Resumo-ICMS-Aula-IX

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DIREITO TRIBUTÁRIO F3 GABRIEL CURY 11222430738 GABRIEL CURY 11222430738 GABRIEL CURY 1122243
 
 
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AULA 8 | IPVA e ITCMD | CURSO DIR.TRIBUTÁRIO 2022 - YouTube
https://www.youtube.com/watch?v=8_3PBMlRWog
(3) AULA 9 | ICMS | CURSO DIR.TRIBUTÁRIO 2022 - YouTube
https://www.youtube.com/watch?v=CGNHA8UpVTk
Status: PENDENTE
Turma: CPIII B 2 2022
Data: 10/10/2022 de 10:10 às 12:00
Tema:5
Impostos Estaduais IV ICMS IV Substituição tributária.
1ª - Questão:
A Empresa ABC LTDA., contribuinte do ICMS por substituição tributária, verifica que nas vendas efetivamente por ela realizadas, a base de cálculo do tributo foi maior do que aquela utilizada de forma estimada para o cálculo do tributo devido na operação de substituição tributária. Postula, assim, perante o Fisco Estadual, a devolução da diferença de imposto pago a maior em função da utilização efetiva de base de cálculo maior do que a estimada.
À luz da jurisprudência do STF e STJ, analise o pleito do contribuinte.
Resposta: não é possível exigir repetição de indébito, empresa Contribuinte do icms A satisfação da Condição estabelecida no artigo 166 CTN para repetir O tributo que lhe foi indevidamente Cobrado, pelo Estado de origem ,em razão, da transferência de mercadorias .
. a substituição Tributária para frente quando A lei impõe ao Substituto geralmente produtor industrial de Bebidas, Cigarros Combustíveis emergia elétrica veículos e de remédios a responsabilidade pelo reconhecimento de obrigações Oriundas de fatos geradores futuros Cujo acontecimento presume-se acontecer no decorrer da Cadeia circulação do produto .
A substituição tributária para trás Ocorre quando O substituto que é Um contribuinte de direito Comerciante industrial adquire mercadoria de outro Contribuinte em geral produtores de pequeno porte ou comerciantes individuais Responsabilizando-se pelo pagamento do tributo Substituído pelo cumprimento das obrigações Tributárias, tal como O ferimento implica o adiamento do recolhimento do tributo O STF por, Dava vez Já exaro decisão, por meio da que entende, o diferimento da substituição tributária porquanto libera a respectiva obrigação para o Contribuinte originário exigindo-a do substituto quando se transfere o lançamento e pagamento do ICMS para etapa posterior à ocorrência do fato gerador da Obrigação tributária. Ocorre o instituto do diferimento .
 
.
 
2ª - Questão:
Na operação que remete óleo da unidade industrial no Rio de Janeiro para distribuidora em Minas Gerais em que há regime de substituição tributária que obriga o industrial remetente, na qualidade de substituto tributário a recolher, antecipadamente, o ICMS a favor do Estado de Minas Gerais, a unidade industrial, em virtude de desconto incondicional oferecido à distribuidora, recolheu o tributo sobre a base de cálculo abstraída do referido desconto. A autoridade fiscal mineira alega suposto recolhimento a menor de ICMS em decorrência de erro na formação da base de cálculo, por não ter o contribuinte incluído na base de cálculo do tributo os descontos incondicionais. Desta forma, procedeu à autuação da distribuidora, o que fez esta recorrer às vias judiciárias para infirmar a autuação.
Responda, fundamentadamente, se agiu corretamente a autoridade mineira.
Resposta :trata-se de uma antecipação de recolhimento que por referir a fatos geradores futuros denominada antecipação, sobre fatos geradores presumidos esse tipo de Tributação foi permitido No ordenamento Brasileiro pelas . LC 44 1983, introduzindo No ICMS pelo Convênio 66 /1988 
ART → 157 § 7 a lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação Tributária a condição de Responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição Cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente assegurada imediata preferencia de restituição da quantia paga Caso Não se realize o fato gerador presumido.
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Resumo: Direito Tributário 
Tema: ICMS 
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Professor: Me. Pedro Barreto 
 
