Exercícios - Contabilidade Tributária

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De acordo com as NBCT 13, item 13.1.1, é definido como o conjunto de procedimentos técnicos e
científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários para fornecer
subsídios à justa solução do litígio, mediante laudo ou parecer pericial contábil, em conformidade
com as normas jurídicas e profissionais, e com a legislação específica no que for pertinente. A
partir dessa definição, a alternativa correta é:
A - Auditoria Tributária.
B - Contabilidade Tributária.cancel Respondida
C - Gestão Tributária.
D - Perícia Tributária.check circle Resposta correta
E - Planejamento Tributário.
Contabilidade tributária é a disciplina que estuda os princípios, conceitos, técnicas, métodos e
procedimentos aplicáveis à apuração dos tributos devidos pelas empresas e entidades em geral, à
busca e análise de alternativas para a redução da carga tributária.
De acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional – CTN, tributo “é toda prestação
pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada”. Assim, qualquer exigência do poder público contendo os elementos da definição legal,
será considerado um tributo para todos os fins de direito e estará sujeito a todos os princípios e
limitações constitucionais para que seja instituído. Considerando o texto constitucional vigente, os
tributos estão divididos em cinco espécies. Analise a afirmativa e assinale a correta em relação à
classificação e definição dos tributos:
I – As Taxas e Contribuições de melhorias dependem de uma atividade pública para poderem ser
cobradas, sendo que os Impostos são tributos desvinculados de qualquer atuação do ente
tributante, já as Contribuições especiais são tributos vinculados pela finalidade a que se destinam,
enquanto que os Empréstimos compulsórios são tributos restituíveis e vinculados à despesa que
fundamentou sua instituição.
II- Os Impostos e Empréstimos compulsórios dependem de uma atividade pública para poderem
ser cobradas, sendo que as Contribuições especiais são tributos restituíveis e vinculados à despesa
que fundamentou sua instituição, enquanto as Taxas são tributos vinculados pela finalidade a que
se destinam e as Contribuições de melhorias são tributos desvinculados de qualquer atuação do
ente tributante.
III- As Contribuições especiais e Contribuições de melhorias, são tributos desvinculados de
qualquer atuação do ente tributante, sendo que as Taxas são tributos restituíveis e vinculados à
despesa que fundamentou sua instituição, enquanto que os Impostos são tributos vinculados pela
finalidade a que se destinam e os Empréstimos compulsórios dependem de uma atividade pública
para poderem ser cobrados.
A - A alternativa II define os tributos de forma objetiva e correta.
B - A alternativa III define somente as Taxas de forma incorreta.
C - Somente a alternativa I define corretamente cada tributo.check circle Resposta correta
D - Somente a alternativa II está correta.
E - Todas as alternativas estão corretas quanto à divisão dos tributos, mas as definições estão
incorretas.
Segundo o Regulamento do Imposto de Renda, Lucro Real é o Lucro Líquido do período de
apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações permitidas ou autorizadas pela
legislação comercial.
O contador da empresa ZEN efetuou o encerramento do período pelo lucro real anual e obteve a
base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ) com as seguintes informações:
- Receitas no valor de R$ 300.500,00;
- Todas as Despesas no valor de R$ 105.000,00;
- Lucro Líquido no valor de R$ 195.500,00
- Multa por infração no valor de R$ 27.000,00;
- Multa por recolhimento de imposto em atraso de R$ 44.000,00
- Brindes para clientes no valor de R$ 12.200,00;
- Despesa com alimentação dos empregados de R$ 26.000,00;
- Despesa com alimentação dos sócios de R$ 5.000,00;
- Prejuízo fiscal de períodos anteriores a compensar no valor de R$ 70.000,00;
Na situação descrita acima, o valor do lucro real do período é igual a:
A - R $136.850,00.
B - R$ 167.790,00.check circle Resposta correta
C - R $169.700,00.
D - R $213.700,00.
E - R $239.700,00.
De acordo com o artigo 3.º do Código Tributário Nacional (CTN), tributo “é toda prestação
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada”. Dessa forma, qualquer exigência do poder público que contenha os elementos da
definição legal será, para todos os fins de direito, considerado um tributo, e sujeitar-se-á a todos os
princípios e limitações constitucionais para que seja instituído. Os tributos se dividem em cinco
espécies sendo: impostos, taxas, contribuições de melhorias, contribuições especiais e
empréstimos compulsórios. A respeito das contribuições de melhorias podemos afirmar que:
A - São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas que decorra valorização
imobiliária, conforme (CF, art. 145, III).check circle Resposta correta
B - São tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição. São de
duas espécies: (1) extraordinários de calamidade ou guerra (CF, art. 148, I), e (2) de
investimentos (CF, art. 148, II).
C - São tributos vinculados pela finalidade a que se destinam. São assim subdivididas: (1)
contribuições sociais gerais, de seguridade social, de previdência e assistência do
funcionalismo público estadual, distrital e municipal (CF, art. 149 e art. 195); (2)
contribuições de intervenção no domínio econômico (CF, art. 149, 2.a parte); (3)
contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas (CF, art. 149, 3ª parte);
(4) contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (CF, art. 149-A).cancel
Respondida
D - Têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou
potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição. (CF, art. 77 e art. 145, II), bem como o uso de vias conservadas pelo poder
público (art. 150, V).
E - Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte.
Lucro real é a essência dos regimes de tributação no Brasil. Todas as empresas podem optar por
este regime tributário, entretanto, algumas operações ou atividades são obrigadas a apurar o
imposto de renda por esse regime tributário. Este regime exige um controle contábil e fiscal
ordenado e sem em dia. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, lucro real é:
A - É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e
compensações prescritas ou autorizadas pela legislação.check circle Resposta correta
B - É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelo lucro contábil.
C - É o lucro líquido do período, ajustado pela adição do lucro não operacional e pela
exclusão dos prejuízos contábeis acumulados.
D - É o lucro líquido do período, ajustado pela adição do lucro não operacional e pela
exclusão dos prejuízos fiscais acumulados.
E - É o lucro líquido operacional ajustado com o resultado não operacional, ajustado pelas
exclusões autorizadas.
O profissional da Contabilidade Tributária, a quem podemos chamar de Contador Tributarista ou,
simplesmente, tributarista, tem sob sua responsabilidade a realização de diferentes atividades,
embora todas vinculadas à matéria tributária. Algumas funções e atividades exercidas pelo
Contador Tributarista acabaram por adquirir identidade própria e tornaram-se especialidades, tais
como a gestão tributária, o planejamento tributário, a auditoria tributária e a perícia tributária. Em
relação a cada especialidade, relacione cada tipo com sua respectiva definição e característica.
1 - Gestão Tributária
2 - Planejamento Tributário
3 - Auditoria Tributária4 - Perícia Tributária
( ) Uma atividade desenvolvida com o objetivo de verificar se a empresa está observando
estritamente a legislação tributária. Tendo em vista essas características, é considerada uma
medida de controle tributário.
( ) É toda e qualquer medida lícita adotada pelos contribuintes no sentido de reduzir o ônus
tributário ou postergar a incidência de determinado tributo. Pode ser visto, também, como o
conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas por profissionais especializados, com o
intuito de encontrar alternativas lícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas.
( ) É realizada por profissional ou sociedade de profissionais sem qualquer vínculo com a entidade
e o objetivo primordial do trabalho é atestar, especialmente para os usuários externos, a adequação
das demonstrações contábeis à realidade patrimonial da empresa.
( ) É um termo que se consolidou na literatura contábil para designar uma atuação mais
abrangente a cargo do contador tributarista, que ampliou o foco da sua atenção de modo a incluir o
planejamento tributário como uma de suas tarefas mais nobres.
