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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA (20193300436) AVA 2 – T.D. ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ELABORAÇÃO DA DVA DA ENTIDADE GAMA S.A. RIO DE JANEIRO - RJ 23 JUN. 2022 2 ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA (20193300436) AVA 2 – T.D. ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ELABORAÇÃO DA DVA DA ENTIDADE GAMA S.A. Trabalho da disciplina de Elaboração das Demonstrações Contábeis, apresentado como requisito para obtenção de nota da Avaliação 2 do curso de graduação de Ciências Contábeis à Universidade Veiga de Almeida (UVA). Orientadora: Paloma Pio Correa RIO DE JANEIRO - RJ 23 JUN. 2022 3 SUMÁRIO 1. Enunciado ............................................................................................................. 4 2. Elaboração do TD ................................................................................................. 5 2.1 Com base nas informações apresentadas pela Cia Gama S.A., elabore a DVA .................................................................................................................. 5 3. Referências Bibliográficas .................................................................................. 7 4 1. Enunciado A entidade Gama S.A. apresentou em 31.12.14 o Balanço Patrimonial e a DRE conforme abaixo: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DA GAMA S.A. FINDO EM 31.12.2014 Receita bruta de vendas 80.000,00 (-) ISS sobre vendas (4.000,00) Receita Líquida 76.000,00 (-) CVM (45.000,00) Lucro Bruto 31.000,00 (-) Despesas administrativas (2.000,00) Lucro antes dos impostos 29.000,00 (-) Despesa com IRPJ e CSLL (9.570,00) Lucro Líquido do exercício 19.430,00 BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA GAMA S.A. FINDO EM 31.12.2014 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 63.000,00 Passivo Circulante 13.570,00 Caixa / bancos 63.000,00 ISS a pagar 4.000,00 IR/CS a pagar 9.570,00 Patrimônio Líquido 49.430,00 Capital 30.000,00 Reservas 19.430,00 TOTAL DO ATIVO 63.000,00 TOTAL DO PASSIVO 63.000,00 A empresa realizou as seguintes operações: 1. O custo dos serviços prestados corresponde ao pagamento de mão de obra no valor de R$ 45.000,00. Considere que, desse valor, R$ 5.000,00 referem-se às 5 contribuições devidas ao INSS e os restantes R$ 40.000,00 correspondem aos salários, férias e 13º salário dos funcionários. 2. Despesas administrativas, que correspondem ao pagamento da conta de energia elétrica, no valor de R$ 2.000,00 (isento de tributos). 2. Elaboração do TD 2.1. Com base nas informações apresentadas pela Cia Gama S.A. elabore a DVA: DVA (Demonstração do Valor Adicionado) é uma demonstração contábil obrigatória (para as empresas de capital aberto segundo a Lei das S.A.) que apresenta todo o valor (riqueza) gerado pela empresa em um determinado período e como foi feita sua distribuição para aqueles envolvidos em sua formação. Por exemplo: quanto foi redirecionado para os sócios da empresa, quanto foi para o Estado, quanto ficou para os colaboradores, etc. A maioria dos dados utilizados para a formação da DVA são obtidos através da DRE (Demonstração do Resultado do Exercício), sendo o BP (Balanço Patrimonial) ou outros relatórios contábeis necessários também em alguns momentos. A estrutura da DVA é dividida em dois grupos: O primeiro grupo é chamado de Formação de Riqueza e contém as seguintes contas: Receitas; Insumos adquiridos de Terceiros; Valor Adicionado recebido em transferência. Já o segundo grupo tem o nome de Distribuição de Riqueza e apresenta as contas: Pessoal; Impostos, taxas e contribuições; Remuneração de apitais de terceiros; Remuneração de capitais próprios (dependendo das necessidades da organização outras contas podem adicionadas ou retiradas). Existes modelos diferentes (para empresas, instituições financeiras ou sociedades seguradoras) para sua elaboração apesar de da estrutura ser a mesma. Para a execução deste exercício vamos utilizar o modelo de DVA para empresas em geral. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA) DA CIA GAMA S.A. FINDO EM 31.12.2014 1. RECEITAS 80.000,00 1.1. Venda de mercadorias, produtos e serviços 80.000,00 1.2. Outras receitas - 6 1.3. Receitas relativas à construção de ativos próprios - 1.4. Perdas em crédito de liquidação duvidosa - 2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (2.000,00) 2.1 Custo dos produtos, mercadorias e serviços vendidos 2.2. Despesas com materiais, energia, serviços de terceiros, outros (2.000,00) 2.3. Perda / recuperação de valores ativos - 2.4. Outras (especificar) - 3. VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2) 78.000,00 4. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO - 5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4) 78.000,00 6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA - 6.1. Resultado de equivalência patrimonial - 6.2. Receitas financeiras - 6.3. Outras - 7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6) 78.000,00 8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1. Pessoal (40.000,00) 8.1.1. Remuneração Direta - 8.1.2. Benefícios - 8.1.3 FGTS - 8.2. Impostos, taxas, contribuições 18.570,00 8.2.1. Federais (14.570,00)* 8.2.2. Estaduais 8.2.3. Municipais (4.000,00) 8.3. Remuneração de capitais de terceiros - 8.3.1. Juros - 8.3.2. Aluguéis - 7 8.3.3. Outros - 8.4. Remuneração de capitais próprios - 8.4.1. Juros sobre o capital próprio - 8.4.2. Dividendos - 8.4.3. Lucros retidos / prejuízo do exercício 19.430,00 8.4.4. Participação dos não controladores nos lucros retidos - * Explicação de como o valor de R$ 14.570,00 foi encontrado (impostos federais) IRPF / CSLL = R$ 9.570,00 (impostos descritos nas demonstrações BP e DRE) e INSS = R$ 5.000,00 (contribuição explicada nas operações da empresa). Ambos são impostos federais, sendo assim: R$ 9.570,00 + R$ 5.000,00 = R$ 14.570,00 4. Referências Bibliográficas Balaço Patrimonial e DRE: você sabe a diferença? Portal Aessoria Contábil, 2021. Disponível em: <https://www.portalassessoria.com.br/blog/index.php/2021/06/30/ba lanco-patrimonial-e-dre-voce-sabe-a-diferenca/. Acesso em 17 jun. 2022 ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, Unidades III. Material da disciplina fornecido na plataforma virtual UVA. Quais são os impostos federais, estaduais e municipais? Contabilizei, 2022. Disponível em: < https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/impostos-fede rais-estaduais-e-municipais/>. Acesso em 16 jun. 2022 REIS, Tiago. DVA: Entenda o que é Demonstração do Valor Adicionado e qual sua importância. Disponível em: < https://www.suno.com.br/artigos/demonstracao- valor-adicionado-dva/>. Acesso em 15 jun. 2022
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