AVA 2 - Orçamentos e Custos

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Engenharia de Produção 
Avaliação 2 - Trabalho da Disciplina [AVA 2] 
 
 
 
ORÇAMENTO E CUSTOS 
MATERIAL INFORMATIVO: A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Alvaro Silva Dias Menezes 
Matrícula: 20211302573 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
Enunciado ................................................................................................................3 
Definições ................................................................................................................4 
Resolução ................................................................................................................4 
Conclusão ................................................................................................................9 
Referências ...........................................................................................................10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ENUNCIADO 
 
Material informativo: a gestão do orçamento no planejamento estratégico das 
empresas 
Objetivando associar a teoria à prática e fortalecer a capacidade de reflexão, 
trabalho em equipe e solução de problemas, segue proposta para elaboração do 
Trabalho da Disciplina (TD), no formato de Material Informativo, como um 
importante exercício de aprendizagem. 
Para a elaboração deste trabalho, algumas considerações são importantes, 
a começar pelo tema desta Proposta: “A Gestão do Orçamento no Planejamento 
Estratégico das Empresas”. Portanto, serão necessárias pesquisas sobre 
orçamento empresarial no planejamento financeiro; orçamentos operacionais; 
projeção dos demonstrativos financeiros; análise e acompanhamento de 
orçamentos por meio de índices, além da gestão de custos, sendo estes voltados 
para a tomada de decisões empresariais. Destaca-se que este Trabalho da 
Disciplina está alinhado aos objetivos da Disciplina Orçamento e Custos ao solicitar 
dos (as) estudantes o conhecimento dos principais tópicos abordados nas 4 
(quatro) unidades do Curso, com destaque para as unidades 3 e 4, no que se refere 
a projeção de demonstrativos. 
 Bom trabalho! 
 
 Situação problema 
 
No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo 
dos negócios empresariais o mercado busca aprimorar a gestão dos seus 
processos. Neste sentido, o orçamento vem agregar informações rápidas e 
eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele pode trazer benefícios 
que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a 
maximização de lucros da empresa. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo 
sobre importância do Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, 
abordando de forma sintética os principais elementos como Demonstrações 
Financeiras projetadas, indicadores de desempenho e gestão dos custos. 
 
E como aplicação prática usaremos como estudo de caso, a Empresa 
hipotética Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o 
seguinte balancete: 
 
Balancete 
Caixa 
R$ 
31.900,00 
Estoque de Mercadorias 
R$ 
90.090,00 
 
Duplicatas a pagar 
R$ 
56.760,00 
Vendas Brutas 
R$ 
181.500,00 
Seguro a Vencer 
R$ 
13.860,00 
Capital Social 
R$ 
297.000,00 
CMV 
R$ 
77.550,00 
Ações de Coligadas 
R$ 
56.100,00 
Despesas de 
Combustíveis 
 R$ 3.795,00 
 
 
 
Salários R$ 5.115,00 
Veículos 
R$ 
87.450,00 
Salários a pagar 
R$ 
17.600,00 
Contas a receber 
R$ 
74.250,00 
Receita de Juros R$ 6.270,00 
Despesa Material de 
Escritório 
R$ 
10.230,00 
Móveis e Utensílios 
R$ 
37.950,00 
Empréstimos Bancários 
R$ 
59.400,00 
ICMS sobre vendas R$ 5.610,00 
Clientes 
R$ 
37.730,00 
Aluguel de ponto 
comercial 
R$ 
45.980,00 
Títulos a pagar 
R$ 
85.800,00 
Reserva legal 
R$ 
17.050,00 
Lucro na Venda de uma 
máquina 
R$ 
14.190,00 
Banco Conta Movimento 
R$ 
89.210,00 
Prejuízo na venda de 
veículos 
R$ 7.040,00 
Duplicatas a receber 
R$ 
28.380,00 
Lucros acumulado 
R$ 
99.825,00 
Terrenos 
R$ 
63.690,00 
Provisão para a CSL R$ 9.262,00 
Provisão para o IR 
R$ 
13.893,00 
 
DEFINIÇÕES 
 
Procedimentos para elaboração do TD: 
 
1. Pesquise em sites especializados, livros e artigos sobre o tema: Orçamento 
Empresarial. 
2. Desenvolva uma breve fundamentação teórica sobre Orçamento Empresarial Global e 
todas as suas etapas. 
3. Organize as etapas anteriores em um documento em word, Fonte 12, Arial ou Times 
New Roman. Considere para a formatação do trabalho, um máximo de 10 páginas 
organizadas da seguinte forma: 
a. Título do Trabalho dentro do Tema (pode ser o mesmo título dado à atividade) 
b. Nome do (a) Estudante (Recuado à Direita) 
c. Introdução 
d. Fundamentação Teórica/ Revisão bibliográfica 
e. Considerações Finais 
f. Referências Bibliográficas." 
 