( ) É o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à instância decisória
elementos de prova necessários para fornecer subsídios à justa solução do litígio, mediante laudo
ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e com a
legislação específica no que for pertinente (NBC T 13, item 13.1.1).
A sequência correta é:
A - 1, 2, 3, 4, 2.
B - 2, 1, 4, 3, 2.
C - 3, 2, 3, 1, 4.check circle Resposta correta
D - 4, 1, 2, 3, 3.
E - 4, 2, 1, 3, 4.
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos
recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionamos chamá-los, para os nossos fins,
de tributos empresariais, que são os seguintes:
- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN).
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
- Programa de Integração Social (PIS).
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
- Contribuições previdenciárias.
- Simples Nacional.
Em relação à definição de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), identifique a alternativa
correta:
A - É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais,
aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte,
sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e
municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos.
B - Recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou
equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente.check circle Resposta
correta
C - Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser
apurado anualmente ou trimestralmente.
D - Recolhido para a União, incide sobre a receita das empresas e é apurado mensalmente. É
cobrado, também, na importação de bens e serviços do exterior.
E - Recolhido para os municípios e o DF, incide sobre a prestação de serviços em geral e
usualmente tem apuração mensal.
É o conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas por profissionais especializados, com
o intuito de encontrar alternativas lícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas. É
considerada a atividade mais complexa desenvolvida pelo contador tributarista, uma vez que para
ser bem-sucedido nessa tarefa é necessário que ele tenha profundo conhecimento das regras que
regem a incidência e um domínio amplo dos meandros da apuração dos tributos. A partir dessa
definição, a alternativa correta é:
A - Auditoria Tributária.
B - Contabilidade Tributária.cancelRespondida
C - Gestão Tributária.
D - Perícia Tributária.
E - Planejamento Tributário.check_circleResposta correta
Na apuração do Lucro Real, a legislação autoriza que a empresa compense prejuízo fiscal de
período anterior, conforme prevê o artigo 509 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99):
Art. 509. O prejuízo compensável é o apurado na demonstração do lucro real e registrado no
LALUR.
Admita que, no balanço de 2014, uma Companhia, atuando no ramo comercial, apurasse um
prejuízo fiscal, adequadamente registrado no LALUR. Tal prejuízo poderá ser compensado na
base de cálculo de lucros futuros, entretanto, o prazo limite para usufruir dessa prerrogativa legal
é:
A - cinco anos.
B - dez anos.cancelRespondida
C - quatro anos.
D - quinze anos.
E - sem limite.check_circleResposta correta
As deduções do imposto devido são parcelas diretamente subtraídas do valor do imposto para o
fim de calcular o valor líquido a pagar. Essas deduções podem ser decorrentes de parcelas já
recolhidas ou retidas ao longo do período de apuração e podem ser originadas de incentivos fiscais
estabelecidos pelo governo com o objetivo de estimular determinados gastos e investimentos das
empresas.
Em relação às principais deduções incentivadas atualmente em vigor, analise as seguintes
alternativas e assinale a incorreta:
A - Atividade Audiovisual: investimentos e patrocínios a projetos audiovisuais e aquisição de
quotas do FUNCINES;
B - Atividades Culturais ou Artísticas, Programas de desenvolvimento tecnológico.
C - Fundo de Amparo ao Trabalhador, Programa de Aceleração do
Crescimento;check_circleResposta correta
D - Programa de Alimentação do Trabalhador, Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente,
Atividades Culturais ou Artísticas;
E - Programas de desenvolvimento tecnológico, incentivos ao desporto;
A alíquota do IRPJ, independentemente da sistemática de tributação, é de 15% sobre o Lucro Real
do período, mais um adicional de 10% sobre o lucro que exceder a R$ 20 mil, multiplicados pelo
número de meses do período de apuração. Assim, se o período de apuração for anual, o limite para
o adicional é de R$ 240 mil; se o período de apuração for trimestral, o limite é de R$ 60 mil. A
atividade de serviços de transporte (exceto o de carga) possui base de cálculo de 16% da receita
bruta.
Se uma empresa de transporte coletivo urbano é tributada pelo Lucro Presumido e teve receita
bruta anual de R$ 3.548.625,00, o valor referente à parcela excedente a título de IRPJ apurado no
período foi de:
A - R$ 0,00, pois não houve valor excedente.
B - R$ 32.778,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 327.780,00.
C - R$ 32.778,00, que corresponde a 15% sobre a base de cálculo apurada em R$ 218.520,00.
D - R$ 4.389,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$
43.890,00.check_circleResposta correta
E - R$ 89.556,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 895.560,00.
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos
recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionaremos chamá-los, para os nossos
fins, de tributos empresariais, que são os seguintes:
- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN).
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
- Programa de Integração Social (PIS).
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) .
- Contribuições previdenciárias.
- Simples Nacional.
Em relação à definição do Simples Nacional, identifique a alternativa correta:
A - É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais,
aplicáveis exclusivamente, mediante opção,às microempresas e empresas de pequeno porte,
sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e
municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos.check_circleResposta
correta
B - Recolhidas para a União, são aquelas que incidem sobre a remuneração paga a
empregados e outros trabalhadores sem vínculo empregatício, podendo incidir, em casos
específicos, sobre outras bases, como a receita de venda. São apuradas e recolhidas
mensalmente.
C - Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser
apurado anualmente ou trimestralmente.
D - Recolhido para a União, incide sobre o lucro das empresas e é apurado anualmente ou
trimestralmente.
E - Recolhido para os estados e o Distrito Federal, incide sobre a saída de mercadorias do
estabelecimento comercial ou sobre a prestação dos serviços referidos, sendo, como regra
geral, apurado mensalmente.
De acordo com o artigo 44 do CTN a base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou
presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. Desta forma, foram instituídas três sistemáticas
de tributação para o IRPJ: a sistemática do Lucro Real, do Lucro Presumido e do Lucro Arbitrado.
Analisando as questões relacionadas ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ, podem ser
consideradas as afirmativas corretas:
I – O Lucro Real é a regra geral para todas as pessoas jurídicas;
II – A sistemática do Lucro Real é aquela em que o IRPJ é apurado a partir do resultado contábil
da empresa;
III – O Lucro Presumido é uma sistemática simplificada de tributação do IRPJ, consiste na
aplicação de percentuais preestabelecidos pelo Fisco sobre as receitas auferidas pela empresa.
IV- A sistemática do Lucro Arbitrado existe para aquelas situações em que o contribuinte está
obrigado ao Lucro Real e não atende aos requisitos exigidos pela legislação, especialmente a
manutenção de uma escrituração contábil regular e adequada.
A - Apenas a afirmativa III.
B - I e II.
C - I, II, III e IV.check_circleResposta correta
D - I,II e IV.
E - II e IV.
Lucro real é a essência dos regimes de tributação no Brasil. Todas as empresas podem optar por
este regime tributário, entretanto, algumas operações ou atividades são obrigadas a apuração do
imposto de renda por esse regime tributário. Este regime demanda um controle contábil e fiscal
ordenado e sem em dia. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, lucro real é:
A - É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e
compensações prescritas e autorizadas pela legislação.check_circleResposta correta
B - É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelo lucro contábil.
C - É o lucro líquido do período, ajustado pela adição do lucro não operacional e pela
exclusão dos prejuízos contábeis acumulados.
D - É o lucro líquido do período, ajustado pela adição do lucro não operacional e pela
exclusão dos prejuízos fiscais acumulados.
E - É o lucro líquido operacional ajustado com o resultado não operacional, ajustado pelas
exclusões autorizadas.