ICMS 
O ICMS, previsto e regulado pelo artigo 158, IV e §único da CRFB/88, é um dos três impostos de competência dos estados e do Distrito Federal, que é guiado por regras de repartição de receita tributária, no caso do ICMS, 25% do montante de sua arrecadação será destinado aos municípios pelos seus estados. 
Para efetuar essa divisão entre seus municípios, o estado utilizará a combinação de dois critérios, o discricionário e o proporcional. 
Mediante o critério discricionário cada estado poderá escolher a forma com que destinará os valores destinados a cada município, ficando o estado restrito a destinar até 35% do total dos recursos nessa modalidade. Com tal discricionariedade o estado pode fomentar o desenvolvimento de certas metas de incentivo a serem definidas. Ex: O ICMS Verde (Metas e indicadores ambientai), ICMS Vermelho (Metas e indicadores da Saúde), dentre outros. 
O restante dos recursos (65% dos 25%) será distribuído por meio do critério da proporcionalidade, que é o critério pelo qual o município que gera mais arrecadação de ICMS recebe parcela maior do montante a ser distribuídos pelos estados aos seus municípios. Esse critério leva os municípios a buscarem incentivar o comércio, pois, quanto maior for sua geração de ICMS maior parcela receberá ao final na repartição proporcional. 
apura proporção de margem de Contribuição critério de proporcionalidade,
incentiva municípios a incentivar Comércio local, Minimo65%, se adotava antes critério ambiental, linguagem interessante ICMS verde, Critério de legislador estadual éprodução de meio ambiente
Base em critério ecológico
ICMS saúde preservação de saúde maior Grande eficiência recebem mais outros recebem Mevos
A Emenda Constitucional 108 de 2020 embutiu o ICMS educacional dentro do critério discricional, ou seja, cada estado, ao definir sua distribuição do montante de ICMS deverá reservar, dentro do critério discricional, no mínimo 10% do percentual escolhido pelo ICMS educacional. 
Capacitação para otrabalho diminui Custas Estado se desenvolve
Base então écritério educacional indicadores de melhoria.
dentro de percentual Critério discricionário proporcional.75% embutindo educação
nesses 35 . mínimo 10% de Critérios é fator educacional Constituição fala em escolher critérios - 35% percentual exemplo 35%
O ICMS é o imposto que incide sobre dois tipos de conduta, as operações e as prestações. A incidência sobre as operações se dará quando estas promoverem circulação jurídico-econômico de mercadoria, ou seja, operações mercantis ou ainda negociais. 
estado alfa distribui 25% até 35% 30% l ’75 distribui 250x no limite,os 87,5 pelo menos ➖️ 8,7 Critério de eficiência evai para saúde No mínimo Educar, 79, Vai para Saúde, ICMS imposto de Competência dos Estados Distribuindos nos moldes apreendidos
icms operações e prestações pão típico
operações que promove Circulação Jurídico econômica de mercadoria, Fato Típico operação circulação Jurídico economica de mercadorias, Valor total de operação mero contrato de compra e venda,Circulação Transfere domínio Circulação Jurídica Vendade Bem Virtual,operações mercantis prestações de servicos de transporte prestando serviço de transporte intermunicipal
O imposto incidirá sobre dois tipos de operações: As prestações de serviço de comunicação e a prestação de serviço de transportes intermunicipais ou interestaduais. 
O ICMS tem duas hipóteses para a sua incidência, ou seja, ele incide quando qualquer dessas duas hipóteses ocorrem, tornando-se um fato que gera a relação jurídica obrigacional tributária entre o estado e o contribuinte. 
imposto federal sob. Operações Financeiras. dinheiro Circulapara Fazer dinheiro 
operações financeiras. Geram ganhos Capacidade de Contribuir ouro artigo f i Nanceiro ICMS operação de Carater mercantil iOF
A primeira delas é a celebração de operação que promova circulação jurídico-econômicade mercadoria. O ICMS incide sobre operações mercantis que promovem a circulação jurídico e econômico de mercadorias. 
A operação mercantil é o núcleo do fato gerador. Dessa forma, o ICMS incidirá sobre a operação Mercantil, que é mais do que mero contrato de compra e venda da mercadoria, pois é a operação em razão da qual, quando celebrada, promove uma circulação que não é meramente física, tem que ser jurídica e gerar transferência do domínio, pois, se não transferir o domínio não tem fato típico para incidir ICMS. 
Conclui-se que, operação mercantil, é de fato, operação que promove a circulação do direito de propriedade, não necessariamente da transferência física de um objeto/bem, download de um arquivo não tem forma física, não tem corpo palpável, no entanto, a venda de um bem virtual, de um bem digital, a depender de qual seja ele, pode incidir ICMS, por se constituir fato típico. 
