AUDITORIA CONTÁBIL E OPERACIONAL - EXERC E AV

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AUDITORIA CONTÁBIL E OPERACIONAL 
TESTE DE CONHECIMENTO 
PRIMEIRA AULA 
1ª QUESTÃO 
TEM POR PRINCÍPIO MANTER AS ORGANIZAÇÕES 
PREPARADAS PARA SITUAÇÕES ADVERSAS, SEJA NA 
PREVENÇÃO DE FRAUDES, DESVIOS, FALHAS E/OU ERROS 
INTERNOS, LÍTIGIOS TRABALHISTAS; APURAÇÃO DE 
CONTENCIOSO TRIBUTÁRIO, A FIM DE SE EVITAR MULTAS 
ELEVADAS POR INCONSISTÊNCIAS NOS PROCEDIMENTOS 
FISCAIS ATÉ MESMO PARA O CASO DE LEVANTAMENTO DE 
PONTOS VULNERÁVEIS QUANTO A PROCEDIMENTOS DE 
CONTROLE FINANCEIRO, ESTOQUE, MATERIAIS DE CONSUMO 
E CUSTOS. DE QUE TIPO DE AUDITORIA FALAMOS? 
 PUNITIVA. 
 CONTÁBIL. 
 PROCESSUAL. 
 
 
PREVENTIVA. 
 ANUAL. 
 
2ª QUESTÃO 
O AUDITOR INTERNO AO REALIZAR O PROCESSO DE 
AVALIAÇÃO DAS ROTINAS A SEGUIR, CONSTATA QUE: I. UMA 
NOTA FISCAL DE COMPRAS DE MATERIAL DE ESCRITÓRIO, 
QUE O ANALISTA CONTÁBIL HAVIA GUARDADO EM SUA 
GAVETA PARA POSTERIOR REGISTRO, NÃO FOI LANÇADA; II. 
EM VIRTUDE DE PROBLEMAS NO SETOR DE FATURAMENTO 
DA EMPRESA, O GERENTE DE LOGÍSTICA, QUE TINHA 
URGÊNCIA EM REALIZAR A ENTREGA DA MERCADORIA A UM 
CLIENTE ESPECIAL, UTILIZOU UMA NOTA FISCAL DE UM 
OUTRO CLIENTE QUE JÁ HAVIA RECEBIDO A MERCADORIA 
COM A MESMA ESPECIFICAÇÃO E QUANTIDADE PARA 
ATENDER ESSA URGÊNCIA; III. O GERENTE DE TECNOLOGIA 
DA INFORMAÇÃO, POR SOLICITAÇÃO DO DEPARTAMENTO DE 
CONTABILIDADE, AJUSTOU O SISTEMA DE ESTOQUES PARA 
QUE, TODAS AS VEZES EM QUE O SALDO DE MERCADORIAS 
NO SISTEMA ESTIVER ABAIXO DA QUANTIDADE VENDIDA, 
SEJAM BAIXADOS SOMENTE OS ITENS EXISTENTES NO 
SISTEMA. COM BASE NAS CONSIDERAÇÕES ANTERIORES E DE 
ACORDO COM AS DEFINIÇÕES CONVENCIONADAS DE FRAUDE 
E ERRO, PODEMOS AFIRMAR QUE HOUVE, 
RESPECTIVAMENTE: 
 
 
 
 
 
 
I. ERRO; II. FRAUDE; III. FRAUDE 
 I. FRAUDE; II. FRAUDE; III. FRAUDE 
 I. ERRO; II. ERRO; III. ERRO 
 I. ERRO; II. ERRO; III. FRAUDE 
 I. FRAUDE; II. FRAUDE; III. ERRO 
 
3ª QUESTÃO 
A AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE, DE FORMA 
RESUMIDA, PODE SER ENTENDIDA COMO O CONJUNTO DE 
PROCEDIMENTOS TÉCNICOS QUE TEM POR OBJETIVO A 
EMISSÃO DA OPINIÃO DO AUDITOR SOBRE A ADEQUAÇÃO 
COM QUE ESTES REPRESENTAM A POSIÇÃO PATRIMONIAL E 
FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA. COM RELAÇÃO AOS 
ASPECTOS RELACIONADOS À AUDITORIA EXTERNA, JULGUE 
AS ASSERTIVAS A SEGUIR, ASSINALANDO V, CASO SEJAM 
VERDADEIRAS, E F, CASO SEJAM FALSAS. APÓS, MARQUE A 
OPÇÃO QUE APRESENTA A SEQUÊNCIA CORRETA. 
( ) O PROFISSIONAL QUE A REALIZA NÃO POSSUI QUALQUER 
VÍNCULO EMPREGATÍCIO NEM RELAÇÃO DE INTERESSE COM A 
EMPRESA AUDITADA. 
( ) OBJETIVA ATENDER ÀS NECESSIDADES E AOS INTERESSES DA 
ADMINISTRAÇÃO. 
( ) DIRECIONA SEUS EXAMES PARA IDENTIFICAÇÃO DE ERROS E 
FRAUDES, PRINCIPALMENTE DE CONTROLE. 
( ) A REVISÃO DAS OPERAÇÕES E DO CONTROLE INTERNO É 
REALIZADA PARA ATENDER AS NORMAS DE AUDITORIA E 
DETERMINAR A EXTENSÃO DO EXAME DAS INFORMAÇÕES 
CONTÁBEIS. 
( ) A INDEPENDÊNCIA DO AUDITOR EXTERNO DEVE SER 
ABSOLUTA E JAMAIS PODERÁ ACEITAR IMPOSIÇÕES DA 
EMPRESA AUDITADA SOB QUAISQUER ASPECTOS. 
 
