credito tributario - exclusao

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Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário
(arts. 175 a 182 do Código Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
Exclusão x Extinção?
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 175. Excluem o crédito tributário:
I - a isenção;
II - a anistia.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 175. (...)
Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o 
cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação 
principal cujo crédito seja excluído, ou dela conseqüente.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
Isenção x remissão
Isenção: atua diretamente na regra matriz de incidência tributária.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências da 
escola, deve usar o uniforme escolar.”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências da 
escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências da 
escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
Antecedente
(hipótese de 
incidência)
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
Antecedente
(hipótese de 
incidência)
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
● Critério quantitativo (aqui não é obrigação de pagar, mas de fazer): quanto 
(“deve usar o uniforme escolar”).
Antecedente
(hipótese de 
incidência)
Consequente
(prescrição da 
norma)
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
● Critério quantitativo (aqui não é obrigação de pagar, mas de fazer): quanto 
(“deve usar o uniforme escolar”).
A isenção vai agir na regra 
matriz de incidência, 
“subtraindo parcela do 
campo de abrangência do 
critério antecedente ou 
do consequente”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
● Critério quantitativo (aqui não é obrigação de pagar, mas de fazer): quanto 
(“deve usar o uniforme escolar”).
Exemplos:
“exceto quando acompanhado 
dos pais ou responsáveis.”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
● Critério quantitativo (aqui não é obrigação de pagar, mas de fazer): quanto 
(“deve usar o uniforme escolar”).
Exemplos:
“exceto quando acompanhado 
dos pais ou responsáveis.”
“exceto aos sábados.”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
● Critério quantitativo (aqui não é obrigação de pagar, mas de fazer): quanto 
(“deve usar o uniforme escolar”).
Exemplos:
“exceto quando acompanhado 
dos pais ou responsáveis.”
“exceto aos sábados.”
“exceto na quadra 
poliesportiva.”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
“Das regras de vestimenta
Art. 5º. O aluno que circular, durante o horário letivo, nas dependências 
da escola, deve usar o uniforme escolar.”
● Critério material: verbo + complemento (“circular”);
● Critério temporal: quando (“durante o horário letivo”);
● Critério espacial: onde (“nas dependências da escola”);
● Critério pessoal: quem (“o aluno”);
● Critério quantitativo (aqui não é obrigação de pagar, mas de fazer): quanto 
(“deve usar o uniforme escolar”).
Exemplos:
“exceto quando acompanhado 
dos pais ou responsáveis.”
“exceto aos sábados.”
“exceto na quadra 
poliesportiva.”
“exceto os alunos do Ensino Médio.”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
IPI
● Critério material: verbo + complemento (“industrializar” + “produto”);
● Critério temporal: quando (“saída do produto do estabelecimento”);
● Critério espacial: onde (“no território nacional”);
● Critério pessoal: quem (“importador, comerciante, industrial, etc.”);
● Critério quantitativo: quanto (deverá pagar x% sobre o valor da venda).
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
IPI
● Critério material: verbo + complemento (“industrializar” + “produto”);
● Critério temporal: quando (“saída do produto do estabelecimento”);
● Critério espacial: onde (“no território nacional”);
● Critério pessoal: quem (“importador, comerciante, industrial, etc.”);
● Critério quantitativo: quanto (deverá pagar x% sobre o valor da venda).
“exceto queijo tipo Minas”
“exceto na Zona 
Franca de Manaus”
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CRFB: Art. 150. (...) § 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de 
base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou 
remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser 
concedido mediante leiespecífica, federal, estadual ou municipal, 
que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o 
correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto 
no art. 155, § 2.º, XII, g.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CRFB: Art. 150. (...) § 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de 
base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou 
remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser 
concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, 
que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o 
correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto 
no art. 155, § 2.º, XII, g.
A espécie vai ser a 
mesma usada para criar 
a lei (paralelismo das 
formas)
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CRFB: Art. 150. (...) § 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de 
base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou 
remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser 
concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, 
que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o 
correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto 
no art. 155, § 2.º, XII, g.
Cada ente é responsável 
pelas suas isenções e anistias
Crédito tributário
Isenções heterônomas
CRFB: Art. 151. É vedado à União:
(...)
III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito 
Federal ou dos Municípios.