O ICMS não é imposto que incide sobre todo e qualquer operação, pois existem as chamas operações financeiras, e sobre elas incidirá o IOF. O IOF, é o imposto que incide sobre as espécies de operações que se praticam no mercado financeiro, guiadas pelas normas do sistema normativo financeiro. 
→ Natural Contrato de Compra e venda Hipótese deincidência não incide ICMS l a inda assim transfira domínio Bem vendido por mim, Não vivo de Vender chicara
São as operações financeiras de crédito, de câmbio, de seguro, de circulação de títulos e valores mobiliários. As operações celebradas no mercado financeiro não são operações para vender mercadoria, são operações em que o dinheiro circula para fazer dinheiro. O capital ativo financeiro circula para gerar mais capital ativo financeiro. 
Assim sendo, temos que o imposto que incide sobre as operações financeiras é o IOF, já o ICM incide sobre operações mercantis, sendo ambas espécies do gênero operações. 
Vamos agora entender a hipótese de incidência do ICM na celebração das operações que promovem a circulação jurídico-econômica de mercadoria. Para que se incida o imposto não basta ter um contrato de compra e venda, é necessário que haja a operação Mercantil, é necessário que estejam presentes alguns elementos constitutivos. 
Fornecimento para gerar resultado positivo não ato esporádico vendercarro esporadicamente não paga icms. 
O bem transacionado tem que ser negociado como uma mercadoria, e também é necessário que, quem está vendendo, o faça de forma habitual e onerosa, com fins lucrativos e proporcionar transferência do domínio da propriedade da coisa para o adquirente. São esses os quatro elementos do tipo. 
Bem mercadoria? Dó mercado é mercadoria de mim não-cumulatividade habita tem que ter fim lucrativo habitual intento dê viabilizar lucro, Circulação Jurídico econômica de mercadoria emprestimos 
SITUAÇÕES ONDE NÃO INCIDE O ICMS: 
 Em alguns casos específicos, por entendimento do legislador ou dos tribunais, não ocorrerá a incidência do ICMS. 
1 – Nos contratos de comodato, que são contratos de empréstimos de bens de máquinas de equipamentos de peças, de roupas etc. sem que haja onerosidade, nem transferência do domínio. 
(Súmula 573 do STF). 
posse com dever de Fabricarno
Ocorre que, para alguns fabricantes é melhor emprestar seu estoque de máquinas ou outros produtos do que manter parado se deteriorando. É melhor emprestar, pois ao emprestar a máquina, o custo de manutenção fica por conta do comodante. Isso gera benefícios para ambos, pois esse comodante por vezes é alguém que nesse momento não tem poder de compra não tem interesse de compra ou é alguém que já comprou diversas máquinas desse mesmo fornecedor, e, essa pessoa mantém o maquinário em uso sendo conservada e assume, durante o período do empréstimo, as despesas de conservação. 
muitos fabricantes as vezes melhor emprestar máquina
No mesmo sentido, às vezes, é melhor emprestar um apartamento para uma pessoa de confiança, por meio de comodato, do que manter vazio. A pessoa é beneficiada com a posse do apartamento e se responsabiliza pelo pagamento do condomínio, do IPTU, da manutenção do bem e conservação etc. 
Ter vendo e faz simulação de comodato 
Conluio fraudulento, então Estado passouatuar, Na impugnação Caiu Na mal afina autuado para recolher ICMS conclusão o fisco autuara alegar compra e venda sum 573 Não incide ICMS não tem transferência dê domínio no Comodato mas se tentou desmonta esquema de sonegação
Se atuou está convicto, 
– Não incide ICMS quando ocorre meras transferências de mercadorias de estoque de um estabelecimento, para outro estabelecimento do mesmo titular, conforme súmula 166 do STJ. Todavia, lhe cabe obrigação acessória de declaração de informação ao FISCO, sob pena de, não o fazendo, receber aplicação de uma multa pelo descumprimento de obrigação acessória. não incide ICMS sobre levar para outro estabelecimento mero deslocamento físico transferências de mercadorias
transferi para outro mercado ou mos tra ou vendeu epaga ICMS nas 10 mil vendas obrigação acessória deslocamento não gera icms Se submete aplicação de multa
LC 190 regulamenta difan aula que vem Não incide icms Sob ICMS de salvados de sinistros por companhias
2 – Não incide ICMS sobre as alienações de “salvados de sinistros” feitas por companhias seguradoras de veículos (Súmula vinculante 32 do STF). O ICMS não incidirá no caso por não haver o fato gerador do imposto, ou seja, não há operação mercantil quando se aliena veículos salvados de sinistro para diminuir o prejuízo. 
nao tem fim lucrativo, não pode ter imposto quando Tem / fim de mercadoria
Regras paga Um Valor Com sinistro seguradora se compromete no período de Cobertura Seguradora pagueconcerto recuperação
3 – 
75% do valor Sinistro cobertoaliena para seguradora seu carro , alienação Condicionada
hipótese futura l incerta pega Carcaça l Tenta Salvar pegacarçãa vai a depósitoVai se desfazer Mas não éloja de venda