 V - F - V - F - F 
 F - F - V - V - F 
 V - V - F - F - V 
 F - F - V - V - V 
 
 
V - F - F - V - V 
 
4ª QUESTÃO 
O AUDITOR EXTERNO QUE ESTAVA REALIZANDO O PROCESSO 
DE AUDITORIA NA EMPRESA ERFRA S.A., CONSTATOU UM 
 
 
 
 
DESVIO NO PROCESSO DE PAGAMENTO DE FUNCIONÁRIOS. 
FUNCIONÁRIOS DEMITIDOS CONTINUAVAM NA FOLHA DE 
PAGAMENTOS COM CONTAS BANCÁRIAS DE OUTRAS 
PESSOAS, PARA AS QUAIS ERAM EFETUADOS OS CRÉDITOS. 
NESTE CASO, DEVE O AUDITOR: 
 RELATAR EM SEUS PAPÉIS DE TRABALHO, INFORMANDO A 
ADMINISTRAÇÃO NO ENCERRAMENTO DO PROCESSO DE 
AUDITORIA E DEPENDENDO DA RELEVÂNCIA DO DESVIO 
EMITIR PARECER COM RESSALVA OU ADVERSO. 
 INFORMAR OS RESPONSÁVEIS PELA ÁREA PARA AVALIAÇÃO 
E VERIFICAÇÃO DO PROCESSO, DE FORMA A IDENTIFICAR OS 
RESPONSÁVEIS PELO DESVIO, QUE DEVERÃO CONSTAR DOS 
PAPÉIS DE TRABALHO, SENDO PROVIDENCIADO OS 
PROCEDIMENTOS LEGAIS. 
 SUSPENDER OS TRABALHOS POR TRATAR-SE DE PONTO DE 
AUDITORIA QUE LIMITA A CONCLUSÃO DOS TRABALHOS, 
IMPEDINDO QUE O AUDITOR EXTERNO POSSA EMITIR 
PARECER OU OPINIÃO. 
 ENCERRAR OS TRABALHOS, EMITINDO PARECER COM 
ABSTENÇÃO DE OPINIÃO FUNDAMENTADA NO DESVIO, 
INCLUINDO PARÁGRAFO NO PARECER IDENTIFICANDO OS 
DESVIOS E O MONTANTE ESTIMADO. 
 
 
COMUNICAR A ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE E SUGERIR 
MEDIDAS CORRETIVAS, INFORMANDO SOBRE OS POSSÍVEIS 
EFEITOS NO SEU PARECER, CASO ELAS NÃO SEJAM 
ADOTADAS. 
 
 5ª QUESTÃO 
COMO O AUDITOR DEVE CLASSIFICAR AS SITUAÇÕES 
DESCRITAS ABAIXO: I. A ORGANIZAÇÃO AUDITADA POSSUI 
UM CONTRATO DE MANUTENÇÃO DE GERADORES ELÉTRICOS 
COM A EMPRESA X, MAS, NÃO EXISTEM EQUIPAMENTOS 
DESTE TIPO NA ORGANIZAÇÃO. II. O CONTADOR DA 
ORGANIZAÇÃO AUDITADA RECEBE, HÁ VÁRIOS ANOS, UMA 
GRATIFICAÇÃO ANUAL, APÓS O ENCERRAMENTOS DOS 
BALANÇOS DA ORGANIZAÇÃO. III. FORAM ENTREGUES 
VÁRIAS MERCADORIAS AOS CLIENTES, SEM A DEVIDA BAIXA 
NOS ESTOQUES DA ORGANIZAÇÃO. OS VALORES RECEBIDOS 
DOS CLIENTES FORAM DEPOSITADOS NORMALMENTE NA 
CONTA DA ORGANIZAÇÃO 
 NORMAL, FRAUDE E ERRO 
 
 
FRAUDE, NORMAL E ERRO 
 FRAUDE, FRAUDE E ERRO 
 
 
 
 
 FRAUDE, NORMAL E FRAUDE 
 ERRO, NORMAL E FRAUDE 
 
6ª QUESTÃO 
QUANDO EVENTUAIS DISTORÇÕES, POR FRAUDE OU ERRO, 
AFETAREM AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DE FORMA 
RELEVANTE, CABE AO AUDITOR INDEPENDENTE 
 DENUNCIAR OS RESPONSÁVEIS PELA ENTIDADE AUDITADA 
AOS ÓRGÃOS COMPETENTES PARA EVITAR A ACUSAÇÃO DE 
OMISSÃO. 
 INFORMAR IMEDIATAMENTE AOS MEIOS DE COMUNICAÇÃO 
SOBRE OS RESULTADOS DA AUDITORIA INDEPENDENTE. 
 CONSULTAR OS RESPONSÁVEIS PELA ENTIDADE AUDITADA 
SOBRE A CONVENIÊNCIA DE TORNAR PÚBLICOS OS 
RESULTADOS DA AUDITORIA. 
 