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos
recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionaremos chamá-los, para os nossos
fins, de tributos empresariais, que são os seguintes:
- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN).
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
- Programa de Integração Social (PIS).
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) .
- Contribuições previdenciárias.
- Simples Nacional.
Em relação à definição do Simples Nacional, identifique a alternativa correta:
A - É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais,
aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte,
sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e
municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos.check_circleResposta
correta
B - Recolhidas para a União, são aquelas que incidem sobre a remuneração paga a
empregados e outros trabalhadores sem vínculo empregatício, podendo incidir, em casos
específicos, sobre outras bases, como a receita de venda. São apuradas e recolhidas
mensalmente.cancelRespondida
C - Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser
apurado anualmente ou trimestralmente.
D - Recolhido para a União, incide sobre o lucro das empresas e é apurado anualmente ou
trimestralmente.
E - Recolhido para os estados e o Distrito Federal, incide sobre a saída de mercadorias do
estabelecimento comercial ou sobre a prestação dos serviços referidos, sendo, como regra
geral, apurado mensalmente.
Como regra geral, o valor devido mensalmente no regime do Simples Nacional é apurado
multiplicando-se a receita bruta do mês pelo percentual indicado para a faixa de receita bruta
acumulada nos últimos doze meses, previsto na tabela constante do anexo à LC nº 123/2006,
correspondente à atividade da empresa. Por outro lado, o Lucro Presumido é uma sistemática
simplificada de tributação do IRPJ, consistente na aplicação de percentuais preestabelecidos pelo
Fisco sobre as receitas auferidas pela empresa.
Considere uma empresa cuja atividade decorre do comércio e que não tenha qualquer
impedimento para a opção pelo Simples Nacional, mas que está em dúvida se a tributação pelo
Lucro Presumido não lhe conferirá vantagem financeira quando do recolhimento dos tributos.
De posse das informações disponíveis apresentadas abaixo e dos conhecimentos sobre Lucro
Presumido e Simples Nacional, analise as proposições e assinale a alternativa correta:
1. Faturamento no mês de junho: R$ 130.000,00.
2. Faturamento nos últimos 12 meses: R$ 1.256.000,00.
3. Folha de pagamento do mês de junho: R$ 48.000,00.
4. Simples Nacional: tributada pelo Anexo I.
5. Lucro Presumido: PIS a 0,65%; COFINS a 3%; CSLL a 12% com relação à base de cálculo;
Imposto de Renda a 8% com relação à base de cálculo; INSS sobre a Folha a 26,8%.
A - A alíquota de Imposto de Renda, se tributada pelo Lucro Presumido, seria de 4%.
B - A faixa a que a empresa estaria sujeita no Simples Nacional naquele mês de junho seria a
Faixa 8, do Anexo I, e sua alíquota total seria de 17,43%.
C - As despesas tributárias com INSS patronal ficariam mais baratas para a empresa, caso
optasse pelo Simples Nacional em relação ao Lucro Presumido.check_circleResposta correta
D - O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$
7.709,00, sendo R$ 845,00 de COFINS, R$ 3.900,00 de PIS, R$ 1.404,00 de IRPJ e R$
1.560,00 de CSLL, acrescidos de R$ 12.864,00 a título de INSS sobre a folha de pagamentos.
E - O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$
7.709,00, sendo R$ 845,00 de CSLL, R$ 3.900,00 de PIS, R$ 1.404,00 de IRPJ e R$
1.560,00 de COFINS, acrescidos de R$ 12.864,00 a título de INSS sobre a folha de
pagamentos.
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a CSLL, segue a mesma lógica
do Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ, assim se for a do Lucro Real, a base de cálculo da
CSLL será o lucro contábil ajustado, se for a sistemática do Lucro Presumido, a base de cálculo
será apurada a partir de percentuais de presunção aplicados sobre as receitas da empresa e se for
do Lucro Arbitrado a base de cálculo será apurada a partir de percentuais de arbitramento sobre as
receitas da empresa.
Desta forma é correto afirmar que:
As pessoas jurídicas tributadas pela sistemática do Lucro Real deverão apurar a CSLL seguindo,
de uma forma geral, a mesma metodologiado IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil
do período. Sendo que a base de cálculo da CSLL da pessoa jurídica tributada com base na
sistemática do Lucro Real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei.
A respeito das asserções é correto afirmar:
A - A primeira afirmativa é falsa e a segunda é verdadeira.cancelRespondida
B - A primeira afirmativa é verdadeira e a segunda é falsa.
C - A segunda afirmativa complementa a primeira.check_circleResposta correta
D - A segunda afirmativa é contraditória em relação à primeira.
E - As duas afirmativas são falsas.
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não
cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para
fins da COFINS.
Analise a afirmação abaixo e assinale a alternativa correta:
“No regime cumulativo, as alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 0,65% e 3%.
Ressalta-se que existem alíquotas diferenciadas para casos restritos, tais como o álcool para fins
carburantes. Com relação às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos e as
fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, a alíquota do PIS é de 1% sobre o
valor da folha de salários”.
A - A afirmação está correta. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3%
e 0,65%.
B - A afirmação está equivocada. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente,
3% e 0,65%.
C - A condição de que, para serem tributadas pela alíquota do PIS a 1% sobre o valor da folha
de salários, as pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos, em geral, tenham que
ser obrigatoriamente isentas do Imposto de Renda, não é verdadeira.
D - De fato, a afirmação está correta no que respeita às pessoas jurídicas de direito privado
sem fins lucrativos em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, possuírem a alíquota do
PIS como de 1% sobre o valor da folha de salários.check_circleResposta correta
E - Está equivocada a afirmação de que as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto
de Renda, terão como alíquota do PIS 1% sobre o valor da folha de salários.
Temos três regimes tributários mais comuns no Brasil, o Lucro Real, o Lucro Presumido e o
Simples Nacional. Todas as empresas podem fazer opção pelo Lucro Real, entretanto, algumas
empresas são obrigadas a apurar o imposto de renda com base nesse regime tributário, de acordo
com algumas determinações previstas em legislação.
De acordo com a legislação tributária já estudada, julgue os itens abaixo como (V) Verdadeiros ou
(F) Falsos, e em seguida, assinale a opção correta.
I. Todas as empresas podem apurar o IR com base no Lucro Real;
II. Todas as empresas estão obrigadas a apuração do IR com base no Lucro Real;
III. As empresas com receita bruta no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a
apuração do IR pelo Lucro Real;
IV. As instituições financeiras poderão optar por qualquer regime de tributação;
V. As empresas com patrimônio líquido no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão
obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real;
VI. A opção pelo regime tributário é feita no início do ano, sendo irretratável para todo ano
calendário.
A sequência correta é:
A - F, F, V, F, F, V.
B - F, V, V, F, V, V.
C - V, F, F, V, V, F.
D - V, F, F, V, V, V.
E - V, F, V, F, F, V.check_circleResposta correta
Para garantir uma gestão tributária eficaz nas empresas, é preciso estar atento às contribuições
sociais denominadas Programas de Integração Social – PIS e Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social – COFINS, incidentes sobre as receitas das pessoas jurídicas, na importação
de bens e mercadorias sendo que que do PIS de entidades sem fins lucrativos, sobre a folha de
salários. Analisando as afirmativas abaixo relacionadas ao PIS e COFINS, assinale a alternativa
correta:
I - Aos empregados que percebam de empregadores que contribuem para o PIS até dois salários
mínimos de remuneração mensal, é assegurado o pagamento de um salário mínimo anual;
II - Tanto o PIS quanto a COFINS têm como fato gerador o faturamento mensal, sendo a base de
cálculo dessas contribuições constituída do somatório de suas receitas;
III - Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o
não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS difere da
COFINS;
IV – O PIS e a COFINS são contribuições de competência exclusiva da União e são destinadas ao
financiamento da seguridade social, cuja definição e abrangência são dadas pelo artigo 194 da
Constituição Federal.