Fornecedora não "concessionáriapode se desfazer pega peças e aliena, dono da localiza essas peçaspodem se interessar donos de oficinas.
pega salvados de sinistro aliena fato típico Cobria ICMS No segurado de sinistro Não tem fim lucrativo.não tem lucro porem não se ganha com Salvados de sinistro Fim não gerar lucro.
Sum vic32
4 Conforme a súmula 391 do STJ, não incide ICMS sobre o valor arrecadado por companhias relativo a reserva de potência de energia elétrica, nos contratos de reserva de potência de energia elétrica. Ou seja, só incide ICMS sobre o custo da energia elétrica efetivamente utilizada e não sobre o curso na energia elétrica meramente reservada. 
Sum 391StJ. Reserva Receber valor e dar garantias estabelecimento, ta vendendo espectativas.
Centro de Comando Sem evergia tem quantidade que por oras se mantem O Básico. 
Prioridade se falar luzse passar seguro de Um ano. Custo de evergia fete vamente Utilizada.
loca Carros não Transfere domínio.
não incide ICMS milhares de locadoras. não incide iss Na locação Sum Vine 31
– Não incide ICMS sobre contratos de locação ou arrendamento de bens, salvo se houver opção de compra ao final e o arrendatário optar pelo exercício do direito de compra (Se o arrendatário comprar, incidirá o ICMS sobre o valor total da operação). 
operação de circulação jurídica, Tradição física propriedade Não muda doação transmite propriedade transmissão não tem circulação jurídica mudança de dono.
arrendamentoseria locação especial Cria direito de ao final ter controle direito de escolher destinos. ao fim desse período mera epura locação, prazo visto em Contrato.pagueicomo alugueis garantido URG Valor residual garantido Contrato com primeira etapa direito potestativo que fim vou dar a locação entrada de compra e vendas.
Há, inclusive previsão para isso no artigo 3º inciso 8º complementar 87/96 conhecida como “lei Kandir”, alterada pela lei complementar 190 de 2022, que deixa claro que não incide ICMS no arrendamento Mercantil na fase da locação salvo se no final houver a opção de compra. 
fabrica faz locação não incide ICMS no arrendamento não incide ICMS
ICMS Valor Total. As -artigo3VIIl
LC 190
Há ainda dois tiposde atividades que o STJ entendeu que não configuram serviços de comunicação e afastou a cobrança de ICMS pelos Estados brasileiros sobre esses dois tipos de atividade. 
Esse entendimento está sedimentado nas súmulas 334 e 350 do STJ. De acordo com essas súmulas, não incide ICMS sobre os serviços de provimento de acesso à internet e os serviços de desbloqueio e habilitação de aparelhos de telefone celular para que fique habilitados para poderem ser utilizados no sistema de telefonia móvel o serviço de provimento de acesso de uma máquina a grande rede mundial de comunicação a internet. O STJ entendeu que esse serviço de provedor é um serviço prévio, anterior, preparatório ao momento que você vai navegar de fato, ou seja, a prestação de serviço de comunicação se dá apenas quando você navega na internet de fato. 
Não incide ICMS sobre a remuneração recebida pelo serviço de provimento de acesso à internet porque não é serviço de comunicação súmula 334. Similar é o caso do raciocínio no caso da súmula 350 do STJ, segundo o qual o serviço de desbloqueio e habilitação de um aparelho não é o serviço de comunicação e sim preparatório, de disponibilidade operacional. 
Tercompra e venda Com habitualidade, tipos de atividades Será Sumulas 334 e 350 não incide ICMS sobre o des bloqueio, Recebo serviço que permite que acesse redes prestado pelas operadoras. valor operacional Motuador sistemas habilitação Na internete
depois Não se Não entra Nao Navega valor que adiciona valor operacional servico prévio Te mantem Navegando Po de re acessar Rede e Navegar.presta serviço que faz comunicação Ocorrer serviço prévio Você se prepara
 proveique serviços são diferentes fazem navegantes. Comunicação por serviços sum 334
Sum350 Serviço de desbloqueio.
para me comunicar Uso operadora detelefonia servico preparatório Não incide ICMS aptos a viabilizar Comuni Cação
 
 
 
 
 
 
QUESTÕES DE TREINAMENTO: 
1- Qual o percentual, do montante arrecadado de ICMS, cada estado deverá destinar a seus municípios, conforme artigo 158, IV da CRFB/88? 
a) 25% 
b) 35% 
c) 75% 
d) 10% 
e) 12,5% 
 
2- O ICMS Incidirá sobre: 
a) Contratos de comodato (Súmula 573 do STF). 
b) Transferências de mercadorias de estoque de um estabelecimento, para outro estabelecimento do mesmo titular, conforme súmula 166 do STJ. 
c) Alienações de “salvados de sinistros” feitas por companhias seguradoras de veículos (Súmula vinculante 32 do STF). 
d) Operação mercantil que se faz de forma habitual, onerosa, com fins lucrativos e com transferência do domínio. 
e) Remuneração recebida pelo serviço de provimento de acesso à internet, conforme súmula 334 do STJ. 
 
 
 
GABARITO: 
 
	1 
	2 
	A 
	D