Crédito tributário
Isenções heterônomas
CRFB: Art. 151. É vedado à União:
(...)
III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito 
Federal ou dos Municípios.
Problemas: gratuidade da justiça (art. 98 da Lei nº 13.105, de 2005); isenções nacionais 
no transporte público municipal; GATT (Acordo Geral de Tarifas e Comércio); Decreto-
Lei nº 406, de 1968 (normas gerais para o ICMS).
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CRFB: Art. 155. (...) § 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao 
seguinte: (...) 
XII - cabe à lei complementar: (...) 
g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do 
Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão 
concedidos e revogados.
ICMS
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CRFB: Art. 155. (...) § 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao 
seguinte: (...) 
XII - cabe à lei complementar: (...)
g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do 
Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão 
concedidos e revogados.
Deliberação conjunta
(Conselho Nacional de Política 
Fazendária – Confaz)
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB O Estado Y concedeu, em 2018, por 
iniciativa própria e isoladamente, mediante uma lei ordinária estadual, isenção 
fiscal do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) a um 
determinado setor de atividade econômica, como forma de atrair investimentos 
para aquele Estado. Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
(A) É suficiente lei ordinária estadual para a concessão de tal isenção de ICMS, 
por se tratar de tributo de competência estadual. 
(B) Ainda que se trate de tributo de competência estadual, somente por lei 
estadual complementar seria possível a concessão de tal isenção de ICMS. 
(C) A lei ordinária estadual pode conceder tal isenção de ICMS, desde que 
condicionada a uma contrapartida do contribuinte beneficiado. 
(D) Apesar de se tratar de tributo de competência estadual, a concessão de tal 
isenção de ICMS pelo Estado deve ser precedida de deliberação dos Estados e do 
Distrito Federal (CONFAZ).
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB O Estado Y concedeu, em 2018, por 
iniciativa própria e isoladamente, mediante uma lei ordinária estadual, isenção 
fiscal do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) a um 
determinado setor de atividade econômica, como forma de atrair investimentos 
para aquele Estado. Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
(A) É suficiente lei ordinária estadual para a concessão de tal isenção de ICMS, 
por se tratar de tributo de competência estadual. 
(B) Ainda que se trate de tributo de competência estadual, somente por lei 
estadual complementar seria possível a concessão de tal isenção de ICMS. 
(C) A lei ordinária estadual pode conceder tal isenção de ICMS, desde que 
condicionada a uma contrapartida do contribuinte beneficiado. 
(D) Apesar de se tratar de tributo de competência estadual, a concessão de tal 
isenção de ICMS pelo Estado deve ser precedida de deliberação dos Estados e 
do Distrito Federal (CONFAZ).
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é 
sempre decorrente de lei que especifique as condições e requisitos 
exigidos para a sua concessão, os tributos a que se aplica e, sendo 
caso, o prazo de sua duração.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é 
sempre decorrente de lei que especifique as (1) condições e 
requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a que se aplica 
e, sendo caso, o prazo de sua duração.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é 
sempre decorrente de lei que especifique as (1) condições e (2) 
requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a que se aplica 
e, sendo caso, o prazo de sua duração.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é 
sempre decorrente de lei que especifique as (1) condições e (2) 
requisitos exigidos para a sua concessão, os (3) tributos a que se 
aplica e, sendo caso, o prazo de sua duração.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é 
sempre decorrente de lei que especifique as (1) condições e (2) 
requisitos exigidos para a sua concessão, os (3) tributos a que se 
aplica e, sendo caso, o (4) prazo de sua duração.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 176. (...) Parágrafo único. A isenção pode ser restrita a 
determinada região do território da entidade tributante, em função 
de condições a ela peculiares.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é 
extensiva:
I - às taxas e às contribuições de melhoria;
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua concessão.
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB O Município X, graças a uma lei municipal publicada 
no ano de 2014, concedeu isenção de IPTU aos proprietários de imóveis cujas áreas não 
ultrapassassem 70m². João possui um imóvel nessa condição e procura seus serviços, 
como advogado(a), para saber se deve pagar a taxa de coleta de resíduos sólidos urbanos, 
instituída pelo município por meio de lei publicada em junho de 2017, a ser exigida a partir 
do exercício financeiro seguinte. Diante desse quadro fático, assinale a afirmativa correta. 