A - Apenas a II.
B - I e II.
C - I, II e IV.check_circleResposta correta
D - I, II, III e IV.
E - II, III e IV.
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não
cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para
fins da COFINS.
Analise as proposituras e assinale a alternativa correta:
1) A apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de
cálculo.
2) É vedada a dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores.
3) Permite a dedução de créditos de contribuições.
4) A dedução de créditos de contribuições é calculada sobre o valor das aquisições de
mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei.
A - 1 e 2 são falsas porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da
COFINS.
B - 1 e 2 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da
COFINS.check_circleResposta correta
C - 1 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da
COFINS.
D - 3 e 4 estão incorretas porque se referem ao regime não cumulativo de apuração do PIS e
da COFINS.
E - 3 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da
COFINS.
As pessoas jurídicas tributadas pela sistemática do Lucro Real deverão apurar a CSLL seguindo,
de uma forma geral, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil
do período. Como regra geral, as pessoas jurídicas com receita total anual superior a R$ 78
milhões ficam sujeitas obrigatoriamente a essa sistemática. Os demais casos decorrem das
atividades exercidas pela pessoa jurídica, tais como instituições financeiras, seguradoras,
cooperativas de crédito, entre outras.
Na receita bruta das empresas tributadas pelo Lucro Real:
A - Excluem-se o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos
serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia.
B - Não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os
impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos
quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero
depositário.check_circleResposta correta
C - Não se utiliza de uma forma geral, para a apuração da CSLL, a mesma metodologia do
IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período.
D - São incluídos sempre o IPI e o ICMS, este último apenas quando não cobrado a título de
substituição tributária.
E - Somam-se as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos
não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o
vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário.
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não
cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para
fins da COFINS.
Entre as hipóteses que se sujeitam ao regime cumulativo do PIS e da COFINS, previstos,
respectivamente, na Lei nº 10.637/2002 e na nº Lei 10.833/2003, podemos destacar as seguintes:
I – Instituições financeiras (art. 8.º da Lei nº 10.637/2002).
II – Empresasde Securitização de créditos (art. 8.º da Lei nº 10.637/2002).
III – Operadoras de planos de assistência à saúde (art. 8.º da Lei nº 10.637/2002).
IV – Prestadores de serviços de vigilância e transporte de valores (Lei nº 10.833/2003, art. 10, I).
Assinale a alternativa correta:
A - as hipóteses I e IV estão corretas porque ambas sujeitam-se ao regime cumulativo do PIS
e da COFINS.check_circleResposta correta
B - as hipóteses I e IV estão incorretas porque a primeira sujeita-se ao regime cumulativo e a
segunda ao não cumulativo do PIS e da COFINS.
C - as hipóteses II e III não se sujeitam ao regime cumulativo do PIS e da COFINS, conforme
foi afirmado.
D - somente hipótese IV sujeita-se ao regime cumulativo do PIS e da COFINS.
E - todas as hipóteses de I a IV sujeitam-se ao regime não cumulativo do PIS e da COFINS,
diferentemente do que foi afirmado.
A prática contábil remonta à Antiguidade, mas atingiu sua maturidade entre os séculos XIII e XVI
devido à intensificação do desenvolvimento do comércio, consolidando-se com o trabalho
elaborado pelo frade franciscano Luca Pacioli. A partir da prática contábil reiterada, referendada e
legitimada pela doutrina, consagrou-se a ideia e o conceito dos Generally Accepted Accounting
Principles (GAAP), ou Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos (PCGA). A emissão
contínua de PCGA nos EUA acabou formando um corpo robusto de normas de orientação da
prática contábil e criando um paradigma normativo internacional devido à grande disseminação de
corporações multinacionais originárias ou com sede nesse país.
Sob o ponto de vista jurídico, como ensina Pohlmann (2016), podemos definir a norma como
sendo:
A - a ascensão cultural e econômica dos EUA, o crescimento do mercado de capitais e,
consequentemente, da auditoria.
B - um comando emanado, de maneira formal, de um ente que detém o poder e a legitimidade
de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de
pessoas.check_circleResposta correta
C - um comando emanado, de maneira informal, sem publicidade, de um ente que detém o
poder e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de
pessoas.
D - um conjunto de leis, decretos e outros atos normativos cujo cumprimento por parte das
empresas e entidades em geral não é obrigatório.
E - uma das principais justificativas arroladas pela doutrina econômica para justificar a
atuação estatal reguladora sobre determinadas relações sociais é a presença de interesse
público.
O PIS e a COFINS são contribuições de competência exclusiva da União e destinam-se ao
financiamento da seguridade social, cuja definição e abrangência são dadas pelo artigo 194 da
Constituição Federal (CF).
A seguinte definição constitucional em relação ao PIS e à COFINS está totalmente correta:
A - A pessoa natural, destinatária das operações de importação, não poderá ser equiparada à
pessoa jurídica, na forma da lei (CF, art. 149, 3.º)
B - A pessoa natural, destinatária das operações de importação, poderá ser equiparada à
pessoa jurídica, na forma da lei (CF, art. 149, 3.º).check_circleResposta correta
C - não poderão ter alíquotas ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o
valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro.
D - poderão ter alíquotas ad valorem, desde que a base não seja o faturamento, a receita bruta
ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro.
E - somente poderão ser exigidos antes de decorridos 90 dias da data da publicação da lei que
as houver instituído ou modificado.
Sob o ponto de vista jurídico, pode-se definir a norma, na opinião de Pohlmann (2016), como
sendo nada mais do que um comando emanado, de maneira formal, de um ente que detém o poder
e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de pessoas.
As normas contábeis podem ser classificadas, para fins de estudo, em: 1) Normas Contábeis
Legais (NCL) e 2) Normas Contábeis Profissionais (NCP).
Enumere as sentenças conforme a classificação NCL ou NCP, com 1 ou 2, respectivamente, e em
seguida assinale a alternativa correta:
( ) Os pronunciamentos e recomendações não obrigatórios emitidos pelo Instituto dos Auditores
Independentes do Brasil (Ibracon) são exemplos dessas normas.
( ) Constam da legislação emanada do Poder Executivo e Legislativo, ou por órgãos reguladores
que detêm poderes para estabelecer normas para certos tipos de entidades.
( ) São compostas por leis, decretos e outros atos normativos, cujo cumprimento por parte das
empresas e entidades em geral é obrigatório.
( ) São normas aprovadas por órgãos formados por profissionais da contabilidade e obrigam
apenas esses profissionais, isto é, ao menos por enquanto, em nosso país, não podem ser impostas
às empresas e demais entidades.
A - 1 – 1 – 2 – 2.
B - 1 – 2 – 1 – 2.
C - 2 – 1 – 1 – 2.check_circleResposta correta
D - 2 – 1 – 2 – 1.
E - 2 – 2 – 1 – 1.
O Lucro Real é apurado na parte A do LALUR, partindo-se do lucro contábil, que é aquele
apurado na Demonstração de Resultado de um determinado período de apuração. Nesta
demonstração, temos todas as despesas escrituradas, ou seja, as despesas comuns que são
necessárias a atividade das empresas assim como as despesas não operacionais, ou seja, àquelas
que não são necessárias a atividade e por isso, devem ser adicionadas ao lucro.