 
DEMONSTRAR QUE SEUS EXAMES FORAM CONDUZIDOS DE 
FORMA A ATENDER AS NORMAS DE AUDITORIA 
INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 SOLICITAR UMA SEGUNDA AUDITORIA INDEPENDENTE AOS 
CONTRATANTES PARA CONFIRMAR OS RESULTADOS 
APONTADOS NA PRIMEIRA AUDITORIA. 
 
 7ª QUESTÃO 
O TIPO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL QUE CONSISTE NO 
EXAME DOS REGISTROS E DO- CUMENTOS, E NA COLETA DE 
INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES, MEDIANTE 
PROCEDIMENTOS ESPECÍFICOS, PERTINENTES AO CONTROLE 
DO PATRIMÔNIO DE UMA UNIDADE, ENTIDADE OU PROJETO É 
AUDITORIA: 
 DE AVALIAÇÃO DA GESTÃO. 
 
 
CONTÁBIL. 
 DE ACOMPANHAMENTO DA GESTÃO. 
 OPERACIONAL. 
 ESPECIAL. 
 
8ª QUESTÃO 
UMA DETERMINADA ENTIDADE ESTÁ SENDO INVESTIGADA 
APÓS DENÚNCIAS DE ENVOLVIMENTO DE FUNCIONÁRIOS EM 
ESQUEMAS DE CORRUPÇÃO E DESVIOS DE VERBAS. COM ISSO, 
O CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE SOLICITOU 
UMA AUDITORIA PARA DETERMINAR SE AS ATIVIDADES 
 
 
 
 
FINANCEIRAS E OPERACIONAIS DO SEGMENTO DE 
DISTRIBUIÇÃO ESTÃO OBEDECENDO ÀS REGRAS QUE LHE 
SÃO APLICÁVEIS. ESSE TIPO DE AUDITORIA SOLICITADA PELO 
CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE É 
DENOMINADO AUDITORIA: 
 DE PROCESSOS 
 
 
ESPECIAL; 
 CONTÁBIL; 
 OPERACIONAL. 
 GESTÃO; 
 
AUDITORIA CONTÁBIL E OPERACIONAL 
TESTE DE CONHECIMENTO 
SEGUNDA AULA 
1ª QUESTÃO 
O REQUISITO QUE DEVE SER AVALIADO PARA AFERIR O 
DESEMPENHO DA GESTÃO DE UNIDADE ORÇAMENTÁRIA 
AUDITADA É A 
 ESTABILIDADE. 
 
COBERTURA. 
 PERMANÊNCIA. 
 SELETIVIDADE. 
 
 
EFICIÊNCIA. 
 
 
2ª QUESTÃO 
SEGUNDO AS NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE, O 
SIGILO PROFISSIONAL PODE SER ROMPIDO: 
 QUANDO AS CONTAS EXAMINADAS PARECEREM 
MANIPULADAS. 
 
 
QUANDO EM DEFESA DE SUA CONDUTA PROFISSIONAL E 
AUTORIZADO POR QUEM DE DIREITO. 
 SE, O AUDITOR FOR SUBSTITUÍDO PELO JUIZ. 
 DEPOIS DA CONCLUSÃO E ENTREGA DO RELATÓRIO DE 
AUDITORIA. 
 QUANDO HOUVER DESLIGAMENTO DO AUDITOR ANTES OU 
DEPOIS DO TRABALHO CONCLUÍDO. 
 
3ª QUESTÃO 
 
 
 
 
É OBJETIVO DOS TESTES DE OBSERVÂNCIA NAS AUDITORIAS 
DO SETOR PÚBLICO: 
 O USO DE ENTREVISTAS E QUESTIONÁRIOS JUNTO AO 
PESSOAL DA ENTIDADE AUDITADA PARA OBTENÇÃO DE 
DADOS E INFORMAÇÕES. 
 A VERIFICAÇÃO , JUNTO A FONTES EXTERNAS À ENTIDADE 
AUDITADA, DA FIDEDIGNIDADE DAS OBSERVAÇÕES OBTIDAS 
INTERNAMENTE. 
 O EXAME DE PROCESSOS, ATOS FORMALIZADOS E 
DOCUMENTOS AVULSOS DA ENTIDADE AUDITADA QUE 
POSSAM COMPROMETER A EFICIÊNCIAE EFICÁCIA DA 
GESTÃO. 
 
 
A OBTENÇÃO DE RAZOÁVEL SEGURANÇA DE QUE OS 
PROCEDIMENTOS DE CONTROLE INTERNO ESTÃO SENDO 
OBEDECIDOS. 
 A OBSERVAÇÃO DE ATIVIDADES QUE EXIGEM A APLICAÇÃO 
DE TESTES FLAGRANTES, COM FINALIDADE DE DETECTAR 
ERROS E DEFICIÊNCIAS. 
 
