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04/06/2022 17:28 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
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RETENÇÃO PIS, COFINS, CSLL ( PCC )
1. Tratamento Legal
O art 30 estabelece que "Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de
limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores
e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a
pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais (*),
estão sujeitos a retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido -
CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP."
(*) Art. 714 do RIR/18 - Relação de serviços caracterizadamente de natureza
profissional:
1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos
mútuos para aquisição de bens);
2. advocacia;
3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica
prestada a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado
pelo prestador do serviço);
7. assistência social;
8. auditoria;
9. avaliação e perícia;
10. biologia e biomedicina;
11. cálculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho técnico;
15. economia;
16. elaboração de projetos;
17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras
assemelhadas);
18. ensino e treinamento;
19. estatística;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilão;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de
saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e
pronto-socorro);
25. nutricionismo e dietética;
26. odontologia;
27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e
congêneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programação;
31. prótese;
32. psicologia e psicanálise;
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33. química;
34. radiologia e radioterapia;
35. relações públicas;
36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional;
38. tradução ou interpretação comercial;
39. urbanismo;
40. veterinária.
1. Alteração da Lei referente retenção do PIS/COFINS/CSLL 4,65%
 
Com a alteração da Lei 13.137/2015 de 19/06/2015, as atividades que estejam
no ROL das atividades obrigadas a retenção (PIS/COFINS/CSLL) e fature acima
de R$ 215,05, deverão aplicar a alíquota de 4,65% de retenção dos referidos
tributos.
 
Dentre vários assuntos - Altera os artigos 31 e 35 da Lei nº 10.833/2003,
para reduzir o limite legal de dispensa da retenção na fonte das
contribuições sociais (CSLL, PIS e Cofins, conhecidas pela sigla CSRF no âmbito
da Receita Federal do Brasil), incidente sobre os pagamentos efetuados pelas
pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela
prestação de serviços de que trata o artigo 30 do mesmo diploma.
 
Além disso, é importante transcrever os §§ 1º, 2º e 3º, os quais dispõem,
respectivamente, sobre as pessoas obrigadas à retenção, as desobrigadas (as
optantes pelo Simples Nacional) e a coexistência da obrigação quanto à
retenção do imposto de renda na fonte pelas pessoas jurídicas;
 
"§ 1º O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por:
I associações, inclusive entidades sindicais, federações, confederações,
centrais sindicais e serviços sociais autônomos;
II sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;
III fundações de direito privado; ou
IV condomínios edilícios.
 
§ 2º Não estão obrigadas a efetuar a retenção a que se refere o caput as
pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES.
 
§ 3º As retenções de que trata o caput serão efetuadas sem prejuízo da
retenção do imposto de renda na fonte das pessoas jurídicas sujeitas a
alíquotas específicas previstas na legislação do imposto de renda."
 
Estas alterações entraram em vigor na data da publicação da Lei nº
13.137/2015, ou seja, desde o dia 22/06/2015. A partir desta data, a retenção
fica dispensada quando o seu valor for igual ou inferior a R$ 10,00, exceto
na hipótese de DARF eletrônico efetuado por meio do SIAFI.
 
Lembramos que, pelo regime anterior, válido até o dia 21/06/2015, a dispensa
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ocorria apenas para os pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00
(cinco mil reais). Com as alterações, foi revogado o § 4º do art. 31 da Lei nº
10.833/2003; ou seja, não existe mais a regra pela qual era obrigatória a soma
de todos os valores pagos no mês, para efeito de cálculo do limite de retenção,
na hipótese de ocorrer mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa
jurídica, compensando-se o valor retido anteriormente.
 
O prazo para recolhimento das contribuições sociais retidas durante o mês
também foi alterado, mediante nova redação conferida ao art. 35 da Lei nº
10.833/2003. Conforme a antiga redação, os valores retidos deveriam ser
recolhidos pelas tomadores "até o último dia útil da quinzena subseqüente
àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica
fornecedora dos bens ou prestadora do serviço". Pela nova redação, o prazo
passa a ser "até o último dia útil do segundo decêndio do mês subseqüente
àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora
do serviço
 
1. Contabilização Retenção PIS/COFINS/CSLL
Prestação de Serviço de Tradução para empresa não optante pelo Simples
Nacional no valor de R$ 1.000,00
D – Clientes R$ 953,50
D – PÌS Retido a Recuperar R$ 6,50
D – COFINS Retido a Recuperar R$ 30,00
D – CSLL Retido a Recuperar R$ 10,00
C – Receita de Prestação de Serviço R$ 1.000,00
 
Contratação de Serviço de uma empresa de Advocacia não optante pelo
Simples no valor de R$ 10.000,00.
D – Despesas de Advocacia R$ 10.000,00
C – PIS/COFINS/ CSSL Retido a Recolher R$ 465,00
C – Honorários Advocatícios a Pagar R$ 953,50
 