(A) João não deve pagar a taxa de coleta, uma vez que a isenção do IPTU se aplica a 
qualquer outro tributo.
(B) João não deve pagar a taxa de coleta, porque, sendo a lei instituidora da taxa posterior 
à lei que concedeu a isenção, por esta é abrangida, ficando João desobrigado do IPTU e da 
taxa. 
(C) João deve pagar a taxa de coleta, porque a isenção só é extensiva às contribuições de 
melhoria instituídas pelo município. 
(D) João deve pagar a taxa de coleta, porque, salvo disposição de lei em contrário, a 
isenção não é extensiva às taxas. 
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB O Município X, graças a uma lei municipal publicada 
no ano de 2014, concedeu isenção de IPTU aosproprietários de imóveis cujas áreas não 
ultrapassassem 70m². João possui um imóvel nessa condição e procura seus serviços, 
como advogado(a), para saber se deve pagar a taxa de coleta de resíduos sólidos urbanos, 
instituída pelo município por meio de lei publicada em junho de 2017, a ser exigida a partir 
do exercício financeiro seguinte. Diante desse quadro fático, assinale a afirmativa correta. 
(A) João não deve pagar a taxa de coleta, uma vez que a isenção do IPTU se aplica a 
qualquer outro tributo.
(B) João não deve pagar a taxa de coleta, porque, sendo a lei instituidora da taxa posterior 
à lei que concedeu a isenção, por esta é abrangida, ficando João desobrigado do IPTU e da 
taxa. 
(C) João deve pagar a taxa de coleta, porque a isenção só é extensiva às contribuições de 
melhoria instituídas pelo município. 
(D) João deve pagar a taxa de coleta, porque, salvo disposição de lei em contrário, a 
isenção não é extensiva às taxas. 
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 178 - A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em 
função de determinadas condições, pode ser revogada ou 
modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no 
inciso III do art. 104.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 178 - A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em 
função de determinadas condições, pode ser revogada ou 
modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso 
III do art. 104.
Segurança jurídica
• Confiança;
• Previsibilidade.
Anterioridade
Isenções onerosas
Crédito tributário
Anterioridade da extinção ou redução de isenções
CTN: Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exercício 
seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos de 
lei, referentes a impostos sobre o patrimônio ou a renda: (...)
III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a lei dispuser de 
maneira mais favorável ao contribuinte, e observado o disposto no 
artigo 178.
Crédito tributário
Anterioridade da extinção ou redução de isenções
Súmula nº 544 do STF: Isenções tributárias concedidas, sob 
condição onerosa, não podem ser livremente suprimidas.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prefeito de um determinado 
município resolveu conceder isenção de IPTU, por 10 (dez) anos, a 
proprietários de imóveis que sejam portadores de deficiência e que 
realizem investimento nas condições de acessibilidade de suas 
propriedades. 
Com base na situação apresentada, assinale a afirmativa correta. 
(A) É possível que o município institua a isenção por meio de decreto.
(B) Tal isenção constitui caso de suspensão da exigibilidade daqueles 
créditos tributários.
(C) Somente por meio de lei específica municipal pode ser concedida 
isenção de IPTU.
(D) A isenção concedida em função de determinadas condições, como é o 
caso, pode ser revogada a qualquer tempo.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prefeito de um determinado 
município resolveu conceder isenção de IPTU, por 10 (dez) anos, a 
proprietários de imóveis que sejam portadores de deficiência e que 
realizem investimento nas condições de acessibilidade de suas 
propriedades. 
Com base na situação apresentada, assinale a afirmativa correta. 
(A) É possível que o município institua a isenção por meio de decreto.
(B) Tal isenção constitui caso de suspensão da exigibilidade daqueles 
créditos tributários.
(C) Somente por meio de lei específica municipal pode ser concedida 
isenção de IPTU.
(D) A isenção concedida em função de determinadas condições, como é o 
caso, pode ser revogada a qualquer tempo.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter geral, é 
efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade 
administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça 
prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos 
requisitos previstos em lei ou contrato para sua concessão.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter geral, é 
efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade 
administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça 
prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos 
requisitos previstos em lei ou contrato para sua concessão.