 4ª QUESTÃO 
O TIPO DE AUDITORIA DO SETOR GOVERNAMENTAL QUE TEM 
POR OBJETIVO EMITIR OPINIÃO COM VISTAS A CERTIFICAR A 
REGULARIDADE DAS CONTAS, VERIFICAR A EXECUÇÃO DE 
CONTRATOS, ACORDOS, CONVÊNIOS OU AJUSTES, A 
PROBIDADE NA APLICAÇÃO DO DINHEIRO PÚBLICO E NA 
GUARDA OU ADMINISTRAÇÃO DE VALORES E OUTROS BENS 
DA UNIÃO OU A ELA CONFIADOS, É DENOMINADA AUDITORIA: 
 ESPECIAL 
 DESCENTRALIZADA. 
 
 
DE AVALIAÇÃO DE GESTÃO 
 OPERACIONAL. 
 PLENA. 
 
5ª QUESTÃO 
EM UMA AUDITORIA INDEPENDENTE, A PERDA DE 
INDEPENDÊNCIA PODE-SE DAR PELA OCORRÊNCIA DOS 
SEGUINTES FATOS, EXCETO: 
 ATUAÇÃO COMO ADMINISTRADOR OU DIRETOR DE 
ENTIDADE AUDITADA. 
 RELACIONAMENTOS COMERCIAIS COM A ENTIDADE 
AUDITADA. 
 
 
 
 
 RELACIONAMENTOS FAMILIARES E PESSOAIS COM A 
ENTIDADE AUDITADA. 
 OPERAÇÕES DE CRÉDITOS E GARANTIAS COM A ENTIDADE 
AUDITADA 
 
 
RECEBIMENTO DOS HONORÁRIOS DEVIDOS PELOS SERVIÇOS 
DE AUDITORIA PRESTADOS À ENTIDADE AUDITADA. 
 
6ª QUESTÃO 
DENTRE OUTROS, SÃO PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE ÉTICA 
PROFISSIONAL RELEVANTES PARA O AUDITOR QUANDO DA 
CONDUÇÃO DE AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: 
 CONFIDENCIALIDADE E MOTIVAÇÃO 
 FORMALISMO E CONFIABILIDADE. 
 FORMALISMO E OBJETIVIDADE. 
 
 
INTEGRIDADE E OBJETIVIDADE. 
 INTEGRIDADE E PESSOALIDADE. 
 
7ª QUESTÃO 
ANALISE O CONCEITO ABAIXO E ASSINALE A OPÇÃO QUE O 
COMPLETA CORRETAMENTE: "____________É O CONJUNTO DE 
TODOS OS MEIOS, SEJAM ELES, INSTITUCIONAIS, MATERIAIS, 
FINANCEIROS E HUMANOS QUE ESTÃO ORGANIZADOS PARA 
EXECUTAR DECISÕES POLÍTICAS." 
 
 
 
 
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 
 ESTADO 
 GOVERNO 
 SOCIEDADE 
 AUDITORIA 
 
8ª QUESTÃO 
ENTIDADES QUE POSSUEM PERSONALIDADE JURÍDICA, 
PATRIMÔNIO E RECEITAS PRÓPRIAS, DESEMPENHANDO 
ATIVIDADES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA, MAS COM 
GESTÃO ADMINISTRATIVA E FINANCEIRA 
DESCENTRALIZADAS. O TEXTO FAZ REFERENCIA A: 
 EMPRESAS DE ECONOMIA MISTA 
 
 
AS AUTARQUIAS 
 EMPRESAS PRIVADAS 
 
 
 
 
 EMPRESAS ESTRANGEIRAS 
 EMPRESAS PUBLICAS 
 
AUDITORIA CONTÁBIL E OPERACIONAL 
1º SIMULADO 
 
1ª QUESTÃO 
DESENVOLVEMOS A AUDITORIA CONTÁBIL DE FORMA A 
FORNECER QUE TIPO DE INFORMAÇÕES? 
 RÁPIDAS. 
 
 
INFORMAÇÕES SEGURAS, TRANSPARENTES E RELEVANTES 
PARA O DESENVOLVIMENTO DAS ATIVIDADES 
EMPRESARIAIS. 
 OBJETIVAS, SUBJETIVAS E HOLÍSTICAS. 
 TRANSPARENTES, PERIÓDICAS E SIMPLES, APENAS. 
 PONTUAIS, AMPLAS E BARATAS. 
 
 2ª QUESTÃO 
 
AS NORMAS DE AUDITORIA DIZEM RESPEITO A: 
 À PESSOA DO AUDITOR 
 À EMISSÃO DO RELATÓRIO 
 
 
À PESSOA DO AUDITOR, AO TRABALHO E AO RELATÓRIO 
 A EXECUÇÃO DA AUDITORIA 
 À EMPRESA AUDITADA 
 
 3ª QUESTÃO 
 
O PLANEJAMENTO DE AUDITORIA, TAMBÉM CHAMADO DE 
PROGRAMA DE AUDITORIA, DEVE: 
 
