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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTÃO FINANCEIRA
NOTA 100%
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A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS
EMPRESAS
RIO DE JANEIRO
2022
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A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS
EMPRESAS
Trabalho apresentado ao curso Superior de Tecnologia em
Gestão Financeira da Universidade Veiga de Almeida, como
requisito para obtenção de nota parcial AVA 2 da disciplina de
Orçamentos e Custos sob orientação do professor Rogério
Bailly.
RIO DE JANEIRO
2022
A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS
Situação problema
No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo dos negócios
empresariais o mercado busca aprimorar a gestão dos seus processos. Neste sentido, o
orçamento vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja
complexa, ele pode trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a
redundância de informações e a maximização de lucros da empresa.
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo sobre a
importância do Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, abordando de forma
sintética os principais elementos como Demonstrações Financeiras projetadas, indicadores de
desempenho e gestão dos custos. E como aplicação prática usaremos como estudo de caso, a
Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte
balancete:
Caixa R$ 31.900,00
Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00
Duplicatas a pagar R$ 56.760,00
Vendas Brutas R$ 181.500,00
Seguro a Vencer  R$ 13.860,00
Capital Social R$ 297.000,00
CMV R$ 77.550,00
Ações de Coligadas R$ 56.100,00
Despesas de Combustíveis  R$ 3.795,00
Salários R$ 5.115,00
Veículos R$ 87.450,00
Salários a pagar R$ 17.600,00
Contas a receber R$ 74.250,00
Receita de Juros  R$ 6.270,00
Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00
Móveis e Utensílios R$ 37.950,00
Empréstimos Bancários R$ 59.400,00
ICMS sobre vendas R$ 5.610,00
Clientes R$ 37.730,00
Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00
Títulos a pagar R$ 85.800,00
Reserva legal R$ 17.050,00
Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00
Prejuízo na venda de veículos R$ 7.040,00
Duplicatas a receber R$ 28.380,00
Lucros acumulado R$ 99.825,00
Terrenos R$ 63.690,00
Provisão para a CSL R$ 9.262,00
Provisão para o IR R$ 13.893,00
INTRODUÇÃO
O Orçamento empresarial apresenta-se como um dos pilares da gestão, sendo um instrumento
fundamental do planejamento estratégico.
A partir do planejamento estratégico, o gestor faz um planejamento financeiro de despesas,
receitas, custos e investimentos chamado Orçamento.
O Orçamento é uma ferramenta de controle financeiro elaborada de acordo com o histórico e
objetivos da empresa, pois apresenta a projeção de um cenário e a programação para futuros
acontecimentos, baseados no compromisso dos gestores em termos de metas a serem
alcançadas. Ele se materializa através do Balanço patrimonial, Demonstração de Resultados e
do Fluxo de Caixa, projetando ou simulando as movimentações do caixa de uma empresa nos
próximos meses ou anos, tornando possível analisar as oportunidades e evitar alguns riscos
futuros baseados em análise, revisão e acompanhamento de resultados obtidos e esperados.
FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA
Orçamento empresarial.
A partir do plano estratégico surge o orçamento permitindo focar e identificar, ações mais
importantes em determinado período, com o objetivo de criar estratégias a serem seguidas
pela equipe, incluindo a projeção de receitas e despesas para um período. Para isso, o
orçamento pode ser considerado como um "mapa" que define o planejamento que permite
controlar gastos ou aumentar o faturamento aplicando ações preventivas ou corretivas quando
necessário.
Planos contidos no orçamento e sua sequência
Fonte: Frezatti (2009)
De acordo com a necessidade e o tipo da empresa, são desenvolvidos diferentes tipos de
planos orçamentários. Algumas escolhas devem ser feitas na hora de elaborar um orçamento.
- Quanto a BASE DE DADOS para projeção:
Orçamento Tradicional-Incremental;
Base Zero
Base Zero - OBZ.
- Quanto ao PROCESSO DECISÓRIO:
Top Down;
Bottom Up;
U-Planning.
- Quanto ao HORIZONTE de planejamento:
Orçamento Periódico;
Orçamento Contínuo.
- Quanto ao MÉTODO DE CUSTEIO:
Orçamento Estático;
Orçamento Ajustado;
Orçamento Flexível.
Orçamento Empresarial Global
O Orçamento empresarial global permite a composição antecipada de um Balanço e um
Demonstrativo de Lucros e Perdas referente ao próximo exercício. Isso é possível através da
relação quantitativa de todos os itens operacionais e financeiros. É um sistema que integra
todos os aspectos funcionais e operacionais da empresa. Os orçamentos globais são formados
por dois grandes grupos de orçamentos parciais.
A montagem propriamente dita do orçamento pode ser dividida em dois blocos: etapa
operacional e etapa financeira
Orçamento Operacional: projeção para a apuração do resultado do período, sendo elas:
● Orçamento de receita;
●Orçamento de custos, tanto para indústria, comércio ou empresas de serviços;
● Orçamento de despesas (Opex);
● Orçamento de resultado (DRE).
Orçamento Financeiro: projeção que evidencia os impactos das decisões da empresa em
sua situação financeira, ou seja:
● Orçamento de capital (Capex);
●Orçamento do fluxo de Caixa;
● Orçamento do balanço patrimonial;
ORÇAMENTO OPERACIONAL
ORÇAMENTO DE VENDAS
● Orçamento de quantidades a serem vendidas
● Orçamento dos impostos sobre vendas
● Orçamento do preço de venda
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
● Orçamentos e matérias primas
● Orçamento de mão de obra direta (MOD)
● Orçamentos dos custos indiretos de fabricação
● Orçamento do custo unitário dos produtos
ORÇAMENTOS DE DESPESAS OPERACIONAIS
● Orçamentos de despesas administrativas
● Orçamentos de despesas com vendas
ORÇAMENTO FINANCEIRO
● Orçamento de caixa
● Orçamento de investimentos
● Orçamentos de financiamentos
PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
● Projeção do Balanço Patrimonial
● Projeção da demonstração do resultado do exercício
● ANÁLISE DE INDICADORES
ECONÔMICO
FINANCEIROS
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Por fim, vale a pena ressaltar que o orçamento empresarial é uma ferramenta importantíssima
e que deveria ser utilizada por todas as empresas. Com essa ferramenta é possível definir qual
será o próximo passo, estabelecendo metas, projetando lucros e controlando despesas e
receitas da empresa num determinado período. Um eficaz plano orçamentário pode garantir a
saúde da empresa, seja em tempos de crise ou não, se tornando assim um recurso essencial.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Plataforma de Estudos - Unidade 4
2. FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial - Planejamento e Controle Gerencial, 6ª
edição. São Paulo, SP: Grupo GEN, 2015. Disponível em: “minha biblioteca”. Acesso
em: 15 set. 2022.
3. Planejamento orçamentário: o que é, principais tipos e como fazer. Contas Online,
2021. Disponível em: https://www.contasonline.com.br. Acesso em: 14 set. 2022
4. JERÔNIMO, Louremir R.Orçamento Operacional e Financeiro: As Duas Perspectivas
do Planejamento Empresarial. Blog Orçamento empresarial, 04 de novembro, 2018.