Ato declaratório. Efeitos podem retroagir, desde que 
tenha havido o pedido de concessão da isenção
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 179. (...) § 1º Tratando-se de tributo lançado por período certo 
de tempo, o despacho referido neste artigo será renovado antes da 
expiração de cada período, cessando automaticamente os seus efeitos a 
partir do primeiro dia do período para o qual o interessado deixar de 
promover a continuidade do reconhecimento da isenção.
§ 2º O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido, 
aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155.
Exemplos: IPVA, IPTU.
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB João e Pedro são, por lei, contribuintes 
obrigados solidariamente a pagar determinado tributo. Foi publicada lei que 
isenta os ex-combatentes do pagamento de tal tributo, sendo este o caso 
pessoal somente de João. Tendo em vista essa situação, assinale a afirmativa 
correta. 
(A) Sendo um caso de isenção pessoal, a lei não exonera Pedro, que permanece 
obrigado a pagar o saldo remanescente, descontada a parcela isenta em favor 
de João. 
(B) Pedro ficará totalmente exonerado do pagamento, aproveitando-se da 
isenção em favor de João. 
(C) O imposto poderá ser cobrado de Pedro ou de João, pois a solidariedade 
afasta a isenção em favor deste. 
(D) Pedro permanece obrigado a pagar integralmente o imposto, nada obstante 
a isenção em favor de João. 
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB João e Pedro são, por lei, contribuintes 
obrigados solidariamente a pagar determinado tributo. Foi publicada lei que 
isenta os ex-combatentes do pagamento de tal tributo, sendo este o caso 
pessoal somente de João. Tendo em vista essa situação, assinale a afirmativa 
correta. 
(A) Sendo um caso de isenção pessoal, a lei não exonera Pedro, que 
permanece obrigado a pagar o saldo remanescente, descontada a parcela 
isenta em favor de João. 
(B) Pedro ficará totalmente exonerado do pagamento, aproveitando-se da 
isenção em favor de João. 
(C) O imposto poderá ser cobrado de Pedro ou de João, pois a solidariedade 
afasta a isenção em favor deste. 
(D) Pedro permanece obrigado a pagar integralmente o imposto, nada obstante 
a isenção em favor de João. 
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
anistia
a·nis·ti·a
sf
1. Perdão geral, esquecimento.
2. Jur Ato do poder público que declara impuníveis determinados delitos, 
em geral por motivos políticos e, ao mesmo tempo, suspende diligências 
persecutórias e anula condenações.
(https://michaelis.uol.com.br/moderno-portugues/busca/portugues-brasileiro/anistia)
https://michaelis.uol.com.br/moderno-portugues/busca/portugues-brasileiro/anistia
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas 
anteriormente à vigência da lei que a concede, não se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, 
mesmo sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou 
simulação pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio entre 
duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas 
anteriormente à vigência da lei que a concede, não se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, 
mesmo sem essa qualificação, sejam praticados comdolo, fraude ou 
simulação pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio entre 
duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas 
anteriormente à vigência da lei que a concede, não se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, 
mesmo sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou 
simulação pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio 
entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
Lei de anistia
Atinge fatos pretéritos
Lei de isenção
Atinge fatos futuros
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
Lei de anistia
Atinge fatos pretéritos
Lei de isenção
Atinge fatos futuros
Exceto 
infrações 
penais
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
Lei de anistia
Atinge fatos pretéritos
Lei de isenção
Atinge fatos futuros
Exceto 
infrações 
penais
Exceto atos 
dolosos, 
fraudulentos 
ou simulados
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
Lei de anistia
Atinge fatos pretéritos
Lei de isenção
Atinge fatos futuros
Exceto 
infrações 
penais
Exceto atos 
dolosos, 
fraudulentos 
ou simulados
Exceto atos em 
que haja 
conluio entre 
duas ou mais 
PFs ou PJs, 
salvo 
disposição em 
contrário
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 181. A anistia pode ser concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) às infrações da legislação relativa a determinado tributo;
b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias até determinado 
montante, conjugadas ou não com penalidades de outra natureza;
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 181. A anistia pode ser concedida:
II - limitadamente:
c) a determinada região do território da entidade tributante, em função de 
condições a ela peculiares;
d) sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a 
conceder, ou cuja fixação seja atribuída pela mesma lei à autoridade 
administrativa.
Crédito tributário
Exclusão do crédito tributário (arts. 175 a 182)
CTN: Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter geral, é 
efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em 
requerimento com a qual o interessado faça prova do preenchimento das 
condições e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua 
concessão.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não gera direito 
adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155.