Relacione abaixo as despesas como:
A. Despesas Dedutíveis (despesas operacionais, necessárias à atividade da empresa)
B.Despesas Indedutíveis (aquelas que serão adicionadas no LALUR)
( ) Retirada Pró-Labore
( ) Alimentação dos Sócios
( ) Alimentação dos Empregados
( ) Multa por infração de trânsito
( ) Brindes Concedidos
( ) Multa por atraso no pagamento do IRPJ
( ) Doação a Unicef
( ) Despesa com Energia
( ) Bonificação Concedida
( ) Salário dos Empregados
A ordem correta é:
A - A, B, A, B, B, A, A, A, B, A.
B - A, B, A, B, B, A, B, A, A, B.
C - A, B, A, B, B, A, B, A, B, A. check_circleResposta correta
D - A, B, A, B, B, A, B, A, B, B.
E - B, B, A, B, B, A, A, A, B, A.
As deduções do imposto são parcelas diretamente subtraídas do valor do imposto para o fim de
calcular o valor líquido a pagar. Essas deduções do imposto podem ser decorrentes de parcelas já
recolhidas ou retidas ao longo do período de apuração, como são os casos do IRPJ recolhido
mensalmente por estimativa e do imposto retido na fonte (IRRF) sobre receitas e rendimentos que
integram o resultado do período. Podem, também, ser originadas de incentivos fiscais
estabelecidos pelo governo com o objetivo de estimular determinados gastos e investimentos das
empresas. Nesse caso, convencionou-se chamar essa última espécie de “deduções incentivadas”.
As principais deduções incentivadas atualmente em vigor são:
- Programa de alimentação do trabalhador.
- Fundo de amparo à criança e ao adolescente.
- Atividades culturais ou artísticas.
- Atividade audiovisual: investimento em projetos audiovisuais.
- Atividade audiovisual: patrocínios a projetos audiovisuais.
- Atividade audiovisual: aquisição de quotas dos FUNCINES
- Programas de desenvolvimento tecnológico Incentivos ao desporto.
Em relação à porcentagem da dedução de imposto em incentivos a atividades culturais ou
artísticas, identifique a alternativa correta:
A - A dedução a este título não poderá exceder a 4% do imposto devido. O valor da dedução
dependerá do tipo de gasto. Os limites para os projetos aprovados nos termos dos artigos 25 e
26 da Lei 8.313/91 são: (1) 40% do somatório das doações e (2) 30% do somatório dos
patrocínios. Para os projetos aprovados nos termos do artigo 18 da Lei 8.313/91, alterado pela
Lei 9.874/99, os limites são os seguintes: (1) 100% do somatório das doações e (2)100% do
somatório dos patrocínios.check_circleResposta correta
B - A dedução está limitada a 3% do imposto devido, e só se aplica aos investimentos
realizados no mercado de capitais em favor de projetos de produção independente,
previamenteaprovados pelo Ministério da Cultura.
C - A dedução pode ser efetuada do imposto devido calculado com base no lucro estimado
apurado mensalmente ou no Lucro Real apurado trimestralmente ou, ainda, no saldo do
imposto apurado no ajuste anual. A dedução está limitada a 3% (três por cento) do imposto
devido.
D - O limite máximo de dedução permitida é de 1% do imposto devido (RIR/99, art. 591).
E - Pessoa jurídica pode deduzir, do imposto devido, o valor equivalente à aplicação da
alíquota do imposto (15%) sobre a soma das despesas de custeio realizadas, no período de
apuração, em programas de alimentação do trabalhador, aprovados junto ao Ministério do
Trabalho. O valor máximo da dedução, por refeição, não poderá ultrapassar R$1,99 e o total a
ser deduzido está limitado a 4% do imposto devido, sendo que a despesa é dedutível para fins
de apuração do Lucro Real.
A tributação do lucro no Brasil difere do padrão mundial, com a incidência de dois tributos,
Imposto de renda das pessoas jurídicas e Contribuição Social sobre o lucro líquido, contra um no
aludido padrão. A justificativa da incidência desses dois tributos recai na destinação dos valores
arrecadados.
A arrecadação da CSLL tem a seguinte destinação.
A - 100% União.check_circleResposta correta
B - 50% União e 40% Municípios.
C - 50% União; 10% Estados e 40% Municípios.
D - 50% União; 25% Estados e 25% Municípios.
E - 59% União; 40% Estados e 10% Municípios.
Para Pohlmann (2016), a classificação do grau de interferência em forte, moderado, fraco e
inexistente leva em conta três fatores: se o procedimento contábil estabelecido na norma fiscal é
obrigatório ou não, se o efeito econômico do procedimento causa efeitos relevantes no resultado
da empresa e se o procedimento deve ser registrado contabilmente ou apenas ajustado no LALUR
ou em outro livro fiscal.
Analise as afirmações abaixo e, em seguida, assinale a alternativa INCORRETA:
I – Para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência
FORTE,
É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE
II – seja de cumprimento obrigatório e possua efeito relevante, embora não necessite de ajuste
apenas no LALUR.
III – Para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência
INEXISTENTE,
É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE
IV – seu cumprimento seja ou não indiferente e seu efeito seja ou não relevante (indiferente),
ainda que necessite de ajuste apenas no LALUR.
A - A afirmação III estaria correta caso a sua justificativa fosse a afirmação II e não a
IV.check_circleResposta correta
B - II pode ser considerada como justificativa totalmente válida para I.
C - II seria aceita como justificativa para I caso fosse mantida a condição É
ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE.
D - IV é, de fato, a justificativa mais plausível para III.
E - IV justificaria III plenamente somente se não houvesse qualquer alteração em seu texto.
Para Pohlmann (2016), uma questão crucial que se põe diante da quantidade de normas contábeis
emanadas de fontes diferentes é como deve o contador – dentro de uma perspectiva geral, e o
contador tributarista, dentro de perspectiva mais específica – posicionar-se com relação a elas, isto
é: quais normas devem ser obedecidas e quais, se isso for possível, podem ser ignoradas.
Sobre a mensuração do grau de interferência das normas tributárias na prática contábil, é correto
afirmar que:
A - determinados atributos não permitem aferir o grau dessa interferência porque sua
classificação jamais poderá ser forte, moderado, fraco ou inexistente.cancelRespondida
B - no caso das taxas de depreciação de bens do imobilizado, em que o Fisco estipula os
prazos de vida útil para cada bem, o grau de interferência é moderado, pois o efeito pode ser
irrelevante e não é permitido à empresa adotar taxas diferentes de depreciação.
C - o efeito econômico do procedimento determinado pela norma fiscal nunca causa efeitos
relevantes no resultado da empresa.
D - uma escala quantitativa, que não contém atributos qualitativos, será a única a permitir a
aferir o grau dessa interferência.
E - uma mera despesa não dedutível para fins de apuração do IRPJ e da CSLL, como é o caso
da despesa com brindes, não interfere na prática contábil, ou seja, o grau de interferência é
inexistente.check_circleResposta correta
Sob perspectiva diversa, os economistas estudam e explicam esse fenômeno por meio da teoria da
regulação, quando procuram justificativas para o fato de que certas facetas da atividade humana
são reguladas pelo Estado, enquanto outras não o são. Uma das principais justificativas arroladas
pela doutrina econômica para justificar a atuação estatal reguladora sobre determinadas relações
sociais é a presença de interesse público.
Quando a contabilidade, conforme ensina Pohlmann (2016), experimentou seu amadurecimento
inicial com o trabalho de Luca Pacioli, não havia normas contábeis.
Analise as afirmações e explicações abaixo e assinale a alternativa INCORRETA:
I – Uma das razões para não haver normas contábeis naquela época é porque a ideia de Estado
Democrático de Direito, com representantes e legisladores legitimados, desenvolveu-se a partir da
Revolução Francesa e da independência norte-americana ocorridas no século XVIII.