 
 
RESOLUÇÃO 
 
1. Orçamento Empresarial 
 
Essa metodologia é focada no planejamento, execução e controle das operações 
organizacionais. Tem por objetivo estabelecer valores financeiros (Receitas e Gastos) 
para todos os processos administrativos. 
 
 
 
Após estabelecer as receitas e gastos esperados em um período orçamentário, é 
iniciado um processo de gerenciamento nas organizações dos recursos financeiros para 
alcançar as metas de lucratividade planejada. Normalmente o prazo que a as empresas 
costumam fazer o orçamento é de 1 a 3 anos, entretanto, empresas maiores como de 
exploração e concessão podem chegar a desenvolver orçamentos de dez anos. 
O principal objetivo do orçamento empresarial é possibilitar à companhia presumir 
suas despesas e receitas, avaliando qual será a necessidade de capital de giro para o 
orçamento estimado e as possibilidades de aplicação de lucros. Dessa forma, a empresa 
poderá tomar ações como investir em um novo maquinário ou até mesmo prevenção de 
cortes de despesas caso seja necessário. 
Os orçamentos empresariais são elaborados em planilhas eletrônicas e/ou 
sistemas computacionais que são ferramentas que viabilizam o acompanhamento das 
receitas e gastos planejados. 
 
2. Orçamento Empresarial Global e todas as suas etapas 
 
O alinhamento entre os gestores é fundamental pois, muitas vezes os 
entendimentos de cada um são conflitantes, afetando diretamente a criação de qualquer 
planejamento coordenado. Para evitar essa situação, a estratégia deve ser 
adequadamente desdobrada para que as áreas conheçam suas metas e elaborem seus 
planos. 
Quando se analisa o processo de planejamento empresarial sobre a perspectiva de 
risco, nota-se que a criação de estruturas que permitam a realização de análises de 
cenários e identificação de fatores que possam impactar os resultados são aspectos 
relevantes na gestão orçamentária, podendo ser utilizado o orçamento do planejamento 
estratégico em conjunto com simulações de Monte Carlo para apoiar a tomada de decisão. 
A estrutura da organização de um processo orçamentário pode seguir o padrão 
Bottom-up, Top-down ou mesmo uma combinação entre eles, sendo que, em virtude de 
distintas características de negócio ou diferentes modelos de gestão, podem existir dez 
tipos de processos e orçamentos empresariais: 
 
• Orçamento Estático; 
• Orçamento Flexível; 
• Orçamento Incremental; 
• Orçamento Base Zero; 
• Orçamento Matricial; 
• Orçamento Baseado em Atividades; 
• Orçamento do Planejamento Estratégico; 
• Forecast; 
• Rolling Forecast; 
• Beyond Budgeting. 
 
Apesar de existirem particularidades em cada negócio, as etapas básicas e gerais 
para a elaboração de um orçamento empresarial podem ser destrinchadas como: 
 
Orçamento de Receita: Nesta etapa estão consideradas, além das projeções de receita, também 
os seus tributos derivados, tais como, ISS, ICMS, PIS, COFINS, entre outros. Também é importante 
não confundir o conceito de receita com venda ou recebimento, pois podem ser distintos os seus 
instantes de ocorrência. Nos casos em que a receita é reconhecida em momento diferente da 
venda,deve-se compreender a metodologia de apropriação para desenvolver regras de projeção 
adequadas; 
 
 
 
 
Orçamento de Custos: Se faz necessário observar que a projeção de custos é composta por 
diversas etapas que necessitam ser orçadas, as quais podem variar dependendo do segmento de 
atuação da empresa (industrial, serviços ou varejo); 
 
Orçamento de Despesas: Nesta fase, também conhecida como orçamento de Opex, são 
projetadas as despesas administrativas, comerciais e gerais, sendo importante a possibilidade de 
identificação como fixas e variáveis; 
 
Orçamento de Investimentos de Capital: Uma das saídas desta projeção, também é conhecida 
como orçamento de Capex, é a depreciação, a qual deve ser considerada na DRE Orçada como 
despesa ou custo. Esta última classificação, no caso de empresas industriais, irá compor o valor 
orçado de produção e somente será levado a resultado mediante a baixa do estoque de produtos 
acabados em consequência da projeção de venda. 
 
