2 encontro Contabilidade Avançada

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ORIENTAÇÕES ESTÁGIO III 2022.2 15/08/2022
Em instantes iniciaremos nosso 2° Encontro
2 ENCONTRO 
– 15/08/22
TUTORA DE SALA: IZABEL LIMA
TURMA FLC 3045 CTB
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ORIENTAÇÕES ESTÁGIO III 2022.2 15/08/2022
Resolução da 
Autoatividade 
para casa –
QUESTÃO 8 –
Unidade 1
O Valor da 
empresa é 
233.844,92
• 23.000 -11.800 / (1+0,12) = 10.000
• 25.500 – 13.400 / (1,12)² = 9.646,05
• 26.700 – 14.800 / (1,12)³ = 8.470,18
• 30.000 – 16.300 / (1,12)⁴ = 8.706,60
• 33.000 – 17,100 / (1,12)⁵ = 9.022,09
45.844,92
188.000,00 ( PL )
233.844,92 
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UNIDADE 2
JUROS SOBRE CAPITAL PROPRIO
AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS
SOCIEDADES CONTROLADORAS, CONTROLADAS E COLIGADAS
PÁG 71
JUROS SOBRE CAPITAL PROPRIO
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Juros de Capital Próprio ( JCP ) representam os valores que a empresa paga ao titular, sócios como 
remuneração dos valores por eles investidos na composição do capital da própria empresa. 
A maioria das empresas pagam juros sobre capital próprio.
O
b
servaçõ
es
Os maiores interessados são os investidores, por almejarem esses 
rendimentos futuros.
Esses rendimentos podem vir pela distribuição de dividendos ( Sociedade 
Anônima), distribuição de lucros (caso seja LTDA) ou destinação de sobras 
( Cooperativa).
Base de cálculo é o investimento feito no capital social dessa empresa. 
Pode ocorrer na CONSTITUIÇÃO, na OPERACIONALIZAÇÃO ( aporte de 
capital)
Apesar de facultativo, o JCP representa um rendimento extra para os 
titulares das empresas, pois recebem esse valor além da participação de 
lucros. 
Legislação
Lei 9249/95
Lei 9430/96
Lei 9532/97
Lei 9779/99
Lei 9959/00
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DeDeDeDe acordoacordoacordoacordo comcomcomcom RibeiroRibeiroRibeiroRibeiro ((((2005200520052005),),),), aaaa leileileilei nãonãonãonão obrigaobrigaobrigaobriga quequequeque asasasas empresasempresasempresasempresas provisionemprovisionemprovisionemprovisionem eeee paguempaguempaguempaguem
aosaosaosaos seusseusseusseus titularestitularestitularestitulares osososos jurosjurosjurosjuros sobresobresobresobre oooo capitalcapitalcapitalcapital próprio,próprio,próprio,próprio, entretanto,entretanto,entretanto,entretanto, permitepermitepermitepermite quequequeque aaaa somasomasomasoma dosdosdosdos 
valoresvaloresvaloresvalores pagospagospagospagos aaaa esseesseesseesse titulotitulotitulotitulo sejasejasejaseja deduzidadeduzidadeduzidadeduzida dadadada basebasebasebase dededede calculocalculocalculocalculo dadadada provisãoprovisãoprovisãoprovisão paraparaparapara 
contribuiçãocontribuiçãocontribuiçãocontribuição socialsocialsocialsocial eeee dadadada basebasebasebase dededede calculocalculocalculocalculo dadadada provisãoprovisãoprovisãoprovisão paraparaparapara oooo ImpostoImpostoImpostoImposto dededede Renda,Renda,Renda,Renda, desdedesdedesdedesde 
quequequeque oooo respectivorespectivorespectivorespectivo valorvalorvalorvalor sejasejasejaseja calculadocalculadocalculadocalculado dededede acordoacordoacordoacordo comcomcomcom aaaa TJLPTJLPTJLPTJLP eeee quequequeque existamexistamexistamexistam nononono momentomomentomomentomomento
dodododo creditocreditocreditocredito lucroslucroslucroslucros ouououou reservasreservasreservasreservas dededede lucroslucroslucroslucros emememem montantemontantemontantemontante igualigualigualigual ouououou superiorsuperiorsuperiorsuperior aoaoaoao valorvalorvalorvalor dededede duasduasduasduas
vezesvezesvezesvezes osososos jurosjurosjurosjuros aaaa seremseremseremserem pagospagospagospagos ouououou creditadoscreditadoscreditadoscreditados....