 
SER ELABORADO POR ESCRITO. 
 SER ENVIADO PARA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL. 
 SER APROVADO PELA ASSEMBLEIA DE ACIONISTAS DA 
ENTIDADE AUDITADA. 
 SER APROVADO PELO CONSELHO FISCAL DA ENTIDADE 
AUDITADA. 
 SER ELABORADO POR, NO MÍNIMO, TRÊS AUDITORES. 
EXPLICAÇÃO: 
O PLANEJAMENTO DE AUDITORIA, TAMBÉM CHAMADO DE 
PROGRAMA DE AUDITORIA, DEVE SER FORMADO, ELABORADO 
POR ESCRITO OU POR QUALQUER OUTRO MEIO DE REGISTRO 
FORMAL, COM O OBJETIVO DE VIABILIZAR O ENTENDIMENTO 
 
 
 
 
DE TODOS OS PROCEDIMENTOS QUE SERÃO REALIZADOS, 
PERMITINDO, ADICIONALMENTE, UMA DIVISÃO MAIS 
RACIONAL DOS TRABALHOS. 
 
 
 4ª QUESTÃO 
 
O PROCESSO DE TOMADA OU PRESTAÇÃO DE CONTAS 
ORGANIZADO ANUALMENTE PELAS UNIDADES 
JURISDICIONADAS CUJOS RESPONSÁVEIS ESTÃO ABRANGIDOS 
PELOS INCISOS I, III, IV, V E VI DO ART. 5º DA LEI Nº 8.443/92, 
DESTINADO A AVALIAR A CONFORMIDADE E O DESEMPENHO DA 
GESTÃO DESSES RESPONSÁVEIS, COM BASE EM UM CONJUNTO 
DE DOCUMENTOS, INFORMAÇÕES E DEMONSTRATIVOS DE 
NATUREZA CONTÁBIL, FINANCEIRA, ORÇAMENTÁRIA, 
OPERACIONAL OU PATRIMONIAL; REFERE-SE A: 
 CONTAS EXTRAORDINÁRIAS 
 CONTAS CONSOLIDADAS, 
 TOMADA DE CONTAS 
 PRESTAÇÃO DE CONTAS 
 
 
CONTAS ORDINÁRIAS 
EXPLICAÇÃO: 
V. PROCESSO DE CONTA ORDINÁRIAS: PROCESSO DE TOMADA 
OU PRESTAÇÃO DE CONTAS ORGANIZADO ANUALMENTE 
PELAS UNIDADES JURISDICIONADAS CUJOS RESPONSÁVEIS 
ESTÃO ABRANGIDOS PELOS INCISOS I, III, IV, V E VI DO ART. 5º 
DA LEI Nº 8.443/92, DESTINADO A AVALIAR A CONFORMIDADE E 
O DESEMPENHO DA GESTÃO DESSES RESPONSÁVEIS, COM BASE 
EM UM CONJUNTO DE DOCUMENTOS, INFORMAÇÕES E 
DEMONSTRATIVOS DE NATUREZA CONTÁBIL, FINANCEIRA, 
ORÇAMENTÁRIA, OPERACIONAL OU PATRIMONIAL; 
 
 
5ª QUESTÃO 
 
NA AUDITORIA DE ESTOQUES O AUDITOR ENCONTROU OS 
SEGUINTES SALDOS DE RAZÃO:ESTOQUE DE MATÉRIA-PRIMA 
$2.460. 50% FORAM REQUISITADAS PELA FÁBRICA. 50% DA 
MATÉRIA-PRIMA REQUISITADA FOI ACABADA. FORAM 
VENDIDOS 40% DO PRODUTO ACABADO;IDENTIFICAR O SALDO 
PELA AUDITORIA DE PRODUTOS EM PROCESSO, ACABADO E O 
CPV. DEMONSTRE. 
 $246 $369 $246 
 $1.230 $1.230 $615 
 $ 0 $250 $250 
 
 
 
 
 
 
$615 $369 $246 
 $1.230 $615 $615 24 
 
6ª QUESTÃO 
 
PARA O EXERCÍCIO DE SUA ATIVIDADE, O AUDITOR DEVE TER 
ACESSO A TODOS OS DOCUMENTOS, FATOS E INFORMAÇÕES DA 
ENTIDADE AUDITADA. EM DECORRÊNCIA, O AUDITOR DEVE 
MANTER SIGILO EM TODAS AS SITUAÇÕES, EXCETO NA 
RELAÇÃO ENTRE O AUDITOR E: 
 ENTIDADE CONTROLADA PELA AUDITADA. 
 
 
A JUSTIÇA. 
 FORNECEDORES DA COMPANHIA. 
 OS ÓRGÃOS FISCALIZADORES DA PROFISSÃO. 
 OUTROS AUDITORES. 
 