POR ESSA RAZÃO
II – o fenômeno da regulação ou normatização contábil pode ser considerado recente na história
E
III – ganhou força a partir da segunda metade do século passado, com o desenvolvimento e a
ampliação do mercado de capitais.
A - A ideia apresentada em I confere com a opinião de Pohlmann (2016) porque a citação
sobre a Revolução Francesa e a independência norte-americana estão corretas.
B - A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças corretas porque, para Pohlmann
(2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil ganhou força, de fato, com o
desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais.check_circleResposta correta
C - A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças incorretas porque, para Pohlmann
(2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil não ganhou força com o
desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais, mas com o aumento da população
mundial.cancelRespondida
D - a razão exposta em II justifica corretamente a ideia de Pohlmann (2016), apresentada em
I.
E - I estaria incoerente com as ideias do autor se possuísse, de fato, como razão o proposto
em II que, ainda, foi, este último, complementado por III.
O artigo 153 da CF institui a competência tributária da União: “art. 153. Compete à União
instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.”
Na organização constitucional das competências tributárias, existem tributos exclusivos da
União. Nessa categoria, encontra-se:
A - Contribuição de iluminação pública.
B - Contribuição Social.
check_circle
Resposta correta
C - Imposto sobre Doações.
D - Imposto sobre Serviços.
cancel
Respondida
E - Taxa sobre Serviço de Água.
“A prorrogação da desoneração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para fogões,
geladeiras e máquinas de lavar e, a inclusão de novos setores como móveis e laminados
resolvem apenas em parte o problema da indústria diante da crise que afeta o setor industrial
(PORTAL BRASIL. Disponível em: . Acesso em: 16 ago. 2016).
De acordo com o artigo 146, III, “a”, da CF, compete à lei complementar definir o fato
gerador, a base de cálculo e os contribuintes dos impostos, entre os quais se inclui o IPI.
Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em
relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. Qual a implicação práticadisso?
A - A implicação prática é que o imposto é de competência dos Estados.
cancel
Respondida
B - A implicação prática é que o imposto é de competência dos Municípios e do Distrito
Federal.
C - A implicação prática é que suas disposições não podem ser alteradas por lei
complementar.
D - A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por lei
ordinária.
E - A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei
complementar.
check_circle
Resposta correta
De acordo com o artigo 7.º da LC nº 116/2003, a base de cálculo do imposto, como regra
geral, é o preço do serviço. Excepcionam-se dessa regra os serviços previstos nos itens 7.02 e
7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003, em que pode ser deduzidos da base de cálculo o valor
dos materiais fornecidos pelo prestador.
São serviços elencados nos itens 7.02 e/ou 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003:
A - Contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres, bem
como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia,
radiologia, tomografia e congêneres.
cancel
Respondida
B - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica,
radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
C - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica, bem como reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas,
pontes, portos e congêneres.
check_circle
Resposta correta
D - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres,
bem como contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres.
E - Serviços prestados autonomamente por engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrônomos,
bem como execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de
construção civil, hidráulica ou elétrica.
O Simples Nacional é um regime simplificado e unificado de recolhimento de tributos foi
autorizada pelo artigo 146, III, “d” da Constituição Federal (CF). Os tributos abrangidos pelo
regime simplificado são os previstos no artigo 13 da LC 123/2006. Assinale a alternativa em
que estão citados todos os impostos recolhidos pelo Simples Nacional. Segundo o Art. 13. O
Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação,
dos seguintes impostos e contribuições:
A - ICMS, ISS, PIS/PASEP, IPI e IRPJ.
B - IPI, COFINS, PIS/PASEP, ICMS, IRPJ e CSLL.
C - IRPJ, IPI, CPP, ICMS, ISS, COFINS e PIS/PASEP.
D - IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
check_circle
Resposta correta
E - PIS/PASEP, ISS, CSLL, IPI, ICMS e COFINS.
Nos termos do parágrafo único do artigo 46 da Lei nº 5.172/66, apresentado por Pohlmann
(2016), para ser considerado um produto industrializado ele deve ter sido submetido a uma
operação da qual resulte, ao menos, em uma das seguintes consequências: (1) tenha
modificado a aparência do produto; (2) tenha modificado a finalidade do produto; (3) tenha
aperfeiçoado o produto para o consumo. Mas para confirmar a regra de que nosso sistema
tributário é realmente complexo, temos que considerar, ainda, os casos em que o legislador
resolveu, por questões de política tributária, excluir do conceito de industrialização ou, de
alguma maneira, deixar expressamente claro que determinada atividade não é alcançada pelo
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados).
Analise as alternativas e assinale aquela que contém apenas casos de não incidência definidos
no RIPI, art. 5.º:
A - a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7.º, bem como a
confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na
residência do confeccionador.
check_circle
Resposta correta
B - operação exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, que importe a
obtenção de espécie nova (transformação).
C - operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e que resulte em um novo
produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem).
D - operação que importe modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento).
E - operação que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado
ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou
recondicionamento).
Uma das espécies mais comuns de planejamento tributário é aquela que envolve a escolha de
uma forma ou regime de tributação quando há duas ou mais opções previstas na legislação.
Por essa razão, é denominado de planejamento tributário optativo.
Exemplos de opções que são oferecidas pela legislação fiscal envolvem:
(1) declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) pelo regime completo ou pelo
simplificado;
(2) para os casais, declaração de IRPF em conjunto ou separadamente;
(3) escolha de regimes ou sistemáticas de tributação como o Lucro Real, Lucro Presumido,
Lucro Arbitrado e Simples Nacional;
(4) escolha, no caso do IRPJ pela sistemática do Lucro Real, entre o período de apuração
anual ou trimestral; e
(5) no caso do IRPJ, pela sistemática do Lucro Real anual, opção pelo pagamento mensal
com base no lucro estimado ou com base no Lucro Real acumulado no ano, utilizando-se da
possibilidade de dispensa, redução ou suspensão do imposto.
Portanto, a alternativa INCORRETA é:
A - (1) deve ser entregue, pelas pessoas físicas obrigadas, anualmente.
B - (2) está correta porque a opção pela declaração de ajuste em conjunto por casais é sempre
a mais indicada porque as rendas, somadas, oferecem vantagens incontestes para ambas
pessoas.
check_circle
Resposta correta
C - A opção (1) está voltada à pessoa física, enquanto a (4) está voltada à pessoa jurídica.
D - A opção tratada em (2) permaneceria legalmente inalterada caso fosse acrescentada a
expressão “de ajuste anual” imediatamente após palavra “declaração”.
E - A opção tratada em (3) diz respeito a pessoas jurídicas, da mesma forma que a tratada em
(5).
O planejamento tributário pode ser definido como o conjunto de decisões e ações adotadas
pelos contribuintes em relação aos tributos de determinado ato, negócio ou atividade, é visto
como uma reação natural do agente econômico diante da presença dos tributos. Quanto ao
objetivo do planejamento tributário, analise e assinale a alternativa correta em relação à sua
classificação:
A - Abusivo, incompatível, divergente.
B - Anulatório, redutivo, postergatório.
check_circle
Resposta correta
C - Contraditório, anulatório, abusivo.
D - Incoerente, inválido, redutivo.
E - Redutivo, aleatório, anulatório.
O ICMS é o imposto que recebeu maior atenção do legislador constitucional, dada a sua
relevância econômica e orçamentária e a potencialidade de ocorrência da chamada “guerra
fiscal” entre os estados da federação.
Por outro lado, é a Lei Complementar nº 116/2003 que define os serviços abrangidos, o fato
gerador, a base de cálculo, o local da prestação do serviço, os contribuintes e a alíquota
máxima do imposto ISSQN.
