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Prova de Contabilidade Tributária - Avaliação Objetiva - Tentativa 2 de 2
1-De acordo com o artigo 3.º do Código Tributário Nacional (CTN), tributo “é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. Dessa forma, qualquer exigência do poder público que contenha os elementos da definição legal será, para todos os fins de direito, considerado um tributo, e sujeitar-se-á a todos os princípios e limitações constitucionais para que seja instituído. Os tributos se dividem em cinco espécies sendo: impostos, taxas, contribuições de melhorias, contribuições especiais e empréstimos compulsórios. A respeito das contribuições de melhorias podemos afirmar que:
A - São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, conforme (CF, art. 145, III).
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Resposta correta
B - São tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição. São de duas espécies: (1) extraordinários de calamidade ou guerra (CF, art. 148, I), e (2) de investimentos (CF, art. 148, II).
C - São tributos vinculados pela finalidade a que se destinam. São assim subdivididas: (1) contribuições sociais gerais, de seguridade social, de previdência e assistência do funcionalismo público estadual, distrital e municipal (CF, art. 149 e art. 195); (2) contribuições de intervenção no domínio econômico (CF, art. 149, 2.a parte); (3) contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas (CF, art. 149, 3ª parte); (4) contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (CF, art. 149-A).
D - Têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. (CF, art. 77 e art. 145, II), bem como o uso de vias conservadas pelo poder público (art. 150, V).
E - Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
2-“A prorrogação da desoneração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para fogões, geladeiras e máquinas de lavar e, a inclusão de novos setores como móveis e laminados resolvem apenas em parte o problema da indústria diante da crise que afeta o setor industrial (PORTAL BRASIL. Disponível em: . Acesso em: 16 ago. 2016).
De acordo com o artigo 146, III, “a”, da CF, compete à lei complementar definir o fato gerador, a base de cálculo e os contribuintes dos impostos, entre os quais se inclui o IPI. Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. Qual a implicação prática disso?
A - A implicação prática é que o imposto é de competência dos Estados.
B - A implicação prática é que o imposto é de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
C - A implicação prática é que suas disposições não podem ser alteradas por lei complementar.
D - A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por lei ordinária.
E - A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei complementar.
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Resposta correta
3-Temos três regimes tributários mais comuns no Brasil, o Lucro Real, o Lucro Presumido e o Simples Nacional. Todas as empresas podem fazer opção pelo Lucro Real, entretanto, algumas empresas são obrigadas a apurar o imposto de renda com base nesse regime tributário, de acordo com algumas determinações previstas em legislação.
De acordo com a legislação tributária já estudada, julgue os itens abaixo como (V) Verdadeiros ou (F) Falsos, e em seguida, assinale a opção correta.
I. Todas as empresas podem apurar o IR com base no Lucro Real;
II. Todas as empresas estão obrigadas a apuração do IR com base no Lucro Real;
III. As empresas com receita bruta no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real;
IV. As instituições financeiras poderão optar por qualquer regime de tributação;
V. As empresas com patrimônio líquido no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real;
VI. A opção pelo regime tributário é feita no início do ano, sendo irretratável para todo ano calendário.
A sequência correta é:
A - F, F, V, F, F, V.
B - F, V, V, F, V, V.
C - V, F, F, V, V, F.
D - V, F, F, V, V, V.
E - V, F, V, F, F, V.
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Resposta correta
4-Conforme elucida Regina Helena Costa:
Em primeiro lugar, a fiscalidade traduz a exigência de tributos com o objetivo de abastecimento dos cofres públicos, sem que outros interesses interfiram no direcionamento da atividade impositiva. Significa olhar para o tributo, simplesmente, como ferramenta de arrecadação.
A extrafiscalidade, por sua vez, consiste no emprego de instrumentos tributários para o atingimento de finalidades não arrecadatórias, mas, sim, incentivadoras ou inibitórias de comportamentos, com vista à realização de outros valores, constitucionalmente contemplados.
Já a parafiscalidade é conceito que se distancia dos anteriores por não se relacionar à competência tributária, mas, sim, à capacidade tributária ativa, vale dizer, das aptidões de arrecadar e fiscalizar a exigência de tributos a outra pessoa, de direito público ou privado – autarquia, fundação pública, empresa estatal ou pessoa jurídica de direito privado, esta desde que persiga finalidade pública.