• CSLL ( contribuição social sobre o lucro liquido)
• IR
• TJLP ( taxa de juros de longo prazo)
RELAÇÃO JCP E O IRRELAÇÃO JCP E O IRRELAÇÃO JCP E O IRRELAÇÃO JCP E O IR
A empresa do Lucro Real poderá deduzir os juros pagos a titular, na apuração
do mesmo ( REGIME DE TRIBUTAÇÃO ). Esse pagamento fica condicionado a
existência de lucros. Esses juros deverão seguir as leis dependendo de sua
utilização. Exemplo: Juros pagos a titulo de remuneração, deve ser observada
a Lei 6404/76 art.202.
O valor provisionado de JCP não poderá exceder cinquenta por cento do maior
entre os valores: do resultado líquido positivo e do saldo de reserva de lucros
anteriores.
A lei 11638/2001 extinguiu a possibilidade de a empresa deixar os lucros do
período na conta de lucros acumulados, devendo sempre destiná-los. Uma das
destinações é a Reserva de lucros, a mesma existe para finalidades especificas
definidas em estatuto da empresa, são divididas em quatro grupos: legal,
estatutária, contingencia e lucro a realizar.
IMPOSTO DE 
RENDA
A PARTIR DE 1996
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RELAÇÃO JCP E A CSLLRELAÇÃO JCP E A CSLLRELAÇÃO JCP E A CSLLRELAÇÃO JCP E A CSLL
AS MESMAS REGRAS APLICÁVEIS AO 
IR VALEM PARA A CSLL, OU SEJA A 
DEDUTIBILIDADE DOS JCP, TEM AS 
MESMAS CONDIÇÕES ESTABELECIDAS 
PARA A CSLL, A PARTIR DE 1997, 
VISTO QUE EM 1996, TAIS JUROS 
ERAM INDEDUTIVEIS PARA ESSA 
CONTRIBUIÇÃO. CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL
A PARTIR DE 1997
Esses juros são RECONHECIDOS na DRE, da empresa pagadora
(investida) , como DESPESA DE JUROS SOBRE O CAPITAL
PROPRIO.
E para as empresas do Lucro Real, essa despesa é dedutível
para o cálculo do IRPJ e da CSLL.
Entretanto, a CMV, na DELIBERAÇÃO 207, estabeleceu que:
1. Os juros pagos pelas companhias abertas, devem ser
contabilizados à conta de Lucros Acumulados, sem afetar o
resultado do exercício.
Diante disso, para evitar confusão sobre essa despesa ser ou
não dedutível, os incisos VIII e IX, tratam sobre a opção e a
reversão.
PÁG 81
JCP JCP JCP JCP –––– DESPESA FINANCEIRA ?DESPESA FINANCEIRA ?DESPESA FINANCEIRA ?DESPESA FINANCEIRA ?
EXEMPLO A SEGUIR
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EXEMPLO
Nesse exemplo, primeiro os JUROS são 
reconhecidos como despesa para fins 
de dedução do IR e da CSLL, e logo em 
seguida são revertidos.
PAG82
RESERVAS DE REAVALIAÇÃO
A Lei 11638/07, eliminou a possibilidade de
que sejam efetuadas reavaliações nas
empresas. Porém para empresas com
saldos existentes em suas contas, deverão
ser mantidos até sua efetiva realização ( art
6 ).
AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
A Lei 11941/09, é uma conta que
integra o patrimônio líquido do
negócio, com o objetivo de corrigir os
valores dos bens do negócio, ainda que
já informados anteriormente em
balanços patrimoniais.
PARA O CÁLCULO DO JCP, ESSAS 
DUAS CONTAS NÃO SERÃO 
CONSIDERADAS COMO PARTE 
QUE INTEGRA O PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO.
