Orçamento e Controle_Marcella Cynthia Cavalcante de Araujo

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 
Aluno: Marcella Cynthia Cavalcante de 
Araujo 
Turma: 1021-1_3 
Tarefa: Atividade Individual 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento 
geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real
orçado ao nível 
de atividade
orçado
Preço de venda unitário 27 26 26 
Venda de calças 38.000 - u 38.000 2.000 u 40.000 
Receita 1.026.000,00 38.000,00 F 988.000,00 52.000,00 D 1.040.000,00 
Custos variáveis - - 
Materiais 312.000,00 15.600,00 D 296.400,00 15.600,00 F 312.000,00 
Mão de obra direta 181.900,00 15.700,00 F 197.600,00 10.400,00 F 208.000,00 
Margem contribuição 532.100,00 38.100,00 F 494.000,00 26.000,00 D 520.000,00 
Custos fixos 156.000,00 - 156.000,00 - 156.000,00 
Lucro 376.100,00 38.100,00 F 338.000,00 26.000,00 D 364.000,00 
variação 
comercial
variação real
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 
 
 
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real insumo real valorado ao custo padrão padrão ajustado ao nível real de atividade
 R$ 312.000,00 R$ 304.200,00 R$ 296.400,00 
 78.000m X R$4,00/m = R$312.000 78.000m X R$3,90/m = R$304.200 76.000m X R$3,90/m = R$296.400 
variação de preço variação de eficiência Variação Total
 R$3,90 - R$4,00 = -R$0,10 R$312.000 - R$ 304.200 
 78.000 x -R$0,10 
-R$ 7.800 -R$ 7.800 -R$ 15.600 
 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis 
ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa 
de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
 
1. Houve uma variação na quantidade de calças vendidas, onde foram vendidas 2.000 calças a 
menos que o previsto; 
2. Mesmo vendendo menos calças, essas foram vendidas a um preço unitário maior que o 
previsto. Mesmo assim, não conseguiu suprir a falta das 2.000 calças vendidas a menos, o que 
gerou uma receita total menor que a prevista; 
3. No item preço dos materiais com relação ao orçado, pode-se constatar uma variação de preço 
desfavorável, uma vez que se estimava para um valor de R$3,90/m de tecido e pagou-se 
R$4,00/m; 
4. Com relação a eficiência dos materiais, também se pode constatar uma variação desfavorável, 
uma vez que deveriam ter sido gastos 2m/calça e foi gasto em torno de 2,05m/calça; 
5. Ocasionando uma variação total no preço dos materiais deficiente: gastou-se mais a um preço 
maior que o previsto; 
6. No item preço da mão de obra direta, com relação ao orçado, pode-se constatar uma variação 
de preço desfavorável, uma vez que se estimava para um valor de R$10,40/h de mão de obra 
e pagou-se R$10,70/h; 
7. Com relação a eficiência da mão de obra direta, se pode constatar uma variação favorável, 
uma vez que deveriam ter sido gastos 0,50h/calça e foi gasto em torno de 0,45h/calça; 
8. Ocasionando uma variação total no preço da mão de obra eficiente: gastou-se a um preço 
maior, mas a eficiência da equipe conseguiu superar a variação; 
9. Houve variação na margem de contribuição, que mesmo tendo havido variação nos preços dos 
materiais e mão de obra, e redução das vendas, o aumento do preço unitário conseguiu gerar 
uma receita que ocasionou um aumento na margem de contribuição e consequentemente nos 
lucros, uma vez que os custos fixos foram mantidos; 
10. Importante destacar que o aumento no lucro é com relação ao real e o orçado, mas que houve 
uma variação comercial desfavorável sim, inerente a venda de 2.000 calças a menos. 
 
 
Diante disto, alguns pontos devem ser considerados como ações corretivas aos desvios identificados: 
 Campanhas de vendas objetivando atingir pelo menos a quantidade de vendas previstas em 
orçamento – 40.000 calças; 
 Negociar com o aumento de fabricação de calças (pela campanha acima), o valor do jeans, 
para que o mesmo atinga pelo menos o preço mínimo de R$3,90/m que é o valor orçado; 
 Revisar a política de fabricação no que tange qualidade/controle para que sejam consumidas as 
quantidades de materiais previstos também em orçamento, que neste caso é de 2,00m/calça; 
 Reavaliar a produtividade das equipes envolvidas no processo, para que seja mantido o custo 
horário da mão de obra por calça produzida. Uma vez que o tempo estimado para produção de 
calça foi até menor que o orçado (0,50h/calça), é possível que precise reavaliar se não há mão 
de obra mais onerosa que o previsto, ou até mesmo quantidade, então se pode revisar para 
que volte para a produção com 0,50h/calça, mas dentro do orçado. Um equilíbrio entre a 
eficiência e o preço da mão de obra; 
 Se possível, manter o aumento no preço unitário seria o ideal, porque em linha gerais 
otimizaria ainda mais o lucro orçado. Se há margem, como comprovado, tentar manter o 
aumento na receita; 
 
 
 
5. Referências 
 
FGV. e-class cursos FGV, c2021. Página conteúdos. Disponível em: 
https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/358745/Home. Acesso em 13 de Novembro de 
2021.