orcamento_controle_matriz_Carlos_Oliveira

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Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: Atividade Individual 
Aluno: Carlos Oliveira 
Turma: Gestão de Qualidade de Processos 
0820_0-2 
Tarefa: Super Insumos 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
A Confecções Miranda Ltda. é uma empresa que produz e comercializa calça jeans para jovens. No mês 
de setembro, a empresa projetou o seguinte demonstrativo de resultados. 
 
 
 
Essa projeção tomou por base os objetivos e o padrão de produção descritos no quadro a seguir. 
 
 
 
No final do mês de setembro, a contabilidade da empresa constatou uma realidade diferente da 
planejada:A quantidade de calças produzidas irá variar conforme o dia do seu nascimento. Considere, 
desse modo, o valor correspondente a esse dia, como descrito abaixo. 
A empresa produziu e comercializou: 
a) 38.000 calças (se o dia do seu nascimento é de 1 a 10); 
b) 42.750 calças (se o dia do seu nascimento é de 11 a 20) ou 
c) 41.040 calças (se o dia do seu nascimento é de 21 a 31); 
d) o consumo de materiais foi de 78.000m de jeans ao valor total de R$ 312.000,00 e 
 
 
 
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e) a mão de obra direta empregou 17.000 horas na produção ao custo total de R$ 181.900,00. 
Essa diferença pode ser mais bem observada no demonstrativo de resultados real do período: 
 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento 
geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 real 
variação 
operacional 
orçamento 
ajustado ao 
nível da 
atividade 
variação 
comercial 
orçamento 
geral 
vendas em unidades 41.040 41.040 1.040 40.000 
receita 1.026.000,00 41.040,00 D 1.067.040,00 27.040,00 1.040.000,00 
custos variáveis 
materiais 312.000,00 8.112,00 F 320.112.00 8.112,00 D 312.000,00 
mão de obra direta 181.900,00 31.508.00 F 213.408,00 5.408,00 F 208.000,00 
margem de 
contribuição 
532.100,00 1.420,00 D 533.520,00 13.520,00 F 520.000,00 
custos fixos 156.000,00 0,00 156.000,00 0,00 156.000,00 
lucro 376.100,00 1.420,00 D 377.520,00 13.520,00 F 364.000,00 
 
Para chegarmos ao orçamento mais adequado, temos que calcular a receita, custo MOD e custo de 
material primeiramente. Logo, termos: 
 
Cálculo do Orçamento Ajustado. 
Receita, equivale a: 41.040 x R$ 26,00 = R$ 1.067.040,00; 
Custo de Material: 41.040 x R$ 7,80 = R$ 320.112,00; e 
Custo MOD: 41.040 x R$ 5,20 = R$ 213.408,00. 
 
Já temos as variáveis necessesárias precisaremos de alguns dados, dados já conhecidos como: produto, 
preço quantidade. Dai podemos tirar a variação de receita. 
ΔR ou Variação de receita = (Pr-Po) x Qtd 
ΔR = (26, 00 – 25, 00) x (41.040) 
ΔR = R$ 41.040,00 
 
Podemos analisar através do cálculo apresentado que a variação comercial da empresa esta bastante 
favorável devido o aumento de vendas em unidades, gerando uma receita de R$ 27.040,00 com uma 
margem de distribuição alavanda de com lucro de R$ 13.520,00. 
 
Já a variação se aprsentou bastante desfavorável, porque se obervarmos a quantidade, mesmo que maior 
que o orçado e custo de MOD houve uma queda siginificativa do lucro no valor de R$ 1.420,00, 
consequentemente levando uma queda de receita no valor de R$ 41.040,00. 
 
2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
R$ 312.000,00 / 78.000 m = 
R$ 4,00 
78.000 m x R$ 3,90 = 
R$ 304.200,00 
41.040 x 2 m = 82.080 
82.080 x R$ 3,90 = 
R$ 320.112.20 
variação de preço variação de eficiência 
R$ 320.112.20 - R$ 304.200,00 = R$ 7.800,00 R$ 304.200,00 - R$ 320.112.20 = - R$ 15.812,00 
 
 
Podemos ver que pelo cálculo da variação do preço e bastante significativo porque se cobrou R$ 0,10 a 
mais no valor final do jeans que antes era orçado em a R$ 3,90 passanfo para R$ 4,00, tornando bastante 
desfavorável com custo de R$ 7.800,00. 
 
Neste orçamento de 82.080 metros de jeans somente foram usados 78.000 metros causando uma variação 
favorável de R$ 8.112,00. 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis 
ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
17.000 horas x R$ 10,70 = R$ 
181.900,00 
17.000 horas x R$ 10,40 = R$ 
176.800,00 
41.040 x 0,5 horas = 20.520 h 
20.520 h x R$ 10,40 = R$ 
213.408,00 
 
variação de preço variação de eficiência 
R$ 181.900,00 - R$ 176.800,00 = R$ 5.100,00 R$ 213.408,00 - R$ 176.800,00 = R$ 36.608,00 
 
 
 
 
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Com o pagamento aumentando em R$ 0,30 por hora trabalhada, com um aumento da receita de R$ 
5.100,00 tornando-se desfavorável esta variação de preço. Porém, já observando o custo de mão obra 
direta, como houve um uso menos dessas horas, nota-se, na variação de eficiência uma economia de R$ 
36.608,00. Com isso podemos calcular uma economia efetiva entre variação de preço e vairação de 
eficiência, termos uma economia significativa de R$ 31.508,00. 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa 
de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
 
Consideranto todos os estudos elaborados, podemos traçar alguns parâmetros importantes sobre a 
Confecção Miranda. A empresa apresentou um orçamento em função de suas vendas de calças jeans. 
A eficiência da empresa aumentou 1.040 unidades vendidas. Antes 40.000 peças e passou a vender 
41.040 peças aumento de 2,6% gerando uma receita bastante favorável de R$ 27.040,00. Com relação 
a amteria prima, o custo da empresa aumentou um pouco causando um desconforto na meta a ser 
atingida porque a expectativa da empresa era de lucra R$ 364.000,00 no orçamento geral e para o 
orçamento ajustado ao nível da atividade R$ 377.520,00 causando uma variação de 3,72%. 
 
Para alcançar os objetivos propostos da empresa, algumas medidas precisam ser tomadas como 
controlar o custo da matéria prima, ás vezes entrar negociar com os fornecedores baranteado custo, 
como material, taxa de entraga, se não for possível, pensar buscar novos fornecedores com taxa 
menores e custo de entraga mais acessível. 
 
 
 
 
 
Bibliografia 
 
GECompany. Análise das variações: custo padrão versus custo real. Disponível em: < 
http://www.gecompany.com.br/educacional/gestao-de-custos/analise-das-variacoes-custo-padrao-versus-
custo-real/> Acesso dia: 22 de setembro de 2020. 
 
Treasy. Orçamento empresarial – um mapa para os resultados de sua empresa! Disponivel em: < 
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-empresarial/> . Acessado dia: 20 de setembro de 2020 
 
 
 
 
 
 
 
http://www.gecompany.com.br/educacional/gestao-de-custos/analise-das-variacoes-custo-padrao-versus-custo-real/
http://www.gecompany.com.br/educacional/gestao-de-custos/analise-das-variacoes-custo-padrao-versus-custo-real/
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-empresarial/