparação com o passivo exigível indica que os ativos foram financiados por capital próprio, transmitindo maior segurança para credores e investidores. LADO ESQUERDO: APLICAÇÃO DOS RECURSOS / DECISÕES DE INVESTIMENTO O Ativo representa as aplicações dos recursos obtidos pela empresa. A análise do ativo torna possível saber de que maneira os recursos obtidos estão sendo aplicados ou utilizados dentro da empresa. Os recursos podem estar sendo aplicados em: estoques de mercadorias, bens, aplicações financeiras, contas a receber etc. 20 LADO DIREITO: ORIGENS DOS RECURSOS / DECISÕES DE FINANCIAMENTO Obrigações com os sócios (Recursos Próprios): A constituição de uma empresa se dá por meio dos recursos fornecidos pelos sócios para a formação do patrimônio empresarial, denominado de Capital Social inicial, componente básico do Patrimônio Líquido. Também são recursos próprios os aumentos de capital mediante o ingresso de novos recursos vindos dos sócios e os resultados positivos (lucros) apurados na atividade empresarial. Obrigações com terceiros (Recursos de Terceiros: O restante do Passivo é composto por obrigações. As obrigações representam as dívidas assumidas pela empresa perante terceiros. No decorrer de suas operações, a empresa utiliza recursos de terceiros para adquirir bens e serviços, pagar salários, tributos, empréstimos etc. No Balanço Patrimonial, os recursos de terceiros são representados pelo Passivo Exigível e os recursos próprios pelo Patrimônio Líquido. A soma dos recursos de terceiros com os próprios forma o capital total a disposição da empresa. A análise do passivo nos permite identificar quais são as fontes ou as origens de recursos que financiam as operações da empresa. Um passivo exigível de valor elevado em comparação com o patrimônio líquido indica que os ativos foram financiados por terceiros com elevado nível de endividamento. De outra forma, um patrimônio líquido elevado em comparação com o passivo exigível indica que os ativos foram financiados por capital próprio, transmitindo maior segurança para credores e investidores. LADO ESQUERDO: APLICAÇÃO DOS RECURSOS / DECISÕES DE INVESTIMENTO O Ativo representa as aplicações dos recursos obtidos pela empresa. A análise do ativo torna possível saber de que maneira os recursos obtidos estão sendo aplicados ou utilizados dentro da empresa. Os recursos podem estar sendo aplicados em: estoques de mercadorias, bens, aplicações financeiras, contas a receber etc. ESTÁTICA PATRIMONIAL: BALANÇO PATRIMONIAL 23 Balanço patrimonial O Balanço Patrimonial é o mais importante relatório gerado pela contabilidade. Através dele pode‐se identificar a saúde financeira e econômica da empresa no fim do ano ouem qualquer data prefixada. O Balanço Patrimonial é dividido em duas colunas: a do lado esquerdo é denominada Ativo, a do lado direito, Passivo. O ideal seria denominar a segunda coluna Passivo e Patrimônio Liquido. Entretanto, a Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo. 24 Exercício social – normas legais Lei nº 6.404/76 – Lei das Sociedades por Ações. Art. 175. O exercício social terá duração de 1 (um) ano e a data do término será fixada no estatuto. 25 PLANO DE CONTAS O Plano de Contas é essencial para o controle das finanças de uma empresa.Trata-se de uma estrutura responsável por registrar os ativos, passivos e outros itens contábeis da empresa– isto por meio de códigos específicos. Deve ser elaborado em conformidade com a legislação (Lei 6.404/76 e Lei 11.638/07); “Agrupamento ordenado de todas as contas que serão utilizadas pela contabilidade dentro de determinada entidade”. Para classificar os ativos e passivos em um plano de contas contábil, é preciso saber quais são os códigos referentes à classe deles. Neste tipo de plano, inclusive, os códigos possuem diversos numerais, que irão representar não só classes, como também subgrupos, contas, subcontas e itens. Classificação