Direito Tributário - Garantias e Privilégios do Crédito Tributário

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
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GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO - PREFERÊNCIAS DO 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Fundamento legal: artigos 183 a 193 do Código Tributário Nacional. 
Conceito: garantias são medidas assecuratórias que visam o cumprimento do crédito tributário. 
Privilégios são os destaques do crédito tributário sobre os demais créditos existentes. 
 
BENS ATINGIDOS PELO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Conceito: segundo o artigo 184 do Código Tributário Nacional, responderá a totalidade de bens, 
rendas ou direitos do sujeito passivo, mesmos ainda gravados com cláusulas de inalienabilidade 
e impenhorabilidade podem ser atingidos pelo crédito tributário. 
Exceção: são os bens absolutamente impenhoráveis com previsão no artigo 833 do Código de 
Processo Civil - hipóteses. 
ATENÇÃO: bem de família com previsão na Lei 8009/90, é considerado relativamente 
impenhorável, uma vez que poderá sofrer a penhora em relação aos débitos tributários inerentes 
ao próprio imóvel. 
 
FRAUDE FISCAL 
Fundamento legal: artigo 185 do Código Tributário Nacional 
Conceito: presume-se fraudulenta qualquer alienação ou oneração de bens por sujeito passivo em 
débito para com o fisco, por crédito tributário regularmente inscrito em dívida ativa. 
ATENÇÃO: não se considera fraude fiscal: 
 A. A alienação de bens antes da inscrição em dívida ativa; 
B. A alienação de bens após a inscrição em dívida ativa, sendo que o sujeito passivo possui 
bens ou rendas suficientes à satisfação do crédito tributário. 
 
INDISPONIBILIDADE PATRIMONIAL OU PENHORA ON LINE EM MATÉRIA 
TRIBUTÁRIA 
Fundamento legal: artigo 185-A do Código Tributário Nacional. 
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Conceito: o devedor que regularmente citado de uma execução fiscal, não realiza o pagamento; 
não apresenta bens à penhora ou não são encontrados bens penhoráveis. O juízo competente 
determinará a indisponibilidade de seus bens e direitos, preferencialmente pelo meio eletrônico, 
comunicando a sua decisão aos órgãos e entidades que promovam o registro de transferência de 
bens. 
Exemplos: registro de imóveis; mercado de capitais; autoridades supervisoras do mercado 
bancário, dentre outras). 
Limite da indisponibilidade: será o valor da satisfação integral do crédito tributário, sendo que o 
juízo deverá determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que 
excederem esse limite. 
 
PREFERÊNCIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Fundamento legal: artigo 186 do Código Tributário Nacional. 
Conceito: o crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for a sua natureza ou o tempo de 
sua constituição, ressalvados os créditos decorrentes da legislação do trabalho ou acidentes do 
trabalho. No processo falimentar em que há uma sentença declaratória de falência transitada em 
julgado, temos os créditos concursais, que são os créditos que fazem parte do concurso de 
credores, ao passo que os créditos extra concursais são os créditos que não compõe o quadro 
geral de credores. O crédito tributário, na falência, não prefere aos créditos extra concursais ou 
às importâncias passíveis de restituição, nem aos créditos com garantia real, no limite do valor 
do bem gravado, assim teremos a seguinte ordem: 
1. Créditos trabalhistas, limitados a 150 salários mínimos por trabalhador e os créditos 
decorrentes de acidentes de trabalho; 
2. Créditos de garantia real, até o limite do bem gravado; 
3. Créditos tributários, salvo as multas; 
4. Crédito de privilégio especial; 
5. Crédito de privilégio geral; 
6. Créditos quirografários; 
7. Multas, incluindo-se as multas tributárias; 
8. Créditos subordinados. 
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ATENÇÃO: as multas tributárias preferem apenas os créditos subordinados. Créditos extra 
concursais em matéria tributária, os créditos tributários decorrentes de fatos geradores ocorridos 
no curso do processo falimentar estão fora do concurso de credores e devem ser pagos quando de 
sua ocorrência. 
 
PREFERÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO EM COBRANÇAS JUDICIAIS 
Conceito: a cobrança judicial do crédito tributário não é sujeita a concurso de credores ou 
habilitação em falência, recuperação judicial, inventário ou arrolamento. 
 
PREFERÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ENTRE AS PESSOAS JURÍDICAS DE 
DIREITO PÚBLICO O STF 
Conceito: em repercussão geral, se discute se deve haver a preferência ou não, de acordo com o 
pacto federativo e a autonomia entre os entes políticos. Ocorre que o artigo 186, parágrafo único 
do Código Tributário Nacional, estabelece a seguinte ordem: 
1. União; 
2. Estados e em havendo mais de um Estado, o recebimento ocorrerá através de rateio; 
3. Municípios e em havendo mais de um município, o recebimento ocorrerá através de rateio. 
 
PREFERÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO NA SUCESSÃO 
Conceito: são pagos preferencialmente a quaisquer créditos habilitados em inventário ou 
arrolamento ou a outros encargos do monte (montante deixado pelo de cujus), os créditos 
tributários vencidos ou concebidos, a cargo do de cujus ou de seu espólio, exigíveis no decurso 
do processo de inventário ou arrolamento. 
 
PREFERÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO NA LIQUIDAÇÃO EXTRAJUDICIAL 
Exemplo: instituições financeiras; sociedades seguradoras, dentre outros. 
Conceito: de acordo com o CTN, são pagos preferencialmente a quaisquer outros, os créditos 
tributários vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação 
judicial ou voluntária, exigíveis no decurso da liquidação. 
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EXTINÇÃO DAS OBRIGAÇÕES NO PROCESSO FALIMENTAR E NA 
RECUPERAÇÃO JUDICIAL 
Conceito: a extinção das obrigações do falido requer a prova de quitação de todos os tributos. A 
concessão da recuperação judicial depende da apresentação da prova de quitação de todos os 
tributos ou da apresentação de uma certidão positiva com efeitos de negativa conforme disposto 
no artigo 206 do Código Tributário Nacional.