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Caso a TJLP, fosse 6% o valor dos juros 
sobre o capital próprio.
4.300.000,00 x 6% = 258.000,00
REFLEXO REFLEXO REFLEXO REFLEXO 
INVESTIDORASINVESTIDORASINVESTIDORASINVESTIDORAS
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O investidor que teria o direito de receber os juros 
sobre o capital próprio pode ser PESSOA FÍSICA OU PESSOA FÍSICA OU PESSOA FÍSICA OU PESSOA FÍSICA OU 
JURÍDICAJURÍDICAJURÍDICAJURÍDICA. 
Sendo PESSOA JURÍDICA PESSOA JURÍDICA PESSOA JURÍDICA PESSOA JURÍDICA , a forma de os JUROS JUROS JUROS JUROS 
SEREM RECONHECIDOS SEREM RECONHECIDOS SEREM RECONHECIDOS SEREM RECONHECIDOS vai depender do Regime 
Tributário da empresa, no RECEBIMENTO de juros 
sobre capital próprio, pela pessoa jurídica optante 
pelo:
• LUCRO REAL E PRESUMIDO: serão 
registrados como receita financeira 
e entrarão na base de cálculo do IR 
e da CSLL.
• SIMPLES NACIONAL: serão 
registrados como receita financeira, 
mas não vão entrar na base de 
cálculo do IR e da CSLL.
EXEMPLO EXEMPLO EXEMPLO EXEMPLO 
• CIA ANDRADE 
PAGOU R$228.000 
DE JUROS SOBRE 
CAPITAL PRÓPRIO A 
CIA ZULIPA
• CREDITOU R$34.200 
A ZULIPA DE 
IMPOSTO RETIDO
CIA ANDRADE - INVESTIDA CIA ZULIPA - INVESTIDORA
• EFETUOU CREDITOS DE JCP A 
SEUS SÓCIOSR$800.000,00
• IMPOSTO DE RENDA DEVIDO 
PELO CREDITO DOS JUROS 
SOBRE CAPITAL PROPRIO É DE 
R$120.000,00. 
• PODENDO COMPENSAR OS 
34.200,00 QUE FORAM 
RETIDOS PELA CIA ZULIPA E 
RECOLHER A RECEITA 
FEDERAL APENAS A 
DIFERENÇA.
DETEM 60% DO CAPITAL DA CIA 
ANDRADE
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Intervalo
15 minutos
AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS 
E SOCIEDADES CONTROLADORAS, E SOCIEDADES CONTROLADORAS, E SOCIEDADES CONTROLADORAS, E SOCIEDADES CONTROLADORAS, 
CONTROLADAS CONTROLADAS CONTROLADAS CONTROLADAS 
E COLIGADASE COLIGADASE COLIGADASE COLIGADAS
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1. AVALIAÇAÕ DE INVESTIMENTO SIMPLES
Método de custoMétodo de custoMétodo de custoMétodo de custo
2. AVALIAÇAÕ DE INVESTIMENTOS PERMANENTES
Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)
• Para a legislação societária, só 
existe dois métodos de avaliação 
de investimento: custo ou 
equivalência
Método de Custo
AVALIAÇAÕ DE INVESTIMENTO SIMPLES
Os investimentos sob a forma de ação ou 
quotas geralmente são avaliados pelo 
método de custo. Efetuados em empresas 
não consideradas coligadas ou controladas. 
Esses investimentos são simples e podem 
ser liquidados ou transformados em 
dinheiro, mais facilmente. 
Posição no BP, das Contas que 
representam Investimentos!
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AVALIAÇAÕ DE INVESTIMENTO SIMPLES
Método de custoMétodo de custoMétodo de custoMétodo de custo
• Esses investimentos serão ativados para dentro do grupo de INVESTIMENTOS PERMANENTES pelo
custo de aquisição, ou seja, todos os gastos que a empresa efetua para concretizar a transação de
compra de participação societária, serão ativados e lá permanecerão no BP.