7ª QUESTÃO 
 
PARA A REALIZAÇÃO DA CONTAGEM DE CAIXA, O AUDITOR 
DEVE TOMAR TODOS OS CUIDADOS NECESSÁRIOS PARA QUE O 
RESULTADO SEJA VÁLIDO. QUAL A OPÇÃO QUE REPRESENTA 
FALTA DE CUIDADO DO AUDITOR: 
 OBTER DECLARAÇÃO FORMAL DE DEVOLUÇÃO DOS 
NUMERÁRIOS CONTADOS 
 A REALIZAÇÃO DE CONTAGEM SEM PRÉVIO AVISO 
 ANOTAÇÕES DA CONTAGEM EM PAPEL DE TRABALHO 
 CERTIFICAR-SE DO NÚMERO DE CAIXAS EXISTENTES NA 
EMPRESA 
 
 
DISPENSAR A PRESENÇA DO RESPONSÁVEL PELO CAIXA, NO 
ATO DA CONTAGEM 
 
8ª QUESTÃO 
 
O OBJETIVO MAIOR DA AUDITORIA OPERACIONAL É 
ASSESSORAR A ADMINISTRAÇÃO NO DESEMPENHO EFETIVO DE 
SUAS FUNÇÕES E RESPONSABILIDADES, AVALIANDO SE A 
ORGANIZAÇÃO, DEPARTAMENTO, SISTEMAS, FUNÇÕES, 
OPERAÇÕES E PROGRAMAS AUDITADOS ESTÃO ATINGINDO OS 
OBJETIVOS PROPOSTOS COM IDENTIFICAÇÃO DE FALHAS E 
IRREGULARIDADES NO SISTEMA? 
 SOCIETÁRIO, APENAS. 
 
 
OPERACIONAL. 
 
 
 
 
 TÃO SOMENTE FISCAL. 
 CONSTITUCIONAL DO MERCADO. 
 LEGAL, ÀS VEZES. 
 
9ª QUESTÃO 
 
DURANTE A REVISÃO FINAL DOS TRABALHOS DE AUDITORIA 
DEVEM SER CONSIDERADOS OS SEGUINTES PONTOS, EXCETO: 
 CONCLUSÕES ANOTADAS 
 
 
ELABORAÇÃO DO RELATÓRIO DA AUDITORIA 
INDEPENDENTE 
 ABRANGÊNCIA DOS PROGRAMAS 
 ANÁLISE DAS CONTAS 
 AJUSTES PROPOSTOS 
 
10ª QUESTÃO 
 
A CARTA DE RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO DEVE SER 
EMITIDA COM A DATA: 
 DO ÚLTIMO DIA DO TRABALHO DE CAMPO DO AUDITOR 
INDEPENDENTE 
 DA PUBLICAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
 
DO RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES 
 DO PERÍODO FINDO A QUE SE REFEREM AS DEMONSTRAÇÕES 
CONTÁBEIS 
 DA ENTREGA DO RELATÓRIO DOS AUDITORES 
INDEPENDENTES À ADMINISTRAÇÃO 
EXPLICAÇÃO: 
A FINALIZAÇÃO DOS TRABALHOS DA AUDITORIA 
CORRESPONDE À FINALIZAÇÃO DE TODO O PROCESSO. SENDO 
ASSIM, O RELATÓRIO FINAL, ASSIM COMO A CARTA DA 
ADMINISTRAÇÃO, SÃO OS DOCUMENTOS FINAIS DO 
TRABALHO. PORTANTO, A DATA DA RESPONSABILIDADE DA 
ADMINISTRAÇÃO DEVE SER A MESMA DO PARECER DA 
AUDITORIA. 
 
 
AUDITORIA CONTÁBIL E OPERACIONAL 
AV1 
1ª QUESTÃO 
NÃO SE PODE PRECISAR A DATA DO SURGIMENTO DA 
AUDITORIA, MAS SE SABE QUE ESSA TÉCNICA JÁ EXISTIA 
 
 
 
 
MESMO ANTES DA EXPLORAÇÃO MERCANTIL EM NOSSO 
CONTINENTE. A AUDITORIA SURGIU COMO CONSEQUENCIA 
DA NECESSIDADE DE CONFIRMAÇÃO DOS REGISTROS 
CONTÁBEIS, EM VIRTUDE DO APARECIMENTO DAS GRANDES 
EMPRESAS E DA TAXAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA, BASEADO 
NOS RESULTADOS APURADOSEM BALANÇOS. EM RELAÇÃO A 
AUDITORIA MARQUE A ALTERNATIVA INCORRETA: 
 A AUDITORIA É UM MEIO INDISPENSÁVEL DE 
CONFIRMAÇÃO DA EFICIÊNCIA DOS 
CONTROLES E FATOR DE MAIOR 
TRANQUILIDADE PARA A ADMINISTRAÇÃO E 
DE MAIOR GARANTIA PARA INVESTIDORES, 
BEM COMO PARA O PRÓPRIO FISCO. 
 A AUDITORIA PROCURA DETERMINAR SE AS 
DEMONSTRAÇÕES E RESPECTIVOS 
REGISTROS CONTÁBEIS DE UMA EMPRESA 
OU ENTIDADE MERECEM OU NÃO 
CONFIANÇA. 
 O AUDITOR NÃO É RESPONSÁVEL SOMENTE 
PELA SUA PRÓPRIA OPINIÃO, ELE TAMBÉM É 
RESPONSÁVEL PELAS DEMONSTRAÇÕES 
CONTÁBEIS DA EMPRESA. 
 A AUDITORIA VERIFICA A EFICIÊNCIA DOS 
CONTROLES INTERNOS; ASSEGURA MAIOR 
CORREÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS; 
OPINA SOBRE A ADEQUAÇÃO DAS 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS. 
 O AUDITOR DEVE SER CONTADOR BASTANTE 
COMPETENTE, A FIM DE PODER LER AS 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS COM 
SUFICIENTE COMPREENSÃO E HABILIDADE, 
PARA ANALISÁ-LAS NAS DIVERSAS 
AFIRMAÇÕES QUE CONTÊM. 
 