COSTA, Regina Helena – Curso de Direito Tributário: Constituição e Código de Direito Tributário Nacional – 2ª Edição – São Paulo: Saraiva, 2012.
No que se refere a instituição de contribuição parafiscal, assinale a opção correta.
A - Compete à União, exclusivamente, instituir contribuições sociais, com exceção do custeio da previdência e assistência social dos servidores públicos das demais unidades da Federação.
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Resposta correta
B - Compete aos estados e aos municípios instituir contribuições de intervenção no domínio econômico.
C - Empréstimos compulsórios são espécies de contribuições parafiscais.
D - O Distrito Federal poderá instituir contribuição parafiscal que não seja somente para o custeio do sistema de previdência e assistência social, a ser cobrada de seus servidores.
E - Para instituição de qualquer contribuição parafiscal, no âmbito da União, aplica-se o princípio da anterioridade anual.
5-A Constituição Federal de 1988 atribuiu poder às esferas legislativas para instituir e cobrar tributos. Importante observarmos que a CF não institui tributo, somente os indica e distribui a competência para instituí-los e cobrar. Para que esse poder tenha limites, a própria CF estabelece princípios constitucionais que limita o poder, dos entes, de tributar.
Com base nos princípios constitucionais tributários, analise as afirmações a seguir:
I – A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária.
II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou.
III – O princípio da isonomia tributária veda tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
A respeito dessas afirmativas, tomando por base os conteúdos abordados nas aulas e no referencial bibliográfico da disciplina, assinale a opção correta.
A - Nenhuma alternativa está correta.
B - São corretas somente as afirmativas I e II.
C - São corretas somente as afirmativas I e III.
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Resposta correta
D - São corretas somente as afirmativas II e III.
E - Todas as afirmativas estão corretas.
6-Contabilidade tributária é a disciplina que estuda os princípios, conceitos, técnicas, métodos e procedimentos aplicáveis à apuração dos tributos devidos pelas empresas e entidades em geral, à busca e análise de alternativaspara a redução da carga tributária.
De acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional – CTN, tributo “é toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. Assim, qualquer exigência do poder público contendo os elementos da definição legal, será considerado um tributo para todos os fins de direito e estará sujeito a todos os princípios e limitações constitucionais para que seja instituído. Considerando o texto constitucional vigente, os tributos estão divididos em cinco espécies. Analise a afirmativa e assinale a correta em relação à classificação e definição dos tributos:
I – As Taxas e Contribuições de melhorias dependem de uma atividade pública para poderem ser cobradas, sendo que os Impostos são tributos desvinculados de qualquer atuação do ente tributante, já as Contribuições especiais são tributos vinculados pela finalidade a que se destinam, enquanto que os Empréstimos compulsórios são tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição.
II- Os Impostos e Empréstimos compulsórios dependem de uma atividade pública para poderem ser cobradas, sendo que as Contribuições especiais são tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição, enquanto as Taxas são tributos vinculados pela finalidade a que se destinam e as Contribuições de melhorias são tributos desvinculados de qualquer atuação do ente tributante.
III- As Contribuições especiais e Contribuições de melhorias, são tributos desvinculados de qualquer atuação do ente tributante, sendo que as Taxas são tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição, enquanto que os Impostos são tributos vinculados pela finalidade a que se destinam e os Empréstimos compulsórios dependem de uma atividade pública para poderem ser cobrados.
A - A alternativa II define os tributos de forma objetiva e correta.
B - A alternativa III define somente as Taxas de forma incorreta.
C - Somente a alternativa I define corretamente cada tributo.
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Resposta correta
D - Somente a alternativa II está correta.
E - Todas as alternativas estão corretas quanto à divisão dos tributos, mas as definições estão incorretas.
7-O Lucro Presumido é um regime de tributação do Imposto de Renda, onde a própria legislação determina o lucro, que entende ser aplicado a cada atividade, independente do resultado contábil auferido no período de apuração. Lucro Presumido é uma modalidade optativa de apurar o lucro que:
A - considera o resultado líquido do período de apuração, sem o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
B - corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com exatidão, tendo, portanto, caráter estimado.
C - estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a escrituração contábil, observados determinados limites e condições.
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Resposta correta
D - estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro de cada ano-calendário ou na data de encerramento de atividade e efetua o ajuste os dois valores na declaração de rendimentos correspondente.
E - serve de base de cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
8-Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS.
Analise as proposituras e assinale a alternativa correta:
1) A apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo.
2) É vedada a dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores.
3) Permite a dedução de créditos de contribuições.
4) A dedução de créditos de contribuições é calculada sobre o valor das aquisições de mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei.
A - 1 e 2 são falsas porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
B - 1 e 2 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
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Resposta correta
C - 1 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
D - 3 e 4 estão incorretas porque se referem ao regime não cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
E - 3 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
9-De acordo com o artigo 44 do CTN a base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. Desta forma, foram instituídas três sistemáticas de tributação para o IRPJ: a sistemática do Lucro Real, do Lucro Presumido e do Lucro Arbitrado.
Analisando as questões relacionadas ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ, podem ser consideradas as afirmativas corretas:
I – O Lucro Real é a regra geral para todas as pessoas jurídicas;
II – A sistemática do Lucro Real é aquela em que o IRPJ é apurado a partir do resultado contábil da empresa;
III – O Lucro Presumido é uma sistemática simplificada de tributação do IRPJ, consiste na aplicação de percentuais preestabelecidos pelo Fisco sobre as receitas auferidas pela empresa.
IV- A sistemática do Lucro Arbitrado existe para aquelas situações em que o contribuinte está obrigado ao Lucro Real e não atende aos requisitos exigidos pela legislação, especialmente a manutenção de uma escrituração contábil regular e adequada.
A - Apenas a afirmativa III.
B - I e II.
C - I, II, III e IV.
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Resposta correta
D - I,II e IV.
E - II e IV.
10-As decisões de planejamento tributário são parte do processo decisório geral das organizações e, por que não, das pessoas físicas. Como regra geral, o processo decisório na gestão das organizações envolve uma sequência de passos, que inicia com a identificação do problema e termina com a implementação da solução escolhida.
A partir dessa noção, podemos dividir o processo de planejamento tributário nas seguintes fases ou etapas:
- Percepção de uma situação problemática envolvendo aspectos tributários.
- Definição do problema e dos objetivos do planejamento tributário.
- Análise do problema à luz das normas e princípios aplicáveis.
- Identificação de todas as alternativas possíveis de solução.
- Avaliação e ordenação dos méritos das soluções.
- Escolha da melhor alternativa.
- Formalização da decisão
- Implementação da decisão.
Em relação à definição de Formalização da Decisão, identifique a alternativa correta:
A - A alternativa que alcançar o melhor escore decorrente da ponderação do resultado econômico e dos riscos associados deve ser a recomendada pelo tributarista para os gestores responsáveis pela aprovação das medidas de planejamento tributário.
B - A partir dessa fase, a participação do tributarista passa a ser fundamental. A correta identificação e delimitação do problema é o primeiro passo para a sua solução. Se o preço mais baixo praticado pelo concorrente decorre de alguma solução tributária por ele implementada, é necessário identificar quais os tributos envolvidos e como eles afetam os preços.
C - Consiste na adoção das medidas concretas, indicadas no relatório de planejamento tributário, por parte dos gestores a quem competir a execução do plano ou, mesmo, pelo próprio contador tributarista, quando isso for possível.
D - Definido o problema e estabelecidos os objetivos do planejamento tributário, passa-se ao processo de execução propriamente dito, com a identificação e a análise exaustiva da legislação aplicável, desde a Constituição Federal até os atos normativos expedidos pelo Fisco, sem olvidar dos princípios gerais de direito público e de direito tributário aplicáveis.
E - Implica na elaboração de um documento, em forma de relatório, contendouma descrição concisa e objetiva de todos os aspectos descritos nas fases anteriores, bem como dos procedimentos necessários para implementação do planejamento tributário proposto.
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Resposta correta