• Significa dizer que esses investimentos avaliados pelo custo não acompanham as oscilações do
patrimônio liquido da investida.
• A investidora ativou o investimento pelo custo de aquisição e e a investida vai gerar lucro ou
prejuízo e vai reconhecer esse ajuste de avaliação patrimonial.
• A investidora não acompanha as oscilações do PL da investida.
• Essa e a diferença do método de custo para o método da equivalência.
• Na equivalencia a investidora vai equivalendo o seu investimento com o PL da investida.
• No custo o investimento permanece pelo custo, exceto quando ocorrer uma perda permanente.
AVALIAÇAÕ DE INVESTIMENTO SIMPLES
AVALIAÇAÕ DE INVESTIMENTOS PERMANENTES
Método de custoMétodo de custoMétodo de custoMétodo de custo
Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)Método de equivalencia patrimonial (art 248 a 250)
• Quando uma investidora adquire um percentual
de participação de capital social da investida, passa
a ter direito de receber os dividendos.
• Uma empresa quando apura lucros tem a
obrigação de distribuir dividendos, de acordo com a
lei 6404, art 202.
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PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS EMPRESAS 
(quando a investidora tem objetivo 
estratégico, expansão da própria atividade ou 
interesse em matéria prima específica , que é 
fornecida pela investida.
• Serão avaliadas pelo método de custo quando a 
participação no capital votante da investida for 
inferior a 20% e desde que não tenha influência
significativa.
• O CPC 18 trata sobre a INFLUÊNCIA 
SIGNIFICATIVA, como: 
• Poder de participar nas decisões financeiras e 
operacionais da investida, sem controlar de forma 
individual ou em conjunto essas politicas. 
• A Lei 11638/07, discorre que há influencia
significativa quando detem ou exerce o poder de 
participar nas decisões sem controla-la.
• Mesmo raciocicio na Instrução 469/08 da CVM.
DIVIDENDOS OU LUCROS RECEBIDOS
Se entre o momento de aquisição do investimento e o 
momento de reconhecer o direito, ocorrer de ser inferior a 
6 meses, a Investidora creditaria em seu próprio 
investimento, ao invés de creditar receita para não sofrer 
impacto tributário, pois a Receita Federal entende que se a 
investidora recebe dividendos em menos de 6 meses 
configura que não participou, devendo assim creditar para 
mostrar que o investimento volta ao seu valor original, sem 
os dividendos que ali estariam contemplado. 
ASPECTO SOCIETÁRIO – ART 380 – REGULAMENTO IR Do ponto de vista societário, o lançamento é
sempre esse:
D – Dividendos a receber
C–Receita Operacionais de Participações
Societárias
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Método de Equivalência 
Patrimonial
Lei 6.404 
Lei Societária
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Lei Societária
1.Quando a investida é coligada.
2.Quando a investida é controlada.
3.Quando a investida esta no mesmo grupo, com controle em comum.
CPC 18 ( TRATA DA EQUIVALENCIA EM RELAÇÃO A IFRS )
1. Quando a investida é uma entidade coligada.
2. Quando a investida é uma entidade controlada.
3. Quando as empresas estão sob um controle compartilhado
Configuração Jurídica 
Brasileira
• COLIGADA ( art. 243 – Lei Societária ) – O
investidor possui influencia significativa
(Operacionais, Estratégica e Financeira), porem
não controla, utiliza-se o MEP. Com 20 % ou mais
do capital votante de ações ordinárias.
• Exemplo: O investidor participa das reuniões,
da diretoria, do conselho de administração da
investida.
• Também quando existe dependência
tecnológica de recursos materiais e quando o
investidor tem o poder de demitir ou admitir
funcionários. Quando ele recebe e tem acesso as
demonstrações contábeis.