 2ª QUESTÃO 
COM RELAÇÃO À AUDITORIA GOVERNAMENTAL, ASSINALE A 
ALTERNATIVA INCORRETA: 
 SÃO ETAPAS DA AUDITORIA 
GOVERNAMENTAL: ELABORAÇÃO DE UM 
PLANO DE AUDITORIA E A ESTRUTURAÇÃO 
DOS RESULTADOS E A COMUNICAÇÃO 
DESTES. 
 
 
 
 
 SÃO DE ABRANGÊNCIA DA AUDITORIA 
GOVERNAMENTAL OS PROGRAMAS DE 
TRABALHO E OS SISTEMAS DE CONTROLE. 
 A EXECUÇÃO DA AUDITORIA 
GOVERNAMENTAL PODE SER 
COMPARTILHADA, SUBSIDIÁRIA OU 
INTEGRADA. 
 O OBJETIVO BÁSICO DA AUDITORIA 
GOVERNAMENTAL ESTÁ CENTRADO NA 
INVESTIGAÇÃO DOS RECURSOS PÚBLICOS, 
FAZENDO UMA VERIFICAÇÃO CONSTANTE 
QUE PERMITE A ANTECIPAÇÃO A ERROS E 
CORREÇÃO DE CURSOS. 
 EMPRESAS DE AUDITORIA EXTERNA NÃO 
PODEM PARTICIPAR DA EXECUÇÃO DE 
TRABALHOS DE AUDITORIA 
GOVERNAMENTAL. 
 
3ª QUESTÃO 
ANTES DO INÍCIO DA AUDITORIA, A EQUIPE DEVE 
PROGRAMAR O TRABALHO DE FORMA OBJETIVA E EFICAZ. O 
PROGRAMA DE TRABALHO É UM DOS PAPÉIS UTILIZADOS 
COMO FERRAMENTA VALIOSA NESSA FUNÇÃO, NO QUAL 
ESTÃO CONTIDOS OS(AS) 
 PERGUNTAS QUE SERÃO REALIZADAS 
DURANTE AS ENTREVISTAS DE CONTROLES 
INTERNOS E A METODOLOGIA UTILIZADA 
DURANTE A AUDITORIA. 
 NOMES DOS FUNCIONÁRIOS AUDITADOS 
COM A IDENTIFICAÇÃO PESSOAL DE CADA 
UM AO LADO DOS PROCEDIMENTOS DE 
AUDITORIA EXECUTADOS E ORDENADOS 
POR DATA DE NASCIMENTO. 
 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA, A 
IDENTIFICAÇÃO DOS AUDITORES 
RESPONSÁVEIS E OS CAMPOS PARA 
REFERÊNCIAS, OBSERVAÇÕES E DATA DE 
EXECUÇÃO DOS PROCEDIMENTOS. 
 NORMAS DE AUDITORIA APLICÁVEIS AO 
TRABALHO A SER EXECUTADO DE ACORDO 
COM A PROGRAMAÇÃO ANUAL. 
 FLUXOS, AS NORMAS, AS POLÍTICAS E OS 
OBJETIVOS DOS PROCESSOS ESCOLHIDOS 
PARA SEREM AUDITADOS E A APROVAÇÃO 
 
 
 
 
FORMAL DOS GESTORES RESPONSÁVEIS POR 
CADA PRO- CESSO. 
 
4ª QUESTÃO 
PARA SE CERTIFICAR DE QUE O SISTEMA DE CONTROLE 
INTERNO CONSTANTE NO MANUAL DA EMPRESA AUDITADA É, 
REALMENTE, O QUE ESTÁ SENDO, EFETIVAMENTE, 
UTILIZADO, O AUDITOR SE UTILIZA DO: 
 
 
 EXAME DOS MANUAIS DE PROCEDIMENTO 
 EXAME NOS LIVROS CONTÁBEIS 
 TESTE DE OBSERVÂNCIA 
 REVISÃO EM SEUS PAPÉIS DE TRABALHO 
 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
5ª QUESTÃO 
OS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA A SEREM UTILIZADOS 
PELO AUDITOR PARA A OBTENÇÃO DOS OBJETIVOS SÃO 
DEPENDENTES DA AVALIAÇÃO DE CONTROLE INTERNO E DA 
MATERIALIDADE ENVOLVIDA, COM RELAÇÃO À FOLHA DE 
PAGAMENTO OS PROCEDIMENTOS PODEM SER: 
 EXAME FÍSICO, OBSERVAÇÃO, 
INVESTIGAÇÃO, VARIAÇÃO. 
 EXAME FÍSICO, OBSERVAÇÃO, INTUIÇÃO, 
CORRELAÇÃO. 
 CÁLCULO, EXAME, INVESTIGAÇÃO, 
VARIAÇÃO. 
 CÁLCULO, EXAME, INVESTIGAÇÃO, 
CORRELAÇÃO. 
 CÁLCULO, OBSERVAÇÃO, ENTREVISTA, 
REVISÃO ANALÍTICA 
 