 
Retenção de IRRF sobre Serviços Prestados de PJ
 
1. Serviços de Natureza Profissional
Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5% (um e
meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços de
natureza profissional (RIR/18, art.714).
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Compreendem-se os serviços a seguir indicados:
1 - administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos
mútuos para aquisição de bens);
2 - advocacia;
3 - análise clínica laboratorial;
4 - análises técnicas;
5 - arquitetura;
6 - assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica
prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado
pelo prestador do serviço);
7 - assistência social;
8 - auditoria;
9 - avaliação e perícia;
10 - biologia e biomedicina;
11 - cálculo em geral;
12 - consultoria;
13 - contabilidade;
14 - desenho técnico;
15 - economia;
16 - elaboração de projetos;
17 – engenharia(*1) (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras
assemelhadas);
18 - ensino e treinamento;
19 - estatística;
20 - fisioterapia;
21 - fonoaudiologia;
22 - geologia;
23 - leilão;
24 - medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de
saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital,
pronto-socorro e planos de saúde);
25 -nutricionismo e dietética;
26 - odontologia;
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27 - organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e
congêneres;
28 - pesquisa em geral;
29 - planejamento;
30 - programação(*2) ;
31 - prótese;
32 - psicologia e psicanálise;
33 - química;
34 - radiologia e radioterapia;
35 - relações públicas;
36 - serviço de despachante;
37 - terapêutica ocupacional;
38 - tradução ou interpretação comercial;
39 - urbanismo;
40 - veterinária.
 
(*1) – Engenharia: O item 17 do § 1º do artigo 714 do RIR/18 diz engenharia
exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas. Essa
exceção abrange obras em geral e as de montagem, instalação, restauração e
manutenção de instalações e equipamentos industriais, os serviços de estudos
geofísicos, fiscalização de obras de engenharia em geral, elaboração de
projetos de engenharia em geral, administração de obras, serviços de
engenharia consultiva, orientação técnicas, quando prestados isoladamente.
(PN nº 8/86).
 
1. Situações Especiais
1 – Recrutamento e Seleção de Pessoal
As importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas
jurídicas, a titulo de remuneração por serviços prestados no recrutamento ou
seleção de empregados, estão sujeitos a retenção na fonte, conforme definiu o
PN nº 37/87.
Tratando-se de serviços de seleção de pessoal, o enquadramento poderá dar-
se tanto como intermediação de negócios ou assessoria. Nota-se que a
contratação de funcionários de alta especialização ou de diretores é
normalmente feita por intermédio de empresas conceituadas de assessoria
empresarial.
2 Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança, Vigilância e Locação de Mão-
de-Obra
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Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte à alíquota de 1% (um por
cento) os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras
pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços de limpeza,
conservação, segurança, vigilância e por locação de mão-de-obra (RIR/18, art.
716). 
3 Cooperativas de Trabalho
Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte à alíquota de 1,5% (um e meio
por cento) as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a
cooperativas de trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas,
relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas
ou colocados à disposição (RIR/18, art. 719)..
 
4 Factoring e Assemelhados
Sujeitam-se ao desconto do imposto de renda na fonte, a alíquota de 1,5%
(um meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica
a titulo de prestação de serviços a outras pessoas jurídicas que explorem as
atividades de prestação de serviços de assessoria crediticia, mercadológica,
gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e receber
(Lei nº 10.833/03, art.29)
5 Comissão de Intermediação.
Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5% (um e
meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas a título de comissões, corretagens ou qualquer outra
remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de
negócios civis e comerciais (RIR/18, art. 718).
6 Serviços de Propaganda e Publicidade
Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5% (um e
meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas por serviços de propaganda e publicidade. Excluem-se
da base de cálculo as importâncias pagas diretamente ou repassadas a
empresas de rádio e televisão, jornais e revistas, atribuída à pessoa jurídica
pagadora e à beneficiária responsabilidade solidária pela comprovação da
efetiva realização dos serviços (RIR/18, art. 718)..
Informações Adicionais
1 – Responsável pelo Recolhimento
Como regra geral o imposto incidente na fonte deve ser retido e recolhido pela
pessoa jurídica que pagar ou creditar os rendimentos (tomadora dos serviços).
2 – Empresas Inscritas no Simples Nacional
A empresa inscrita no Simples Nacional é responsável pelo desconto do IR na
Fonte sobre os serviços tributados, quando prestados por pessoas jurídicas não
tributadas pelo Simples Nacional. A dispensa da retenção do IR Fonte aplica-se
somente quando a prestadora de serviços for enquadrada neste regime
tributário.
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De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 765/07, fica dispensada a
retenção do imposto de renda na fonte sobre as importâncias pagas ou
creditadas a pessoa jurídica inscrita no Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).
3 - Condomínios de Edifício
O Condomínio de Edifício está dispensado de efetuar o desconto no IR na
Fonte sobre os pagamentos de serviços prestados por pessoa jurídica ou
físicas autônomas, sendo obrigado a fazer a retenção somente quando pagar
rendimentos ao trabalhador com vinculo empregatício (PN CST nº 114/72).
 