•
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EMPRESA A (ANO 2009) EMPRESA A (ANO 2009) EMPRESA A (ANO 2009) EMPRESA A (ANO 2009) BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTO …240.000
( corresponde a 40% de 
participação na empresa 
B)
EMPRESA B ( ANO 2010) BALANÇO PATRIMONIAL
PATRIMONIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL.............600.000
RESERVA DE LUCROS ....300.000
TOTAL ...........................900.000
PELO MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA 
PATRIMONIAL A INVESTIDORA A 
ATUALIZA O VALOR DO SEU 
INVESTIMENTO NA INVESTIDA, 
PELA VARIAÇÃO DO PL DESTA, 
PARA QUE O VALOR DO 
INVESTIMENTO NO ANC DA 
EMPRESA A , CONTINUE A SER 
40% DO PL DA EMPRESA B.
CÁCULO:
40% DE 900.000= 360,000
( QUE DEVERÁ FIGURAR NO ANC DA 
EMPRESA A )
CONTABILIZAÇÃO de acordo com o MEP
D – Investimentos na Coligada B 120.00
C – Receitas de Participações Societárias 120.000
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VAMOS EXERCITAR!!
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2 MOMENTO
ESTÁGIO III – AUDITORIA E ANALISE DAS DEMONSTRAÇOES
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Nesse estágio, realizaremos a AUDITORIA INDEPENDENTE (AUDITORIA EXTERNA) de uma empresa fictícia.
VOCÊ É O AUDITOR 
INDEPENDENTE 
E NAO MAIS O 
EMPRESÁRIO!
ETAPA 1
- Elaborou os papeis de trabalho iniciais da auditoria (Anexos 1,2 e 3)?
- Informou nome da empresa auditada, nome da empresa de auditoria e datou os 
documentos de forma correta?
ETAPA 2
- Elaborou os papeis de trabalho da auditoria (Anexos 4, 34 a 35)?
- Informou nome da empresa auditada, nome da empresa de auditoria e datou os 
documentos de forma correta 
ETAPA 2
- Preencheu de forma correta a folha mestra (Anexo 5)? 
- Apresentou saldo anterior e atual com os devidos totais (ativo=passivo)?
ETAPA 3
- Elaborou os papeis de trabalho finais da auditoria (Anexos 36 a 39)?
- Informou nome da empresa auditada, nome da empresa de auditoria e datou os
documentos de forma correta?
ETAPA 4
- Elaborou a apresentação do trabalho via powerpoint/canva?- Demonstrou conhecimento sobre a empresa auditada?
- Apresentou domínio sobre a auditoria?
Datas de Entrega
A entrega de cada etapa será nas datas abaixo:
1 etapa: 26/08/22
2 etapa: 23/09/22
3 etapa:15/10/22
4 etapa: 21/11/22
E-mail: 100184541@tutor.uniasselvi.com.br
Sobre redação de e-mail, copiem o modelo a seguir
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ORIENTAÇÕES ESTÁGIO III 2022.2 15/08/2022
Modelo 
ASSUNTO – CORPO DE TEXTO
Modelo de como nomear o arquivo a ser 
anexado no e-mail
1 ETAPA – SEU NOME 
INDIVIDUAL / OU 
NOME DE UM 
INTEGRANTE DA 
EQUIPE
1 ETAPA – SEU NOME 
INDIVIDUAL / OU 
NOME DE UM 
INTEGRANTE DA 
EQUIPE
2 ETAPA – SEU NOME 
INDIVIDUAL / OU 
NOME DE UM 
INTEGRANTE DA 
EQUIPE
2 ETAPA – SEU NOME 
INDIVIDUAL / OU 
NOME DE UM 
INTEGRANTE DA 
EQUIPE
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SOCIALIZAÇÃO
1. INICIARÁ NA DATA DE 21/11/22;
2. SERÁ FEITA A APRESENTAÇÃO DE SLIDE PARA SOCIALIZAÇÃO VIA TEAMS;
3. AS EQUIPES E INDIVIDUAIS TERÃO DIAS ESPECÍFICOS PARA APRESENTAR;
4. FICA A CRITÉRIO DA EQUIPE QUANTAS PESSOAS IRÃO APRESENTAR, MAS É IMPORTANTE QUE 
TODOS ESTEJAM PRESENTES NO DIA DA APRESENTAÇÃO VIRTUAL.
FIM!!
ATÉ O PRÓXIMO ENCONTRO
22/08/22
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