do Plano de Contas PLANO DE CONTAS O plano de Contas normalmente é composto de cinco grupos. ATIVO - CONTAS DEVEDORAS PASSIVO - CONTAS CREDORAS DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS RECEITAS - CONTAS CREDORAS APURAÇÃO DE RESULTADO Método das Partidas Dobradas Descrito pela primeira vez em 1494, na Itália, pelo frade Luca Pacioli no livro “Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità” (Coleção de conhecimentos de Aritmética, Geometria, Proporção e Proporcionalidade), no capítulo “Particulario de computies et Scripturis” (Contabilidade por Partidas Dobradas), que fala sobre um tratado da contabilidade. Neste capítulo, ele enfatiza que a teoria contábil do débito e do crédito corresponde à teoria dos números positivos e negativos. O método teve rápida difusão e foi universalmente aceito e adotado desde esta época, sendo hoje considerado um dos pilares da contabilidade moderna. Este método reza que em cada lançamento, o valor total lançado nas contas a débito deve ser sempre igual ao total do valor lançado nas contas a crédito. Ou seja, não há devedor sem credor correspondente. A todo débito corresponde um crédito de igual valor e vice-versa. Se aumentar de um lado, deve consequentemente aumentar do outro lado também. Como é mais comum uma transação conter somente duas entradas, sendo uma entrada de crédito em uma conta e uma entrada de débito em outra conta, daí a origem do nome "dobrado". Maneiras que podem ser lançadas: 1 conta débito + 1 conta crédito 1 conta débito + Várias contas crédito Várias contas débito + 1 conta crédito Várias contas débito + Várias contas crédito Sendo assim, seguem quatro verdades: -Ativo = Passivo + PL -Saldo devedor = Saldo credor -Não há débito sem crédito. - Não há crédito sem débito. ESCRITURAÇÃO CONCEITO É um procedimento contábil que registra nos livros contábeis da empresa as movimentações ocorridas em seu patrimônio. Registro dos eventos que ocorrem no dia a dia das empresas => relatórios (demonstrações contábeis) LIVROS DE ESCRITURAÇÃO Diário e Razão Diário – registro em ordem cronológica dos acontecimentos da empresa. Deve conter: Data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor LIVROS DE ESCRITURAÇÃO Diário – exemplo: Compra à vista de móveis por R$ 5.000,00 representa para a empresa uma saída de caixa e entrada no ativo imobilizado nos mesmos valores. 14/12/2021 (data) D- Móveis e utensílios (cta debitada)R$ 5.000,00 C -Caixa (cta creditada) R$ 5.000,00 Compra de móveis e utensílios à vista, da empresa ABC Ltda. Conforme NF 001 (histórico) LIVROS DE ESCRITURAÇÃO Razão – sua principal função é o agrupamento dos registros executados no livro diário por contas específicas, para que se possa fazer o controle individual de cada saldo de conta. No livro razão constam todas as contas do ativo, passivo e patrimônio liquido (CONTAS PATRIMONIAIS) e receitas, custos e despesas (CONTAS DE RESULTADO) LIVROS DE ESCRITURAÇÃO Razão A diferença entre os valores debitados e creditados em cada conta é representada pelo saldo da conta. SALDOS DAS CONTAS: Ativo, Custos e Despesas => lado esquerdo (devedor) Passivo, PL e Receitas => lado direito (credor) DÉBITO E CRÉDITO LANÇAMENTO RAZÃO E DIÁRIO EXEMPLO 1º Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ativo circulante Caixa 50.000,00 Passivo Circulante Patrimônio Líquido Capital social 50.000,00 Total 50.000,00 Total 50.000,00 REGISTRO NO RAZÃO CAIXA (ATIVO) CAPITAL SOCIAL (PL) DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 REGISTRO NO DIÁRIO 02/jan débito crédito Débito caixa R$ 50.000,00 Crédito capital social R$ 50.000,00 Constituição da empresa em dinheiro 39 B + D O + PL (Noção de equilíbrio) B + D = O + PL ATIVO PASSIVO Bens $ 10 Obrigações (negativo) $ 7 Direitos (positivo) $ 5 Patrimônio Líquido $ 8 Total $ 15 Total $ 15 DÉBITOCRÉDITO NOME DA CONTA
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