Analise as afirmações:
I – os municípios têm competência para fixar livremente as alíquotas para cada tipo de
serviço, desde que respeitados os limites legais.
II – Em relação às alíquotas internas, a principal limitação imposta aos estados é que ela não
pode ser inferior à alíquota interestadual geral.
III – Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a
atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade
econômica ou profissional.
IV – Com base em dispositivos específicos, conclui-se que a definição dos casos de
substituição tributária está sob a competência do legislador estadual.
Agora, assinale abaixo aalternativa CORRETA:
A - a afirmação III se refere ao fato de que o ISSQN será devido no município onde estiver
localizado o estabelecimento prestador, ainda que ele preste serviços em outros municípios,
incluindo-se os casos enumerados nos incisos do artigo 3.º da LC nº 116/2003.
cancel
Respondida
B - a substituição tributária citada em IV ocorre quando a responsabilidade pelo recolhimento
do imposto é do próprio contribuinte.
C - as alíquotas internas citadas em II dizem respeito claramente ao ISSQN.
D - completaria corretamente como explicação para os limites legais citados na afirmação I a
seguinte expressão: “alíquota mínima de 2% e alíquota máxima de 5%”; assim como, IV
estaria incorreta, caso se referisse ao ISSQN.
check_circle
Resposta correta
E - III se refere claramente ao ICMS e IV claramente ao ISSQN.
A Constituição Federal de 1988 atribuiu poder às esferas legislativas para instituir e cobrar
tributos. Importante observarmos que a CF não institui tributo, somente os indica e distribui a
competência para instituí-los e cobrar. Para que esse poder tenha limites, a própria CF
estabelece princípios constitucionais que limita o poder, dos entes, de tributar.
Com base nos princípios constitucionais tributários, analise as afirmações a seguir:
I – A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária.
II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício
financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou.
III – O princípio da isonomia tributária veda tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situação equivalente.
A respeito dessas afirmativas, tomando por base os conteúdos abordados nas aulas e no
referencial bibliográfico da disciplina, assinale a opção correta.
A - Nenhuma alternativa está correta.
B - São corretas somente as afirmativas I e II.
C - São corretas somente as afirmativas I e III.
check_circle
Resposta correta
D - São corretas somente as afirmativas II e III.
E - Todas as afirmativas estão corretas.
As decisões de planejamento tributário são parte do processo decisório geral das organizações
e, por que não, das pessoas físicas. Como regra geral, o processo decisório na gestão das
organizações envolve uma sequência de passos, que inicia com a identificação do problema e
termina com a implementação da solução escolhida.
A partir dessa noção, podemos dividir o processo de planejamento tributário nas seguintes
fases ou etapas:
- Percepção de uma situação problemática envolvendo aspectos tributários.
- Definição do problema e dos objetivos do planejamento tributário.
- Análise do problema à luz das normas e princípios aplicáveis.
- Identificação de todas as alternativas possíveis de solução.
- Avaliação e ordenação dos méritos das soluções.
- Escolha da melhor alternativa.
- Formalização da decisão
- Implementação da decisão.
Em relação à definição de Formalização da Decisão, identifique a alternativa correta:
A - A alternativa que alcançar o melhor escore decorrente da ponderação do resultado
econômico e dos riscos associados deve ser a recomendada pelo tributarista para os gestores
responsáveis pela aprovação das medidas de planejamento tributário.
B - A partir dessa fase, a participação do tributarista passa a ser fundamental. A correta
identificação e delimitação do problema é o primeiro passo para a sua solução. Se o preço
mais baixo praticado pelo concorrente decorre de alguma solução tributária por ele
implementada, é necessário identificar quais os tributos envolvidos e como eles afetam os
preços.
C - Consiste na adoção das medidas concretas, indicadas no relatório de planejamento
tributário, por parte dos gestores a quem competir a execução do plano ou, mesmo, pelo
próprio contador tributarista, quando isso for possível.
cancel
Respondida
D - Definido o problema e estabelecidos os objetivos do planejamento tributário, passa-se ao
processo de execução propriamente dito, com a identificação e a análise exaustiva da
legislação aplicável, desde a Constituição Federal até os atos normativos expedidos pelo
Fisco, sem olvidar dos princípios gerais de direito público e de direito tributário aplicáveis.
E - Implica na elaboração de um documento, em forma de relatório, contendo uma descrição
concisa e objetiva de todos os aspectos descritos nas fases anteriores, bem como dos
procedimentos necessários para implementação do planejamento tributário proposto.
check_circle
Resposta correta
O contador tributarista deve ter atenção para apurar corretamente o valor devido e orientar as
empresas no cumprimento das obrigações decorrentes da sujeição passiva ao imposto sobre
serviços de qualquer natureza, o ISSQN e o imposto sobre a circulação de mercadorias e
serviços de transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação, o ICMS, ressaltando
que trata-se do imposto que recebeu maior atenção do legislador constitucional, dada a sua
relevância econômica e orçamentária e a potencialidade de ocorrência da chamada “guerra
fiscal” entre os estados da federação.
Analise as afirmativas e escolha a alternativa correta em relação aos impostos ICMS e
ISSQN:
Em relação as principais obrigações acessórias impostas aos contribuintes do ___consistem
na emissão de documentos fiscais para dar a cobertura à saída de mercadorias, na escrituração
de livros e na apresentação e declarações ao Fisco.
O ___ é regido pela lei municipal que o instituir; esta lei deve observar as regras gerais
estabelecidas por lei complementar editada pelo Congresso Nacional, à qual se submetem
todos os municípios brasileiros.
Compete às legislações estaduais, em consonância com a legislação federal aplicável ao IPI,
estabelecer os livros e documentos que devem ser emitidos e escriturados pelos contribuintes.
De uma forma geral, os livros fiscais mais comuns são: Registro de Entradas, Registro de
saídas, Registro de Apuração do __;
A incidência do ___ independe da denominação dada ao serviço e é devido também sobre o
serviço proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior.
A - ICMS, ICMS, ICMS, ICMS.
B - ICMS, ICMS, ICMS, ISSQN.
C - ICMS, ISSQN, ICMS, ISSQN.
check_circle
Resposta correta
D - ISSQN, ISSQN, ICMS, ICMS.
E - ISSQN, ISSQN, ISSQN, ISSQN.
De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:
Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598,
de 1977, art. 6º).
Considere as informações abaixo:
A empresa ABC apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de
janeiro de 20X6:
Receita de vendas ............................................................................................. 80.000,00
Receita de aplicação financeira ........................................................................... 50.000,00
IR na fonte sobre aplicação financeira ................................................................. 10.000,00
Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00
Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ......................................................... 80.000,00
Considerando tais informações e a legislação do imposto de renda, aplicável à apuração do IR
pelo lucro real anual, o valor do Imposto de Renda, apurado no mês de janeiro é:
A - 10.800,00
B - 11.700,00
C - 18.900,00
check_circle
Resposta correta
D - 29.700,00
cancel
Respondida
E - 7.200,00
O Lucro Presumido é um regime de tributação do Imposto de Renda, onde a própria
legislação determina o lucro, que entende ser aplicado a cada atividade, independente do
resultado contábil auferido no período de apuração. Lucro Presumido é uma modalidade
optativa de apurar o lucro que:
A - considera o resultadolíquido do período de apuração, sem o imposto de renda, ajustado
por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
B - corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de
obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com
exatidão, tendo, portanto, caráter estimado.
C - estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a
escrituração contábil, observados determinados limites e condições.
check_circle
Resposta correta
D - estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro de
cada ano-calendário ou na data de encerramento de atividade e efetua o ajuste os dois valores
na declaração de rendimentos correspondente.
