SEMANA 06

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SEMANA 06
MONITORIA
Desde o dia 30/04/2013 está disponível o 
Monitor Edson na sala 060 do PJC as terças e 
quintas feiras das 17:50 as 18:50 hs. 
Contatos também pelo E-MAIL:
monitorcontabilidadecomercial@gmail.com
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C L A S S   W O R K
and/or
H O M E   W O R K
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Os exercícios conhecidos como  Parte I: meses 1, 2 e 3 trataram de eventos de empresa  comercial, considerando somente o ICMS.
POIS BEM: para os exercícios vindouros, fazer agora considerando também os tributos federais: PIS;  Cofins;  Contribuição Social; Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
Mas isso não é tudo. Como visto em sala de aula, a empresa pode optar pelo regime IRPJ-Lucro Presumido (IRPJ-LP), OU pelo regime IRPJ-Lucro Real (IRPJ-LR).  Atentem para o fato de em cada uma das modalidades (se Lucro Presumido OU Lucro Real os resultados são diferentes EMBORA com os mesmos eventos).
Isto posto, utilizando os conhecimentos, pede-se que façam: 
Parte II, os mesmos eventos da Parte II anterior  PORÉM  pelo IRPJ-LP
Parte III,  os mesmos eventos da Parte III  anterior PORÉM  pelo IRPJ-LR
Parte IV - fazer análises comparando os diversos resultados em função das diferentes modalidades de tributação. Pensando em planejamento tributário, e tendo em mente a elisão fiscal, a que conclusões chegam-se?
SEMPRE LEMBRAR:
 evento => análise => lançamento => razonete => B.V.I  => ajustes => B.V. II  => Demonstrações Financeiras. 
(Profs. César e Tristão; com m/inclusão do ajustes)
 Lançamento com 5 elementos: data, conta(s) devedora(s), conta(s) credora(s), histórico e data.
Ajustes: estorno, transferência entre contas, apuração do resultado.
Demonstrações Financeiras: D.R.E., B.P., Fluxo de Caixa, D.M.P.L., análise de índices, Notas Explicativas.
exercícios em salas de aulas
para as Partes II  e  III:
Fazê-las incluindo operações com atividades tributadas pelo IRPJ-LP (portando PIS e Cofins como custo de estoques, e C.S.L.L. e IRPJ-LP sobre faturamento); e pelo IRPJ-LR (PIS e Cofins não cumulativos, isto é não fazem parte do custo de estoque;  e C.S.L.L. e IRPJ sobre lucro fiscal), além do já conhecido ICMS.
Para completar as informações a serem analisadas, fazer cálculos para DRE. Caso a empresa opte pelo IRPJ-Lucro Estimado, é uma variação do IRPJ-LR.
PARTE II  - meses 1 2 e 3
SE  a empresa optar pela modalidade IRPJ-LP, ENTÃO as Contribuições  para o PIS e a Cofins são CUMULATIVOS, isto é FAZEM parte do custo de Estoques e o lançamento de uma mercadoria comprada por $ 100,00 é:
Estoques		87,00
ICMS a recuperar	13,00
a Fornecedores	100,00
Quando da venda a tributação será sobre o preço de venda. Considerando que já sabemos que o ICMS incide sobre a venda, ENTÃO agora temos também  o PIS  e  a Cofins.
VENDENDO esses estoques por $ 200,00, temos:
Caixa
a Receita de Vendas	200,00
__________   _____________
Despesa com ICMS		34,00
Despesa com PIS		1,30
Depesas com Cofins		6,00
a  ICMS a Recolher		34,00
a  PIS a Recolher		1,30
a  Cofins a Recolher		6,00
Quanto à Contribuição Social sobre Lucro Líquido é de 9% (x) 12%; que se lê assim:  9% de Contribuição Social sobre o Lucro Presumido de 12%.
Quanto ao IRPJ-LP é de 15%  (x)  8%; que se lê assim:  15% do IRPJ-LP sobre o Lucro Presumido de 8%.   Percentual do Lucro Presumido depende do tipo de negócio. Empresas de Profissionais de Atividades com profissões regulamentadas (com Conselhos Regionais) é de 32%. Hospitais 16%. Então é preciso consultar o RIR.  Como estudamos empresas comerciais nosso percentual de Lucro Presumido é de  8%.
RESUMO dos tributos sobre vendas até aqui estudados, considerando opção pelo IRPJ-LP:
ICMS  17% dentro do DF e sem  ICMS-ST, e por ser Estadual não importa  se optamos pelo IRPJ-LP  ou por outra modalidade.
PIS		0,65%
Cofins	3,00%
CSLL	9,00% de 12%  do LP  ==> 9% (x) 12% = 1,08% direto sobre as vendas
IRPJ-LP	15,00%  de 8%  do LP   ==> 15% (x) 8% = 1,20 direto sobre as vendas.
ENTÃO aquela venda de $ 200,00, TAMBÉM será tributada pela CSLL em $ 2,16 e em $ 2,40 pelo IRPJ-LP, com suas respectivas contas de despesas e do PC.
Quem não pode optar pelo IRPJ-LP: bancos, S.A's, corretoras de valores, seguradoras, faturamento anual acima de $ 42 MM, etc. (ver o  RIR).