Demonstração de Resultado do Exercício Orçada: Nesta etapa são apurados os tributos sobre 
o lucro. Um ponto importante nesta fase é que a projeção de captações ou aplicações de recursos 
pode alterar o lucro orçado da empresa devido ao resultado financeiro projetado e à previsão de 
recolhimento dos tributos sobre o lucro. Esta situação pode gerar um processo cíclico ente a DRE 
e o Fluxo de Caixa, requerendo atenção na lógica para não causar uma referência circular entre os 
relatórios orçados. Também se faz necessário observar o regime tributário adotado pela empresa 
para que as regras sejam elaboradas de maneira adequada; 
 
Fluxo de Caixa Orçado: Além do resultado orçado, é fundamental que a atuação da empresa seja 
analisada também sobre a perspectiva do fluxo de caixa. Esta análise conjunta se torna relevante 
pois, enquanto o resultado do fluxo de caixa orçado pode indicar uma tendência de situação crítica 
ou mesmo de insolvência, na demonstração de resultado orçada, pode-se identificar necessidades 
de alterações no negócio para evitar prejuízos. Esta diferença nas informações decorre dos 
regimes de caixa e competência. A estrutura do fluxo de caixa orçado pode ser elaborada tanto 
pelo método direto quanto indireto, sendo aconselhável a elaboração de ambos devido a 
complementariedade das informações fornecidas. Com relação à sua estrutura, é importante que 
seja segregado em três grupos (Atividades Operacionais, de Investimento e de Financiamento); 
 
Balanço Patrimonial Orçado: Este é um relatório muito importante para o planejamento financeiro 
empresarial pois, através de suas projeções, pode-se avaliar as consequências da estratégia 
adotada pela empresa em relação a sua liquidez, necessidade de capital de giro e endividamento, 
além de possibilitar diversas outras análises que podem ser feitas a partir das projeções.
 
 
3. Demonstração do Resultado do Exercício 2015 
 
 
Balancete 
Caixa R$ 31.900,00 
Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00 
Duplicatas a pagar R$ 56.760,00 
Vendas Brutas 
R$ 
181.500,00 
Seguro a Vencer R$ 13.860,00 
Capital Social 
R$ 
297.000,00 
CMV R$ 77.550,00 
Ações de Coligadas R$ 56.100,00 
Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00 
Salários R$ 5.115,00 
Veículos R$ 87.450,00 
Salários a pagar R$ 17.600,00 
Contas a receber R$ 74.250,00 
Receita de Juros R$ 6.270,00 
 
 
 
Despesa Material de 
Escritório 
R$ 10.230,00 
Móveis e Utensílios R$ 37.950,00 
Empréstimos Bancários R$ 59.400,00 
ICMS sobre vendas R$ 5.610,00 
Clientes R$ 37.730,00 
Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
Títulos a pagar R$ 85.800,00 
Reserva legal R$ 17.050,00 
Lucro na Venda de uma 
máquina 
R$ 14.190,00 
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 
Prejuízo na venda de 
veículos 
R$ 7.040,00 
Duplicatas a receber R$ 28.380,00 
Lucros acumulado R$ 99.825,00 
Terrenos R$ 63.690,00 
Provisão para a CSL R$ 9.262,00 
Provisão para o IR R$ 13.893,00 
 
Diante do exposto, seguindo com o Diagnóstico da Empresa hipotética Verão 
Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete:
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 181.500,00 
(-) Deduções das vendas (ICMS) R$ 5.610,00 
(=) Receita líquida de vendas R$ 175.890,00 
(-) CMV R$ 77.550,00 
(=) Resultado bruto R$ 98.340,00 
(-) Despesas administrativas R$ 19.140,00 
 Salários R$ 5.115,00 
 Despesas de combustíveis R$ 3.795,00 
 Despesas com materiais de escritório R$ 10.230,00 
(-) Outras Despesas R$ 45.980,00 
 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
(-) Despesas Financeiras R$ 7.040,00 
 Prejuízos na venda de veículo R$ 7.040,00 
(+) Receitas Financeiras R$ 20.460,00 
 Receita de Juros R$ 6.270,00 
 Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00 
(=) Resultado antes do IR R$ 46.640,00 
(-) IR R$ 13.893,00 
(-) CSL R$ 9.262,00 
(=) Resultado Líquido R$ 23.485,00 
Balanço de pagamentos 
1 Transações de pagamentos 
1.1 Serviços R$ 70.675,00 
 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
 Seguros a vencer R$ 13.860,00 
 Prejuízo na venda de um veículo R$ 7.040,00 
 Despesas de combustível R$ 3.795,00 
1.2 Rendas R$ 20.460,00 
 Receita de Juros R$ 6.270,00 
 Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00 
2 Conta capital e financeira 
2.1 Investimento direto 
 Ações coligadas R$ 56.100,00 
3 Saldo R$ 5.885,00 
 