E - serve de base de cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, envolve questões relacionadas aos princípios e
limitações constitucionais sob uma perspectiva de controle e planejamento tributário. Analise as
afirmativas relacionadas ao IPI e atribua Falso “F” ou Verdadeiro “V”:
( ) O chamado princípio da seletividade significa que a alíquota do imposto deve ser graduada de
acordo com a essencialidade do produto, pois quanto mais essencial à sociedade, menor a alíquota
e vice-versa;
( ) O IPI é imposto não cumulativo, sendo admitida a dedução do imposto pago nas etapas
anteriores ao valor devido na operação presente;
( ) O período de apuração do IPI é trimestral, havendo períodos diferenciados para determinados
produtos, como é o caso do cigarro;
( ) Quando os créditos de IPI decorrentes das entradas de produtos suplantarem os créditos
decorrentes das saídas, o saldo credor em favor do contribuinte é transferido para o período e pode
ser compensado com o IPI devido apurado nesse período;
( ) A qualificação do estabelecimento como industrial ou equiparado a industrial ocasiona a
incidência do imposto sobre as saídas de produtos por eles promovidas.
A alternativa correta em relação às afirmativas do IPI é:
A - F, F, F, F, V.
B - F, V, V, F, F.
C - V, V, F, V, V.check_circleResposta correta
D - V, V, V, V, F.
E - V, V, V, V, V.
De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:
Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou
compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º).
Considere as informações abaixo:
A empresa ABC apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de
janeiro de 20X6:
Receita de vendas ............................................................................................. 80.000,00
Receita de aplicação financeira ........................................................................... 50.000,00
IR na fonte sobre aplicação financeira ................................................................ 10.000,00
Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00
Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ........................................................ 80.000,00
Considerando tais informações e a legislação do imposto de renda, aplicável à apuração do IR
pelo lucro real anual, o valor do Imposto de Renda, apurado no mês de janeiro é:
A - 19.000,00
B - 21.500,00
C - 30.500,00check_circleResposta correta
D - 40.500,00
E - 49.500,00
Contabilidade tributária é a disciplina que estuda os princípios, conceitos, técnicas, métodos e
procedimentos aplicáveis à apuração dos tributos devidos pelas empresas e entidades em geral, à
busca e análise de alternativas para a redução da carga tributária.
De acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional – CTN, tributo “é toda prestação
pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada”. Assim, qualquer exigência do poder público contendo os elementos da definição legal,
será considerado um tributo para todos os fins de direito e estará sujeito a todos os princípios e
limitações constitucionais para que seja instituído. Considerando o texto constitucional vigente, os
tributos estão divididos em cinco espécies. Analise a afirmativa e assinale a correta em relação à
classificação e definição dos tributos:
I – As Taxas e Contribuições de melhorias dependem de uma atividade pública para poderem ser
cobradas, sendo que os Impostos são tributos desvinculados de qualquer atuação do ente
tributante, já as Contribuições especiais são tributos vinculados pela finalidade a que se destinam,
enquanto que os Empréstimos compulsórios são tributos restituíveis e vinculados à despesa que
fundamentou sua instituição.
II- Os Impostos e Empréstimos compulsórios dependem de uma atividade pública para poderem
ser cobradas, sendo que as Contribuições especiais são tributos restituíveis e vinculados à despesa
que fundamentou sua instituição, enquanto as Taxas são tributos vinculados pela finalidade a que
se destinam e as Contribuições de melhorias são tributos desvinculados de qualquer atuação do
ente tributante.
III- As Contribuições especiais e Contribuições de melhorias, são tributos desvinculados de
qualquer atuação do ente tributante, sendo que as Taxas são tributos restituíveis e vinculados à
despesa que fundamentou sua instituição, enquanto que os Impostos são tributos vinculados pela
finalidade a que se destinam e os Empréstimos compulsórios dependem de uma atividade pública
para poderem ser cobrados.
A - A alternativa II define os tributos de forma objetiva e correta.
B - A alternativa III define somente as Taxas de forma incorreta.
C - Somente a alternativa I define corretamente cada tributo.check_circleResposta correta
D - Somente a alternativa II está correta.
E - Todas as alternativas estão corretas quanto à divisão dos tributos, mas as definições estão
incorretas.
Qualquer empresa pode optar pelo regime do Lucro Presumido, desde que não esteja enquadrada
nas hipóteses de obrigatoriedade pelo Lucro Real, conforme vimos na aula passada.
Analise, sob o enfoque da tomada de decisão pelo Lucro Presumido, na tributação do Imposto de
Renda das pessoas jurídicas, a empresa:
I – de factoring;
II – que, autorizada pela legislação tributária, usufrua benefícios fiscais relativos à isenção ou
redução do imposto;
III – com receita bruta de R$ 55 milhões registrados como receita do ano-calendário anterior ao da
opção;
IV – com receita bruta de R$ 15 milhões, constituída em 28 de setembro do ano-calendário
anterior ao da opção.
Podem optar pelo Lucro Presumido APENAS as empresas:
A - I e II.
B - I, II e III.
C - II e III.
D - II, III e IV.
E - III e IV.check_circleResposta correta
Definido pelo Código Tributário Nacional, em seu artigo 3º: “Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.
Sobre espécies de tributos, é correto afirmar:
A - A contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública é uma espécie de
contribuição de melhoria, pois se trata de custear os serviços de iluminação pública no que se
refere às obras para implantação e manutenção das redes de transmissão e energia
elétrica.cancelRespondida
B - A taxa tem por fato gerador a prestação efetiva ou potencial de serviço público específico
e divisível, não se confundindo com a contribuição para o custeio do serviço de iluminação
pública nem quanto ao fato gerador, nem quanto à classificação constitucional da
competência.check_circleResposta correta
C - As contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico, de interesse das
categorias profissionais ou econômicas, para custeio do serviço de iluminação pública e de
melhoria estão definidas no CódigoTributário Nacional no que permite aos fatos geradores,
base de cálculo e contribuintes.
D - As taxas e os impostos poder ter natureza jurídica de contribuição, desde que estejam
vinculados a uma destinação específica e sejam instituídos no campo da competência
residual.
E - É indispensável para definir a natureza jurídica específica de um tributo verificar o
destino do produto de sua arrecadação, mas é irrelevante a denominação que se dá ao tributo.
De acordo com o artigo 44 do CTN, a base de cálculo do imposto de renda é o montante, real,
arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. A partir desse permissivo legal,
foram instituídas três sistemáticas de tributação para o IRPJ: as sistemáticas do Lucro Real, do
Lucro Presumido e do Lucro Arbitrado. O IRPJ sobre o Lucro Presumido será pago sobre a base
de cálculo presumida, à alíquota de 15%.
O valor correto, a título de IRPJ tributada pelo Lucro Presumido sobre um faturamento bruto de
R$ 165.890,00 em determinado mês, será de:
A - R$ 1.990,68, caso a empresa exerça a atividade de serviços de transporte (exceto o de
carga), cuja base de cálculo é obtida com 8% da receita bruta.
B - R$ 1.990,68, caso a empresa exerça a atividade de venda de mercadorias ou produtos,
cuja base de cálculo é obtida com 8% da receita bruta.check_circleResposta correta
C - R$ 398,14, caso a empresa exerça a atividade de serviços de transporte (exceto o de
carga)s, cuja base de cálculo é obtida com 1,6% da receita bruta.
D - R$ 398,14, caso a empresa exerça a atividade de serviços de transporte (exceto o de
carga)s, cuja base de cálculo é obtida com 32% da receita bruta.
E - R$ 398,14, caso a empresa exerça a atividade de venda de mercadorias ou produtos, cuja
base de cálculo é obtida com 1,6% da receita bruta.