1. Contabilização Retenção PIS/COFINS/CSLL
Prestação de Serviço de Tradução para empresa não optante pelo Simples
Nacional no valor de R$ 1.000,00
D – Clientes R$ 938,50
D – PÌS Retido a Recuperar R$ 6,50
D – COFINS Retido a Recuperar R$ 30,00
D – CSLL Retido a Recuperar R$ 10,00
D – IRRF Retido a Recuperar R$ 15,00
C – Receita de Prestação de Serviço R$ 1.000,00
 
Contratação de Serviço de uma empresa de Advocacia não optante pelo
Simples no valor de R$ 10.000,00.
D – Despesas de Advocacia R$ 10.000,00
C – PIS/COFINS/ CSSL Retido a Recolher R$ 465,00
C – IRRF Retido a Recolher R$ 150,00
C – Honorários Advocatícios a Pagar R$ 9.385,00
 
Exercício 1:
A empresa Start Ltda., prestadora de serviço em consultoria empresarial não
optante pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 02/X7 as seguintes Notas
Fiscais com recebimento a vista:
Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “A“ no valor de R$
500,00
 Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “B“ no valor de R$
13.000,00
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O valor do IRRF a Recuperar será de:
A)
R$ 100,00
 
B)
R$ 150,00
 
C)
R$ 450,00
 
D)
R$ 202,50
 
E)
R$ 195,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 2:
A empresa Paulistana Ltda., prestadora de serviço em de limpeza e
Conservação, não optante pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 05/X7 as
seguintes Notas Fiscais com recebimento a vista:
Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “A“ no valor de R$
1.000,00
 Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “B“ no valor de R$
10.000,00
O valor do IRRF a Recuperar será de:
A)
R$ 110,00
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B)
R$ 450,00
 
C)
R$ 150,00
 
D)
R$ 195,00
 
E)
R$ 202,50
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 3:
- A empresa Tecno Ltda., prestadora de serviço em Engenharia, não optante
pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 03/X7 as seguintes Notas Fiscais com
recebimento a vista:
Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “A“ no valor de R$
15.000,00Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PF “B“ no valor de R$
12.000,00
O valor do IRRF a Recuperar será de:
A)
R$ 270,00
B)
R$ 150,00
C)
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R$ 225,00
D)
R$ 405,00
E)
R$ 180,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 4:
A empresa Start Ltda., prestadora de serviço em consultoria empresarial não
optante pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 02/X7 as seguintes Notas
Fiscais com recebimento a vista:
Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “A“ no valor de R$
500,00
 Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “B“ no valor de R$
13.000,00
O valor da Retenção do PIS/COFINS/CSLL a Recuperar será de:
A)
R$ 195,00
 
B)
R$ 604,50
 
C)
R$ 23,25
 
D)
R$ 627,75
 
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E)
R$ 202,50
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Exercício 5:
A empresa Paulistana Ltda., prestadora de serviço em de limpeza e
Conservação, não optante pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 05/X7 as
seguintes Notas Fiscais com recebimento a vista:
Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “A“ no valor de R$
1.000,00
 Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “B“ no valor de R$
10.000,00
O valor da Retenção do PIS/COFINS/CSLL a Recuperar será de:
A)
R$ 511,50
B)
R$ 465,00
C)
R$ 46,50
 
D)
R$ 165,00
 
E)
R$ 150,00
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Exercício 6:
A empresa Esperança Ltda., prestadora de serviço em de limpeza e
Conservação, não optante pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 08/X7 as
seguintes Notas Fiscais com recebimento a vista:
Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PF “A“ no valor de R$
1.000,00
 Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “B“ no valor de R$
10.000,00
O valor da Retenção do PIS/COFINS/CSLL a Recuperar será de:
A)
R$ 511,50
B)
R$ 465,00
C)
R$ 46,50
D)
R$ 165,00
 
E)
R$ 150,00
Comentários:
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Exercício 7:
A empresa Esfera Ltda., prestadora de serviço em Desenho Tecnico, não optante
pelo Simples Nacional contrata em 12/X8 o serviço de consultoria em TI da
empresa “S” no valor de R$ 2.400,00.
O valor da Retenção do PIS/COFINS/CSLL a Recolher e IRRF a Recolher, será
de:
A)
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R$ 111,60 e R$ 24,00
B)
R$ 108,00 e R$ 24,00
C)
R$ 111,60 e R$ 36,00
D)
R$ 108,00 e R$ 24,00
E)
R$ 24,00 e R$ 111,60
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 8:
A empresa Netuno Ltda., prestadora de serviço de Tradução não optante pelo
Simples Nacional contrata em 07/X6 o serviço de consultoria em TI da empresa
“Y” no valor de R$ 500,00.
O valor da Retenção do PIS/COFINS/CSLL a Recolher e IRRF a Recolher, será
de:
 
A)
R$ 22,50 e R$ 7,50
B)
R$ 23,25 e R$ 7,50
C)
R$ 22,50 e R$ 5,00
D)
R$ 23,25 e R$ 0,00
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E)
R$ 22,50 e R$ 0,00
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