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Curso de Ciências Contábeis ORÇAMENTO COMO INSTRUMENTO DE GESTÃO EMPRESARIAL Aluno: Pedro Bezerra Cavalcanti Alves Orientador: Prof. Paulo César Pereira da Silva 1 João Pessoa 2013 O QUE É O ORÇAMENTO? QUAL A IMPORTÂNCIA DESSE TRABALHO? INTRODUÇÃO 2 2 OBJETIVO GERAL Identificar como o orçamento pode servir de instrumento para gestão empresarial. OBJETIVOS 3 OBJETIVO ESPECÍFICO Entender os conceitos, objetivos, pontos fortes e fracos do planejamento e as variações e relatórios orçamentários de controle, na visão dos autores: Clóvis Luíz Padoveze (2005) Fábio Frezatti (2007) Glen A. Welsch (2007) ORGANIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA REFERENCIAL TEÓRICO: ORÇAMENTO 4 4 SISTEMA ORÇAMENTÁRIO REFERENCIAL TEÓRICO: ORÇAMENTO 5 Orçamento Planejamento Controle Resultados Missão, Visão e Objetivos da Empresa 5 PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO O orçamento realiza-se no curto prazo, como meses ou 1 ano; O orçamento deve ser flexível; É importante diferenciar as funções de planejamento e controle; REFERENCIAL TEÓRICO: ORÇAMENTO 6 6 ILUSTRAÇÃO DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO REFERENCIAL TEÓRICO: ORÇAMENTO 7 Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Orçamento de Matéria Prima Orçamento de MOD Orçamento de CIF Orçamento de Compras Orçamentos Financeiros: de Caixa do Balanço Patrimonial Orçamento dos Resultados (DRE) Orçamento de Despesas Administrativas e Comerciais Orçamento de Investimentos e Financiamentos Orçamento de Estoque Final Orçamento de Capital Orçamento de Despesas Tributárias e Financeiras 88821010 7 METODOLOGIA 8 CARACTERIZAÇÃO DA PESQUISA Pesquisa bibliográfica CAMPO EMPÍRICO Universo da pesquisa: Orçamento empresarial Amostra: Planejamento e Controle do orçamento empresarial. INSTRUMENTO DE COLETA DE DADOS Ficha de anotações, preenchidas no decorrer do estudo. PROCEDIMENTOS E ANÁLISE Busca por livros, artigos e outras pesquisas relacionadas ao assunto; Elaboração do sumário, identificando tópicos importantes a serem tratados; Por fim, extraídas as ideias dos três autores estudados e identificadas suas opiniões relacionadas a determinados itens de Planejamento e Controle. ANÁLISE E DISCUSSÃO 9 CONCEITOS E OBJETIVOS DO PLANEJAMENTO Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Desenvolvimento de maneira imaginativa, de novas potencialidades de lucros e melhoria das atividades já existentes na empresa ✔ ✔ ✔ Criação de planos gerais e específicos, de médio e longo prazo. ✖ ✔ ✔ Técnica administrativa que deve seguir para o cumprimento da missão e objetivos e assim, aproveitar as oportunidades e evitar os riscos ✔ ✖ ✔ ANÁLISE E DISCUSSÃO 10 ELEMENTOS DE COMPOSIÇÃO DO PLANEJAMENTO Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Missão, metas e objetivos de médio e longo prazo ✔ ✔ ✔ Cenários e planos operacionais ✔ ✖ ✖ ANÁLISE E DISCUSSÃO 11 CONCEITO DE CONTROLE Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Etapa que verifica se os objetivos, planos e políticas estão sendo obedecidos ✔ ✔ ✔ Instrumento da contabilidade gerencial que permite identificar a proximidade entre o que foi planejado e o realizado ✔ ✔ ✖ Processo contínuo que busca a relação direta dos objetivos propostos, otimização dos resultados setoriais, apoio aos gestores, correção e ajustes dos planos ✔ ✔ ✖ ANÁLISE E DISCUSSÃO 12 OBJETIVOS DO CONTROLE Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Acompanhamento orçamentário ✔ ✔ ✔ Identificar, classificar e interpretar as variações ocorridas ✔ ✔ ✔ Corrigir erros detectados ✔ ✔ ✔ Ajustar o plano orçamentário ✖ ✔ ✔ Comunicar (por meio de relatórios) os resultados aos indivíduos e grupos apropriados ✖ ✖ ✔ ANÁLISE E DISCUSSÃO 13 VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS NOS RELATÓRIOS DE CONTROLE Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) São variações entre o que foi orçado e o resultado, encontrado nos relatórios de controle ✔ ✔ ✔ Classificação das variações: Não significativas; Significativas por de erros de informações; Significativas por decisões administrativas; Significativas por decisões não controláveis, embora identificadas; Significativas por causas precisas não tenham sido estabelecidas. ✔ ✖ ✔ ANÁLISE E DISCUSSÃO 14 RELATÓRIOS DE CONTROLE Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) ✔ ✔ ✔ DUPLICADO - OCULTO ANÁLISE E DISCUSSÃO 15 Pontos Fortes x Pontos Fracos PLANEJAMENTO E CONTROLE ANÁLISE E DISCUSSÃO PLANEJAMENTO E CONTROLE 16 PONTOS FORTES Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Envolvimento administrativo ✔ ✔ ✔ Orientação por objetivos ✔ ✔ ✔ Comunicação Integral ✔ ✔ ✔ Adaptação organizacional ✔ ✖ ✔ Expectativas realísticas ✔ ✖ ✖ Oportunidade ✔ ✖ ✖ Aplicação flexível ✔ ✖ ✔ Acompanhamento ✔ ✖ ✔ Reconhecimento do esforço individual e do grupo ✔ ✖ ✖ ANÁLISE E DISCUSSÃO PLANEJAMENTO E CONTROLE 17 PONTOS FORTES Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Fornece expectativas que representam melhor estrutura para julgamento do desempenho posterior ✖ ✔ ✔ Exige dados contábeis históricos adequados e apropriados ✖ ✖ ✔ Obriga a administração a planejar redução nos custos de produção ✖ ✖ ✔ Destaca as áreas de eficiência ou ineficiência ✖ ✖ ✔ Força autoanálise periódica da empresa ✖ ✖ ✔ Ajuda no processo de obtenção de crédito bancário ✖ ✖ ✔ Permite verificar o progresso da empresa em relação aos seus objetivos ✖ ✖ ✔ ANÁLISE E DISCUSSÃO PLANEJAMENTO E CONTROLE 18 PONTOS FRACOS Frezatti (2007) Padoveze (2005) Welsch (2007) Erros de planejamento (exemplo: ausência de informações, seja pela inadequação ou má utilização) ✔ ✖ ✖ Contabilidade gerencial mal estruturada ✔ ✖ ✖ Necessidade de cultura orçamentária ✖ ✔ ✔ Baseia-se em estimativas ✖ ✖ ✔ Tentativa de aperfeiçoar o planejamento em pouco tempo ✖ ✖ ✔ Antes de colocar em prática o orçamento empresarial, é necessário alguns procedimentos que adaptará a empresa a esse novo modelo de trabalho, após isso, é montado a estrutura do orçamento com cada uma de suas peças, juntamente com seus objetivos de longo prazo. O planejamento e o controle do orçamento possuem diversos princípios que são de enorme importância para o entendimento desse contexto, e apesar de muitos autores partirem inicialmente para a elaboração em si, é necessário que haja um entendimento prévio do assunto. Além disso, é de se esperar que em breve, contadores que trabalhem em uma única empresa, tenham mais interesse em sugerir a implantação de um orçamento, e o propósito desta pesquisa foi formar uma base de conhecimento que promovesse a uma melhor futura aplicação prática do orçamento empresarial. CONSIDERAÇÕES FINAIS 19 OBRIGADO! 20
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