tds de tributario

Prévia do material em texto

TDES – DIREITO TRIBUTÁRIO II 
 
Caso : A empresa XXI Ltda contrata o seu escritório de advocacia para 
realizar uma consultoria na área tributária, no intuito de analisar e sanar algumas 
dúvidas apresentadas pelos seus administradores. A empresa encontra-se sediada 
na cidade de Mogi das Cruzes/SP. Acerca dos documentos apresentados pela 
empresa, alguns mereceram um destaque especial: 
 
- Guia única contendo pagamento do IPVA (Imposto sobre Veículos 
Automotores) da frota de 03 veículos da empresa, pagos em março de 
2021, referente aos exercícios financeiros de 2021 a 2015. O prazo final para 
pagamento do tributo, à época do lançamento dos créditos tributários, ocorreu, 
respectivamente, em 15/01/2015 (R$ 8.000,00), 15/01/2016 (R$ 7.000,00), 
15/01/2017 (R$ 6.750,00), 15/01/2018 (R$ 6.500,00), 15/01/2019 (R$ 6.250,00), 
15/01/2020 (R$ 6.000,00), 15/01/2021 (R$ 5.500,00). 
 
- Auto de infração, contendo o lançamento de ISS (Imposto sobre Serviços 
de Qualquer Natureza) dos exercícios financeiros de 2017 a 2019, com o 
enquadramento equivocado da prestação de serviços realizado pela empresa, o que 
ensejou a cobrança de alíquota maior do imposto, de modo indevido. A empresa 
presta serviços de varrição, coleta e destinação final de lixo, o que ensejaria o 
enquadramento no item 7.09 da lista anexa à legislação municipal, com alíquota de 
2%. Contudo, a empresa foi enquadrada pelo Fisco como limpeza de imóveis em 
geral, no item 7.10, com alíquota de 3%. A empresa foi notificada em 05 de outubro 
de 2021, para pagamento do crédito ou impugnação no prazo de 30 dias corridos. 
 
- Documentos que atestam que a empresa prestou seus serviços na cidade 
de São Paulo/SP, mas tem sua sede em Mogi das Cruzes/MG. Ambos os Municípios 
entendem que, nesse caso, são credores do ISS (Imposto sobre Serviços de 
Qualquer Natureza) correspondente a esse mesmo fato gerador. 
 
Diante dos mencionados documentos, seu escritório de advocacia deve 
sugerir as medidas administrativas e/ou judiciais que podem ser utilizadas pela 
empresa, no intuito de regularizar as questões tributárias que podem ser aferidas 
pelos documentos acima mencionados, inclusive no que tange à eventual 
recuperação de créditos tributários já pagos. A resposta a tais questionamentos deve 
se dar na forma de um parecer, com as propostas que o escritório fará à empresa. 
 
 
PARECER JURÍDICO 
Cliente: XXI Ltda 
Advogados: 
Anna Luiza da Silva de Freitas 
Daniela Cordeiro da Silva 
Rayana Pereira dos Santos 
 
RELATÓRIO 
A empresa encontra-se sediada na cidade de Mogi das Cruzes/SP. No ato 
da consultoria apresentou os seguintes documentos - Guia única contendo 
pagamento do IPVA (Imposto sobre Veículos Automotores) da frota de 03 veículos da 
empresa, pagos em março de 2021, referente aos exercícios financeiros de 2021 a 
2015. O prazo final para pagamento do tributo, à época do lançamento dos créditos 
tributários, ocorreu, respectivamente, em 15/01/2015 (R$ 8.000,00), 15/01/2016 (R$ 
7.000,00), 15/01/2017 (R$ 6.750,00), 15/01/2018 (R$ 6.500,00), 15/01/2019 (R$ 
6.250,00), 15/01/2020 (R$ 6.000,00), 15/01/2021 (R$ 5.500,00). 
Auto de infração, contendo o lançamento de ISS (Imposto sobre Serviços 
de Qualquer Natureza) dos exercícios financeiros de 2017 a 2019, com o 
enquadramento equivocado da prestação de serviços realizado pela empresa, o que 
ensejou a cobrança de alíquota maior do imposto, de modo indevido. 
A empresa presta serviços de varrição, coleta e destinação final de lixo, o 
que ensejaria o enquadramento no item 7.09 da lista anexa à legislação municipal, 
com alíquota de 2%. Contudo, a empresa foi enquadrada pelo Fisco como limpeza de 
imóveis em geral, no item 7.10, com alíquota de 3%. A empresa foi notificada em 05 
de outubro de 2021, para pagamento do crédito ou impugnação no prazo de 30 dias 
corridos. - Documentos que atestam que a empresa prestou seus serviços na cidade 
de São Paulo/SP, mas tem sua sede em Mogi das Cruzes/MG. Ambos os Municípios 
entendem que, nesse caso, são credores do ISS (Imposto sobre Serviços 
de Qualquer Natureza) correspondente a esse mesmo fato gerador. 
Do IPVA: 
O IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores) referentes 
a data 15/01/2015 e 15/02/2016 são dívidas de IPVA prescritas, isto é, dívidas 
inexigíveis judicialmente, em virtude do transcurso de longo lapso temporal entre o 
vencimento do tributo e sua exigência pela Fazenda Estadual. 
Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de 
direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Art. 173. O direito de a 
Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos (...). 
Ademais estabelece o CTN em seu art 156 que” extinguem o crédito tributário: V – a 
prescrição e a decadência; este entendimento também se encontra no art. 174” A 
ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data 
da sua constituição definitiva”. Desta forma os valores pagos referente ao ano de 2015 
e 2016 já se encontravam prescritos, sendo assim deverá ser solicitado a devolução 
dos valores. 
Do imposto ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) 
A alíquota utilizada para cobrar o imposto está incorreta, pois deveria ter 
sido aplicada a alíquota de 2% prevista para o tipo de serviço executado, conforme 
item 7.09 da legislação municipal. Além disso o imposto só é devido no local da 
prestação do serviço, conforme art. 3º, VI da LEI COMPLEMENTAR Nº 116/2003: 
Art. 3o O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do 
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do 
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será 
devido no local. 
Portanto, no caso concreto, o imposto é devido somente para o município 
de São Paulo/SP. Caso transcorra o prazo de 30 dias corridos para a apresentação 
da defesa ou a defesa seja rejeitada pelo órgão administrativo, a empresa poderá se 
valer de ação judicial para buscar o seu direito.