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Página 1 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 LISTA DE EXERCÍCIOS 8 Passivo 1) São condições para o reconhecimento de provisões: a. Obrigação passada b. Obrigação presente c. Obrigação futura d. Saída de recursos certa e. Saída de recursos provável f. Saída de recursos não conhecida g. Valor da obrigação conhecido h. Valor da obrigação estimado confiavelmente i. Valor da obrigação incerta Letras B, E, H e I. 2. Associe os eventos ao tratamento contábil: a. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é praticamente certa. b. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é provável e o valor é estimado com confiança. c. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é provável, mas o valor não estimado com confiança. d. Obrigação na qual a probabilidade de saída de recursos é remota. (A) Registrar como passivo (B) Registrar como provisão e divulgar nas NE (C) Divulgar nas NE (D) Não registrar e nem divulgar a. Recebimentos referentes a adiantamento dos clientes, por conta de produtos ainda não produzidos ou serviços ainda não prestados, devem ser registrados: a. No Passivo Circulante b. No Ativo Circulante c. Em Receita do resultado do exercício d. Na conta de Ajuste de Avaliação Patrimonial Letra A 4) As receitas decorrentes de Adiantamento de Clientes devem ser reconhecidas pelo: Página 2 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 a. Método da porcentagem completada b. Custo amortizado c. Ajuste a valor presente d. Valor justo e. Custo Letra A 5) Em 30/set a empresa Alfa comprou mercadorias de um fornecedor estrangeiro a prazo por US$ 13.000. Em 30/set a taxa de câmbio era de R$ 1,70 e em 31/dez era de R$ 1,60. Qual o efeito da variação cambial na DRE? a. Despesa Financeira de R$ 1.300 b. Receita Financeira de R$ 1.300 c. Receita Financeira de R$ 22.100 d. Despesa Financeira de R$ 20.800 Letra B Variação de R$ 0,10. US$ 13.000 x R$ 0,10 = R$ 1.300 D: Fornecedores estrangeiros (PC) C: Receita financeira (DRE) 1.300,00 6) Os encargos financeiros decorrentes de recursos captados através de empréstimos para construção de um item do ativo imobilizado devem ser registrados: a. Débito de Imobilizado em Andamento e Crédito de Empréstimos e Financiamentos b. Débito de Despesa Financeira - encargos financeiros e Crédito de Empréstimos e Financiamentos c. Débito de Empréstimos e Financiamentos e Crédito de Despesa Financeira - encargos financeiros d. Débito de Custos a Amortizar e Crédito de Empréstimos e Financiamentos e. Débito de Encargos Financeiros a Transcorrer e Crédito de Empréstimos e Financiamentos Letra E Caso 1) Em 31/12/2008 a empresa Alfa fez um empréstimo no valor de R$ 1.000.000 e incorreu em despesas bancárias no valor de R$ 5.000 e gastos com intermediação financeira no valor de $ 35.000. A taxa de juros contratual é de 10% ao ano, sendo que a empresa liquidará o empréstimo com um único pagamento ao final de 3 anos, no valor de R$ 1.331.000. Dado: a TIR é de 11,507%. a. Qual o registro contábil em 31/12/2008? b. Qual o valor dos Encargos Financeiros reconhecidos no resultado do primeiro ano? Página 3 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 c. Qual o valor dos Encargos Financeiros reconhecidos no resultado do segundo ano? d. Qual o valor dos Encargos Financeiros reconhecidos no resultado do terceiro ano? e. Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do primeiro ano? f. Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do segundo ano? g. Qual o valor dos Juros apropriados ao resultado do terceiro ano? Empréstimo: 1.000.000,00 . Despesa Bancária: 5.000,00 Gasto c/ intermediação: 35.000,00 Custos a amortizar: (5.000+35.000)= 40.000 Empréstimo Líquido = (1.000.000 - 40.000) = 960.000,00 taxa contratual: 10% a.a taxa efetiva: 11,507% a.a. Valor para quitação futura: 1.331.000,00 1.000.000 - 1.331.000 = 331.000 (Juros) Total de despesas a incorrer (Juros+Custos): 331.000 + 40.000 = 371.000 Ano Empréstimo Juros (tx. Contratual) Valor Final 1 1.000.000 100.000 1.100.000 2 1.100.00 110.000 1.210.000 3 1.210.00 121.000 1.331.000 331.000 Ano Valor Líquido Encargos financeiros (tx. Efetiva) Valor final 1 960.000,00 110.467.20 1.070.467,20 2 1.070.467,20 123.178,66 1.193.645,86 3 1.193.645,86 137.352,83 1.330.998,69 370.998.69 *A diferença entre os valores se deu devido ao arredondamento da taxa efetiva. Ano Encargos financeiros (1) Juros (2) Custos a amortizar (1-2) 1 110.467,20 100.000 10.467,20 2 123.178,66 110.000 13.178,66 3 137.352,83 121.000 16.352,83 370.998.69 331.000 39.998.69 a. D: Bancos 960.000,00 D: Custos a amortizar (Red. Empréstimos-LP) 39.998.69 C: Empréstimos a pagar (ANC) 999.998.69 *A diferença entre os valores se deu devido ao arredondamento da taxa efetiva Página 4 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 b. D: Despesa com encargos financeiros (DRE) 110.467.20 C: Empréstimos a pagar (ANC) 100.000,00 C: Custos a amortizar (Red. Empréstimos-LP) 10.467,20 c. D: Despesa com encargos financeiros (DRE) 123.178,66 C: Empréstimos a pagar (ANC) 110.000,00 C: Custos a amortizar (Red. Empréstimos-LP) 13.178,66 Reclassificação: D: Empréstimos a pagar (ANC) 1.209.998,69 C: Empréstimos a pagar (AC) 1.209.998,69 D: Custos a amortizar (Red. Empréstimos-LP) 16.352.83 C: Custos a amortizar (Red. Empréstimos-CP) 16.352.83 d. D: Despesa com encargos financeiros (DRE) 137.352,83 C: Empréstimos a pagar (AC) 121.000,00 C: Custos a amortizar (Red. Empréstimos-CP) 16.352,83 e. 100.000 f. 110.000 g. 121.000 Caso 2) Em 31/12/2010 a empresa Beta adquiriu um veículo no valor de R$ 10.000, pagando R$ 2.500 a vista e o restante financiado em 3 parcelas semestrais no valor de R$ 3.000. A taxa utilizada era de 6% ao semestre. a. Qual o valor registrado na conta Juros a Transcorrer em 31/12/2010? b. Qual o valor registrado na conta Credores por Financiamento em 31/12/2010? c. Qual o valor registrado na conta Veículos em 31/12/2010? Parcelas Valor futuro Taxa Valor presente Juros 13.000,00 (1.06^1) 2.830,19 169,81 CP 2 3.000,00 (1.06^2) 2.669,99 330,01 CP 3 3.000,00 (1.06^3) 2.518,86 481,14 LP 9.000,00 8.019,04 980,96 D: Veículos (Imob.-ANC) 10.519.04 D: Juros a transcorrer (Red. PC) 499,82 D: Juros a transcorrer (Red. PNC) 481,14 C: Credores por financiamento (PC) 6.000,00 C: Credores por financiamento (PNC) 3.000,00 C: Caixa (AC) 2.500,00 Página 5 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 Letra a Letra b Letra c Caso 3) Em 31.12.2010 ocorreram as seguintes transações na empresa Só Dívidas S.A. 1. Captação de recursos no valor de $200.000, com despesas bancárias no valor de $10.000 e gastos com profissionais para elaboração do contrato de $5.000. A taxa de juros nominal é de 10% ao ano, com vencimento e liquidação total do empréstimo em único pagamento ao final de 4 anos. 2. Compra de máquinas no valor de $50.000, sendo o pagamento efetuado da seguinte forma: a) 5.000 em dinheiro e b) o restante em 4 parcelas semestrais de $15.008,28. A taxa de juros do financiamento é de 2% ao mês. 3. Emissão de debêntures no valor de $150.000. Custos de transação de $12.000 e prêmio na emissão de $22.000. A taxa de juros contratual é de 10% ao ano, e sua liquidação total se dará em único pagamento ao final de 3 anos. Com base nestas informações faça o que se pede: a. Efetue o registro no livro diário dos eventos descritos em 31.12.2010. b. Elabore o lado do passivo do Balanço Patrimonial de 31.12.2010 considerando apenas os eventos descritos. c. Efetue o registro no livro diário de 30.06.2011 dos efeitos (apropriações e pagamentos) decorrentes do evento 2. d. Efetue o registro no livro diário de 31.12.2011 dos efeitos (apropriações e pagamentos) decorrentes dos eventos 1 a 3. 