6ª QUESTÃO 
EM RELAÇÃO AO CONTROLE INTERNO É CORRETOR 
AFIRMAR: 
 AUMENTAM DE FORMA SIGNIFICATIVA OS 
GASTOS DA ENTIDADE 
 TODAS AS ENTIDADES POSSUEM CONTROLES 
INTERNOS COM MAIOR OU MENOR GRAU DE 
EFICIÊNCIA 
 NÃO É NECESSÁRIO DENTRO DAS 
ATIVIDADES DO ESTADO 
 
 
 
 
 SÃO RESULTADO DA BUROCRACIA 
 É UMA FERRAMENTA DE PLANEJAMENTO 
ADMINISTRATIVO DA ENTIDADE 
 
7ª QUESTÃO 
ESCOLHA A ATERNATIVA CUJAS PALAVRAS COMPLETAM 
CORRETA E ADEQUADAMENTE AS LACUNAS DO PERÍODO QUE 
SEGUE. DE ACORDO COM AS NORMAS DE AUDITORIA DO TCU 
(NAT), A AUDITORIA DE REGULARIDADE É INSTRUMENTO DE 
FISCALIZAÇÃO UTILIZADO PARA EXAMINAR A _________ E A 
___________ DOS ATOS DE GESTÃO DOS RESPONSÁVEIS 
SUJEITOS A SUA JURISDIÇÃO, QUANTO AO ASPECTO 
CONTÁBIL, FINANCEIRO, ORÇAMENTÁRIO E PATRIMONIAL: 
 LEGITIMIDADE, EFICÁCIA 
 EFICÁCIA, ECONOMICIDADE 
 EFICIÊNCIA, LEGALIDADE 
 ECONOMICIDADE, EFICIÊNCIA 
 LEGALIDADE, LEGITIMIDADE 
 
8ª QUESTÃO 
RISCO DE AMOSTRAGEM EM AUDITORIA É O RISCO DE QUE A 
CONCLUSÃO DO AUDITOR, COM BASE EM AMOSTRA, PUDESSE 
SER DIFERENTE SE TODA A POPULAÇÃO FOSSE SUJEITA AO 
MESMO PROCEDIMENTO DE AUDITORIA. UMA DAS 
CONCLUSÕES ERRADAS ÀS QUAIS O RISCO DE AMOSTRAGEM 
PODE LEVAR É: 
 JULGAR DESNECESSÁRIA A PERMISSÃO AO 
AUDITOR PELA ADMINISTRAÇÃO, PARA SE 
COMUNICAR COM A CONSULTORIA JURÍDICA 
EXTERNA DA ENTIDADE 
 DESCONSIDERAR FATOS E CIRCUNSTÂNCIAS 
NÃO SIGNIFICATIVOS 
 AVALIAR OS ESTOQUES POR MEIO DE 
INVENTÁRIO, ONDE NÃO SEJA IDENTIFICADA 
DISTORÇÃO RELEVANTE, QUANDO, DE FATO, 
ELA NÃO EXISTE 
 CONSIDERAR O REGISTRO DE INFORMAÇÕES, 
NO QUAL A RELEVÂNCIA NÃO SEJA 
COMPROVADA 
 CONSIDERAR OS CONTROLES MAIS EFICAZES 
DO QUE REALMENTE SÃO, EM RAZÃO DE 
NÃO SER IDENTIFICADA DISTORÇÃO 
 
 
 
 
RELEVANTE, QUANDO, NA VERDADE, ELA 
EXISTE 
 
9ª QUESTÃO 
NO BRASIL O SISTEMA DE CONTROLE EXTERNO EXERCIDO 
ATRAVÉS DE: 
 TRIBUNAIS DE CONTAS E DEFENSORIAS 
PÚBLICAS. 
 CONTROLADORIAS E DEFENSORIAS 
PÚBLICAS. 
 TRIBUNAIS DE CONTAS E CONTROLADORIAS. 
 CONTROLADORIAS. 
 TRIBUNAIS DE CONTAS. 
 
10ª QUESTÃO 
SE O AUDITOR IDENTIFICAR INDÍCIOS DE FRAUDE DURANTE 
OS SEUS TRABALHOS ELE DEVE: 
 ENCAMINHAMAR, POR ESCRITO, AS 
IRREGULARIDADES AO MINISTÉRIO PÚBLICO 
 COMUNICAR O FATO POR ESCRITO AO SEU 
SUPERIOR HIERÁRQUICO 
 COM BASE NO FATO IDENTIFICADO, INICIAR 
UMA AÇÃO DE PROCESSO ADMINISTRATIVO 
 COM BASE NO FATO IDENTIFICADO, INICIAR 
UMA AÇÃO DE PROCESSO LEGAL 
 INTERROMPER, IMEDIATAMENTE, O 
TRABALHO DE AUDITORIA ATÉ A SITUAÇÃO 
SER CORRIGIDA