 ATIVO CIRCULANTE R$ 272.310,00 
 Caixa R$ 31.900,00 
 Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 
 Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00 
 Clientes R$ 37.730,00 
 Duplicatas a receber R$ 23.380,00 
 
 
 
 PASSIVO CIRCULANTE R$ 185.350,00 
 Duplicatas a pagar R$ 56.760,00 
 Salário a pagar R$ 17.600,00 
 Empréstimos R$ 59.400,00 
 ICMS R$ 5.610,00 
 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
 
 PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 122.815,00 
 Títulos a pagar R$ 85.800,00 
 Seguros a vencer R$ 13.860,00 
 CSL R$ 9.262,00 
 IR R$ 13.893,00 
 
 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO R$ 74.250,00 
 Contas a receber R$ 74.250,00 
 
 
Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante 
LC = 273.310 / 185.350= 1,469 
Resultado demonstra uma situação tranquila para uma possível liquidação das 
obrigações. 
 
Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante 
LS = (273.310 - 9.090) / 185.350 
LS = 182.220 / 185.350 = 0,983 
 
Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo prazo) / (Passivo 
circulante + Passivo não circulante) 
LG= (273.310 + 74.250) / (185.350 + 122.815) 
LG= 346.560 / 308.165 = 1,124 
 
CONCLUSÃO 
 
 Realizado uma pesquisa sobre o tema Orçamento Empresarial e foi 
desenvolvida uma breve fundamentação teórica sobre Orçamento Empresarial 
Global e todas as suas etapas. Também foi elaborado o diagnóstico da Empresa 
hipotética Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, com base na 
demonstração do resultado com os orçamentos disponíveis nesta atividade, o 
balanço de pagamentos, índices de liquides corrente, índice de liquides seca, 
índice de liquides geral e índice de rentabilidade. 
De acordo com o Demonstrativo de Resultado apresentado, a execução 
orçamentária parece estar de acordo com o orçado. Ainda que a execução esteja 
de acordo com o previsto, é possível notar que algumas despesas impactam 
mais da metade dos valores previstos de receita, o que deixaria a empresa com 
valores baixos destinados à possíveis aplicações. 
Com um cenário de instabilidade econômica no mercado externo, nota-se 
que a empresa pode projetar o desempenho para o corrente ano com segurança, 
demonstrando uma lucratividade razoável afim de não só suprir os 9 possíveis e 
 
 
necessários investimentos e os pagamentos das despesas e obrigações como 
por exemplo operacionais e financeiras mas também, de se manter segura com 
uma preservação de um fundo de reserva para imprevistos financeiros da 
instituição de acordo com possíveis variações externas como salários mínimos, 
impostos, inflação, cotação das matérias-primas e produtos industrializados 
assim como os valores de ações de acionistas. 
 
 
REFERÊNCIASJERONIMO, L.R. As Etapas Para Elaborar Um Orçamento Empresarial. 
Orçamento Empresarial Blog, 2019. Disponível em: 
https://orcamentoempresarial.com/2019/01/21/as-etapas-para-elaborar-um-
orcamento-empresarial/. Acesso em 15 de setembro de 2022; 
 
Orçamento da empresa 2022 – Aprenda como fazer. Academia De Executivos - 
Escola De Gestão De Negócio, 2022. Disponível em: 
https://academiadeexecutivos.com/orcamento-da-empresa-2021-aprenda-
como-fazer/. Acesso em 15 de setembro de 2022; 
 
PAULA, G. B. Orçamento Empresarial – Um mapa para os resultados de sua 
empresa! Treasy Blog, 2014. Disponível em: 
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-empresarial/. Acesso em 15 de 
setembro de 2022; 
 
Plataforma UVA, EAD. Conteúdo programático – Unidades 1,2, 3 e 4 – 
Engenharia de métodos - UVA INSTRUCTURE.