Isenção Anistia
Lei específica Lei específica
Geral ou individual (despacho) Geral ou individual (despacho)
Não gera direito adquirido Não gera direito adquirido
Pode ser limitada geograficamente Pode ser limitada geograficamente
Pode ser revogada a qualquer 
tempo, salvo se concedida por 
prazo determinado
Pode ser revogada a qualquer 
tempo, salvo se concedida por 
prazo determinado
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB O Estado E publicou a Lei nº 123, instituindo anistia 
relativa às infrações cometidas em determinada região de seu território, em função de 
condições a ela peculiares. Diante desse fato, o contribuinte C apresentou requerimento para a 
concessão da anistia, comprovando o preenchimento das condições e o cumprimento dos 
requisitos previstos em lei. Efetivada a anistia por despacho da autoridade administrativa, 
verificou-se o descumprimento, por parte do contribuinte, das condições estabelecidas em lei, 
gerando a revogação da anistia de ofício. 
Diante da situação apresentada, assinale a afirmativa correta. 
(A) A anistia instituída pela Lei nº 123 é inviável, pois a anistia deve abranger todo o território 
da entidade tributante. 
(B) Não é possível a revogação da anistia, pois o preenchimento das condições e o cumprimento 
dos requisitos previstos em lei, por parte do contribuinte, geram direito adquirido. 
(C) A anistia instituída pela Lei nº 123 é inviável, pois a anistia somente pode ser concedida em 
caráter geral. 
(D) É possível a revogação da anistia, pois o despacho da autoridade administrativa efetivando a 
anistia não gera direito adquirido. 
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB O Estado E publicou a Lei nº 123, instituindo anistia 
relativa às infrações cometidas em determinada região de seu território, em função de 
condições a ela peculiares. Diante desse fato, o contribuinte C apresentou requerimento para a 
concessão da anistia, comprovando o preenchimento das condições e o cumprimento dos 
requisitos previstos em lei. Efetivada a anistia por despacho da autoridade administrativa, 
verificou-se o descumprimento, por parte do contribuinte, das condições estabelecidas em lei, 
gerando a revogação da anistia de ofício. 
Diante da situação apresentada, assinale a afirmativa correta. 
(A) A anistia instituída pela Lei nº 123 é inviável, pois a anistia deve abranger todo o território 
da entidade tributante. 
(B) Não é possível a revogação da anistia, pois o preenchimento das condições e o cumprimento 
dos requisitos previstos em lei, por parte do contribuinte, geram direito adquirido. 
(C) A anistia instituída pela Lei nº 123 é inviável, pois a anistia somente pode ser concedida em 
caráter geral. 
(D) É possível a revogação da anistia, pois o despacho da autoridade administrativa 
efetivando a anistia não gera direito adquirido. 
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB Devido à crise que vem atingindo o 
Estado Y, seu governador, após examinar as principais reclamações dos 
contribuintes, decidiu estabelecer medidas que facilitassem o pagamento do 
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA). Por meio de 
despacho administrativo, autorizado por lei, perdoou débitos de IPVA iguais 
ou inferiores a R$ 300,00 (trezentos reais) na época da publicação. Além 
disso, sancionou lei prorrogando o prazo para pagamento dos débitos de 
IPVA já vencidos. Com base no caso apresentado, assinale a opção que indica 
os institutos tributários utilizados pelo governo, respectivamente. 
(A) Remissão e isenção.
(B) Moratória e anistia. 
(C) Remissão e moratória.
(D) Isenção e moratória. 
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB Devido à crise que vem atingindo o 
Estado Y, seu governador, após examinar as principais reclamações dos 
contribuintes, decidiu estabelecer medidas que facilitassem o pagamento do 
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA). Por meio de 
despacho administrativo, autorizado por lei, perdoou débitos de IPVA iguais 
ou inferiores a R$ 300,00 (trezentos reais) na época da publicação. Além 
disso, sancionou lei prorrogando o prazo para pagamento dos débitos de 
IPVA já vencidos. Com base no caso apresentado, assinale a opção que indica 
os institutos tributários utilizados pelo governo, respectivamente. 
(A) Remissão e isenção.
(B) Moratória e anistia. 
(C) Remissão e moratória.
(D) Isenção e moratória.