1.Captação de Recursos: 200.000,00 Taxa nominal: 10% a.a. Despesa Bancária: 10.000,00 Gastos com profissionais: 5.000,00 Captação de recursos Líquido 200.000 - 15.000 = 185.000 (valor que será usado para calcular a tx. Efetiva). taxa efetiva: (12,16497192% a.a). Página 6 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 Valor para quitação futura = 292.820,00 200.000 - 292.820 = 92.820 Total de despesas a incorrer (Juros+Custos): 92.820 + 15.000 = 107.820 Ano Valor nominal Juros (tx. Nominal) Valor final 1 200.000 20.000 220.000 2 220.000 22.000 242.000 3 242.000 24.200 266.200 4 266.200 26.620 292.820 Ano Valor recebido Encargos (tx. Efetiva) Valor final 1 185.000,00 22.505,20 207.505,20 2 207.505,20 25.242,95 232.748,15 3 232.748,15 28.313,75 261.061,90 4 261.061,90 31.758,10 292.820,00 Ano Encargos (1) Juros (2) Custos a amortizar (1-2) 1 22.505,20 20.000 2.505,20 2 25.242,95 22.000 3.242,95 3 28.313,75 24.200 4.113,75 4 31.758,10 26.620 5.138,10 107.820,00 92.820 15.000,00 2.Valor pago: 5.000,00 Valor a pagar: 45.000,00 Taxa: 2% a.m. Parcelas Valor Futuro Taxa Valor presente Juros 1 (30/06/11) 15.008,28 (1.02^6) 13.326,92 1.681,36 2 (31/12/11) 15.008,28 (1.02^12) 11.833,93 3.174,35 3 (30/06/12) 15.008,28 (1.02^18) 10.508,18 4.500,10 4 (31/12/12) 15.008,28 (1.02^24) 9.330,97 5.677,31 60.033,12 45.000,00 15.033,12 3.Debêntures: 150.000,00 Custo de transação: 12.000,00 Prêmio: 22.000,00 Valor Líquido: 150.000 + 22.000 - 12.000 = 160.000 (usar para calcular tx efetiva) Taxa Nominal: 10 % Taxa Efetiva: 7,658860132% Valor de liquidação futura: 199.650,00 Página 7 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 Ano Valor nominal Juros (tx. nominal) Valor Total 1 150.000 15.000 165.000 2 165.000 16.500 181.500 3 181.500 18.150 199.650 49.650 Ano Valor recebido Encargos financeiros (tx. Efetiva) Valor total 1 160.000,00 12.254,18 172.254,18 2 172.254,18 13.192,71 185.446,89 3 185.446,89 14.203,11 199.650,00 39.650,00 Ano Encargos Financeiros (1) Juros (2) Δ Custos/Prêmios (2-1) % 1 12.254,18 15.000 2.745,82 27,46% 2 12.254,18 16.500 3.307,29 33,07% 3 14.203,11 18.150 3.946,89 39,47% 39.650,00 49.650,00 10.000,00 100% Ano Δ Custos/Prêmios (%) Prêmios Custos 1 27,46% 6.041,20 3.295,20 2 33,07% 7.275,40 3.968,40 3 39,47% 8.683,40 4.736,40 100% 22.000,00 12.000,00 a) 31/12/2010 1) D: Banco (AC) 185.000,00 D: Custos a Amortizar (Red. PNC) 15.000,00 C: Empréstimos a pagar (PNC) 200.000,00 2) D: Máquinas e Equipamentos 50.000,00 D: Juros a Transcorrer (Red. PC) 4.855,71 D: Juros a Transcorrer (Red. PNC) 10.177,41 C: Credores por financiamento (PC) 30.016,56 C: Credores por financiamento (PNC) 30.016,56 C: Banco 5.000,00 3) D: Banco 160.000,00 D: Custos a Amortizar (Red. PNC) 12.000,00 C: Premio a Amortizar (PNC) 22.000,00 C: Debêntures (PNC) 150.000,00 Página 8 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 b) Passivo Circulante Credores por financiamento 30.016,56 (-) Juros a Transcorrer (4.855,71) 25.160,85 Passivo não Circulante Empréstimos a pagar 200.000,00 (-)Custos a amortizar (15.000,00) Credores por financiamento 30.016,56 (-) Juros a transcorrer (10.177,41) Debêntures não conversíveis e ações Debêntures 150.000,00 Prêmios a amortizar 22.000,00 (-) Custos a amortizar (12.000,00) 390.000,00 c) Momento 1: (30/06/2011- Pedido no exercício) D: Credores