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Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 LISTA DE EXERCÍCIOS 8 Passivo São condições para o reconhecimento de provisões: Obrigação passada Obrigação presente Obrigação futura Saída de recursos certa Saída de recursos provável Saída de recursos não conhecida Valor da obrigação conhecido Valor da obrigação estimado confiavelmente Valor da obrigação incerta Associe os eventos ao tratamento contábil: Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é praticamente certa. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é provável e estimada (o valor) com confiança. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é provável, mas não estimada (o valor) com confiança. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é remota. ( ) Registrar como passivo ( ) Registrar como provisão e divulgar nas NE ( ) Divulgar nas NE ( ) Não registrar e nem divulgar Recebimentos referentes a adiantamento dos clientes, por conta de produtos ainda não produzidos ou serviços ainda não prestados, devem ser registrados: No Passivo Circulante No Ativo Circulante Em Receita do resultado do exercício Na conta de Ajuste de Avaliação Patrimonial As receitas decorrentes de Adiantamento de Clientes devem ser reconhecidas pelo: Método da porcentagem completada Custo amortizado Ajuste a valor presente Valor justo Custo Em 30/set a empresa Alfa comprou mercadorias de um fornecedor estrangeiro a prazo por US$ 13.000. Em 30/set a taxa de câmbio era de R$ 1,70 e em 31/dez era de R$ 1,60. Qual o efeito da variação cambial na DRE? Despesa Financeira de R$ 1.300 Receita Financeira de R$ 1.300 Receita Financeira de R$ 22.100 Despesa Financeira de R$ 20.800 Os encargos financeiros decorrentes de recursos captados através de empréstimos para construção de um item do ativo imobilizado devem ser registrados: Débito de Imobilizado em Andamento e Crédito de Empréstimos e Financiamentos Débito de Despesa Financeira - encargos financeiros e Crédito de Empréstimos e Financiamentos Débito de Empréstimos e Financiamentos e Crédito de Despesa Financeira - encargos financeiros Débito de Custos a Amortizar e Crédito de Empréstimos e Financiamentos Débito de Encargos Financeiros a Transcorrer e Crédito de Empréstimos e Financiamentos Caso 1) Em 31/12/2008 a empresa Alfa fez um empréstimo no valor de R$ 1.000.000 e incorreu em despesas bancárias no valor de R$ 5.000 e gastos com intermediação financeira no valor de $ 35.000. A taxa de juros contratual é de 10% ao ano, sendo que a empresa liquidará o empréstimo com um único pagamento ao final de 3 anos, no valor de R$ 1.331.000. Dado: a TIR é de 11,507%. Qual o registro contábil em 31/12/2008? Qual o valor dos Encargos Financeiros reconhecidos no resultado do primeiro ano? Qual o valor dos Encargos Financeiros reconhecidos no resultado do segundo ano? Qual o valor dos Encargos Financeiros reconhecidos no resultado do terceiro ano? Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do primeiro ano? Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do segundo ano? Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do terceiro ano? Caso 2) Em 31/12/2010 a empresa Beta adquiriu um veículo pagando R$ 2.500 a vista e o restante financiado em 3 parcelas semestrais no valor de R$ 3.000. A taxa utilizada era de 6% ao semestre. Qual o valor registrado na conta Juros a Transcorrer em 31/12/2010? Qual o valor registrado na conta Credores por Financiamento em 31/12/2010? Qual o valor registrado na conta Veículos em 31/12/2010? Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do primeiro ano? Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do segundo ano? Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do terceiro ano? Caso 3) Em 31.12.2010 ocorreram as seguintes transações na empresa Só Dívidas S.A. 1) Captação de recursos no valor de $200.000, com despesas bancárias no valor de $10.000 e gastos com profissionais para elaboração do contrato de $5.000. A taxa de juros nominal é de 10% ao ano, com vencimento e liquidação total do empréstimo em único pagamento ao final de 4 anos. A taxa interna de retorno é 12,16497% a.a. 2) Compra de máquinas no valor de $50.000, sendo o pagamento efetuado da seguinte forma: a) 5.000 em dinheiro e b) o restante em 4 parcelas semestrais de $15.008,28. A taxa de juros do financiamento é de 2% ao mês. A taxa interna de retorno é 2% a.m. 3) Emissão de debêntures no valor de $150.000. Custos de transação de $12.000 e prêmio na emissão de $22.000. A taxa de juros contratual é de 10% ao ano, e sua liquidação total se dará em único pagamento ao final de 3 anos. A taxa interna de retorno é 7,65886% a.a. Com base nestas informações faça o que se pede: Efetue o registro no livro diário dos eventos descritos em 31.12.2010. Elabore o lado do passivo do Balanço Patrimonial de 31.12.2010 considerando apenas os eventos descritos. Efetue o registro no livro diário de 30.06.2011 dos efeitos (apropriações e pagamentos) decorrentes do evento 2. Efetue o registro no livro diário de 31.12.2011 dos efeitos (apropriações e pagamentos) decorrentes dos eventos 1 a 3. Caso 4) Com base nas informações do Balanço Patrimonial de 30.11.2010 e das transações ocorridas em 31.12, elabore a DRE de dezembro/2010 e o Balanço Patrimonial de 31.12.2010. BALANÇO PATRIMONIAL–30/11/2010 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Disponível Fornecedores Banco 10.000 Duplicatas a Pg 9.500 Aplicações Financeiras 20.000 Investimentos Temporários Títulos para Negociação 5.000* Títulos Disp. p. Venda 5.000** Créditos Duplicatas a Receber 15.000 Estoques Patrimônio Líquido Mercadorias p/ revenda 30.000*** Capital Social 90.000 A.A.P. 500 NÃO CIRCULANTE Investimentos Propriedades p/ Investimento 5.000 Part. em Cias Coligadas 10.000**** Imobilizado Intangível TOTAL 100.000 TOTAL 100.000 * Equivale a 1.000 ações ** Equivale a 1.000 ações ***200 unidades **** 25% do PL da Investida 1) Captação de recursos no valor de $50.000, com despesas bancárias no valor de $1.000 e gastos com profissionais para elaboração do contrato de $5.000. A taxa de juros nominal é de 5% ao ano, com vencimento e liquidação total do empréstimo em único pagamento ao final de 4 anos. A taxa interna de retorno é de 8,4098% a.a. 2) Compra de máquinas e equipamentos no valor de $20.000, sendo o pagamento efetuado da seguinte forma: a) 5.000 em dinheiro e b) o restante em 3 parcelas semestrais de $5.000. A taxa de juros do financiamento é de 2% ao mês. A taxa interna de retorno é de 2% a.m. 3) Emissão de debêntures no valor de $30.000. Custos de transação de $2.500 e prêmio na emissão de $3.000. A taxa de juros contratual é de 3,5% ao ano, e sua liquidação total se dará em único pagamento ao final de 2 anos. A taxa interna de retorno é de 2,6481% a.a. 4) O patrimônio líquido da investida ao final do período está avaliado em $60.000. Posteriormente a investida decidiu reconhecer que irá distribuir a quantia de $7.500 à título de dividendos. 5) O valor das ações classificadas como disponíveis para venda ao final do período era de $6,50, enquanto aquelas classificadas como para negociação era de $7,00. 6) As aplicações financeiras tiveram um rendimento de 2% no período. 7) Foram vendidas 150 unidades de mercadorias por 5 parcelas anuais de $10.000. A taxa utilizada é de 0,5% ao mês. 8) Pagamento de 50% do saldo existente em fornecedores via cheque. 9) Gastos com desenvolvimento de um novo produto no valor de $10.000. Faça resgate de aplicação financeira, se necessário.
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