por financiamento (PC) C: Banco 15.008,28 D: Despesa Financeira C: Juros a Transcorrer (Red. PC) 1.681,36 Complementar ao que foi pedido no exercício. Momento 2: (31/12/11) D: Credores por financiamento (PC) C: Banco 15.008,28 D: Despesa Financeira C: Juros a transcorrer (Red. PC) 3.174,35 Reclassificação: D: Credores por financiamento (PNC) C: Credores por financiamento (PC) 15.008,28 D: Juros a Transcorrer (Red. PC) C: Juros a Transcorrer (Red. PNC) 4.500,10 Momento 3: (30/06/12) D: Credores por financiamento (PC) C: Banco 15.008,28 D: Despesa Financeira C: Juros a Transcorrer (Red. PC) 4.500,10 Reclassificação: D: Credores por financiamento (PNC) C: Credores por financiamento (PC) 15.008,28 D: Juros a Transcorrer (Red. PC) Página 9 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 C: Juros a Transcorrer (Red. PNC) 5.677,31 Momento 4: (31/12/12) D: Credores por financiamento (PC) C: Banco 15.008,28 D: Despesa Financeira C: Juros a Transcorrer (Red. PC) 5.677,31 d) Momento 1: D: Despesa com Encargos financeiros 22.505,20 C: Empréstimos a pagar (PNC) 20.000,00 C: Custos a amortizar (Red. PNC) 2.505,20 2) Já foi demonstrado na letra c 3) Momento 1: D: Despesa com Encargos financeiros (DRE) 12.254,18 D: Premio a Amortizar (PNC) 6.041,20 C: Debêntures a pagar (PNC) 15.000,00 C: Custos a amortizar (Red. PNC) 3.295,20 Caso 4) Com base nas informações do Balanço Patrimonial de 30.11.2010 e das transações ocorridas em 31.12, elabore a DRE de dezembro/2010 e o Balanço Patrimonial de 31.12.2010. BALANÇO PATRIMONIAL–30/11/2010 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Disponível Fornecedores Banco 10.000 Duplicatas a Pg 9.500 Aplicações Financeiras 20.000 Investimentos Temporários Títulos - VJR 5.000* Títulos - VJORA 5.000** Créditos Duplicatas a Receber 15.000 Estoques Patrimônio Líquido Página 10 de 10 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 Mercadorias p/ revenda 30.000*** Capital Social 90.000 A.A.P. 500 NÃO CIRCULANTE Investimentos Propriedades p/ Investimento 5.000 Part. em Cias Coligadas 10.000**** Imobilizado Intangível TOTAL 100.000 TOTAL 100.000 * Equivale a 1.000 ações ** Equivale a 1.000 ações ***200 unidades **** 25% do PL da Investida 1. Captação de recursos no valor de $50.000, com despesas bancárias no valor de $1.000 e gastos com profissionais para elaboração do contrato de $5.000. A taxa de juros nominal é de 5% ao ano, com vencimento e liquidação total do empréstimo em único pagamento ao final de 4 anos. 2. Compra de máquinas e equipamentos no valor de $20.000, sendo o pagamento efetuado da seguinte forma: a) 5.000 em dinheiro e b) o restante em 3 parcelas semestrais de $5.000. A taxa de juros do financiamento é de 2% ao mês. 3. Emissão de debêntures no valor de $30.000. Custos de transação de $2.500 e prêmio na emissão de $3.000. A taxa de juros contratual é de 3,5% ao ano, e sua liquidação total se dará em único pagamento ao final de 2 anos. 4. O patrimônio líquido da investida ao final do período está avaliado em $60.000. Posteriormente a investida decidiu reconhecer que irá distribuir a quantia de $7.500 à título de dividendos. 5. O valor das ações classificadas como VJORA ao final do período era de $6,50, enquanto aquelas classificadas como VJR era de $7,00. 6. As aplicações financeiras tiveram um rendimento de 2% no período. 7. Foram vendidas 150 unidades de mercadorias por 5 parcelas anuais de $10.000. A taxa utilizada é de 0,5% ao mês. 8. Pagamento de 50% do saldo existente em fornecedores via cheque. 9. Gastos com desenvolvimento de um novo produto no valor de $10.000. Faça resgate de aplicação financeira, se necessário.
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