Baixe o app para aproveitar ainda mais
Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original
Estrutura das Demonstrações Contábeis DFC, DVA e Notas Explicativas Eric Ferreira dos Santos Contextualização Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Demonstração do Lucro ou Prejuízo Acumulado (DLPA) Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Demonstração dos Valores Adicionados (DVA) Notas Explicativas CPC 03 CPC 09 Conceitos Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) A DFC resume num só relatório as variações de Caixa e Equivalentes de Caixa (Bancos e Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata). ENTRADAS Recebimento de Vendas. Aumento de caixa por obtenção de empréstimos. Aumento de caixa em função de integralizações. SAÍDAS Pagamento de compras Redução de caixa por pagamento de passivos. Redução de caixa por pagamentos de dividendos. DFC Conjunto de pagamentos e recebimentos Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) • A DFC visa fornecer informações acerca das alterações no caixa e equivalentes de caixa da entidade para um período, evidenciando as origens e aplicações de recursos financeiros. • Pode ser elaborada pelos métodos: direto e indireto. • A DFC é útil para avaliar: a capacidade da empresa em gerar recursos de caixa. o valor presente comparado com futuros fluxos de caixa. Conceitos da DFC são numerários em espécie. Caixa são depósitos bancários e aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em um de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Equivalentes de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa. Fluxos de Caixa Conceitos Estrutura da DFC Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Fluxo das Atividades Operacionais Caixa gerado ou consumido Fluxo das Atividades de Investimento Fluxo das Atividades de Financiamento Saldo inicial de Caixa Saldo final de Caixa (A + B) A B C + + + = Exibição por Fluxos Pagamentos Recebimentos Saldo inicial de Caixa Saldo final de Caixa (A + B) A B C + - Exibição Simples bit.ly/3lO5UGf CPC 03 - DFC Erivelton Máquina de escrever Indicam recebimentos ou recebimentos advindo da própria empresa. Erivelton Máquina de escrever Relativos aos pagamentos e recebimento do Ativo não circulante Erivelton Máquina de escrever Maneiras de financiamentos Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) FLUXO DAS OPERAÇÕES ( + ) Entradas ( - ) Saídas (=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELAS OPERAÇÕES FLUXO DOS INVESTIMENTOS ( + ) Entradas ( - ) Saídas (=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELOS INVESTIMENTOS FLUXO DOS FINANCIAMENTOS ( + ) Entradas ( - ) Saídas (=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELOS FINANCIAMENTOS VARIAÇÃO TOTAL DAS DISPONIBILIDADES (+) SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES (=) SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES O que justifica a exigência da elaboração da DFC? O maior volume de operações desenvolvidas por uma entidade é o financeiro. A DFC evidencia essas movimentações separadas por grupos. Conceitos DFC – Método Indireto DFC – Método Indireto BALANÇO PATRIMONIAL Ano x1 Ano x2 Total da variação ATIVO 264.853,69 439.300,00 174.446,31 ATIVO CIRCULANTE 187.193,69 273.860,00 86.666,31 Caixa 100.000,00 150.400,00 50.400,00 Bancos 15.000,00 20.000,00 5.000,00 Clientes 30.000,00 50.000,00 20.000,00 Estoques 42.193,69 53.460,00 11.266,31 ATIVO NÃO CIRCULANTE 77.660,00 165.440,00 87.780,00 Realizável a Longo Prazo - 30.000,00 30.000,00 Investimento - - - Imobilizado 90.000,00 150.000,00 60.000,00 ( - ) Depreciação acumulada (12.340,00) (14.560,00) (2.220,00) Intangivel - - PASSIVO 163.893,69 270.870,33 106.976,64 PASSIVO CIRCULANTE 106.893,69 160.870,33 53.976,64 Salários a Pagar 22.420,00 53.513,69 31.093,69 Fornecedores 58.000,00 70.967,36 12.967,36 Impostos a Pagar 11.960,00 17.937,81 5.977,81 IRPJ e CSLL a Pagar 14.513,69 18.451,47 3.937,78 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 57.000,00 110.000,00 53.000,00 Financiamentos 57.000,00 110.000,00 53.000,00 PATRIMÔNIO LIQUÍDO 100.960,00 150.000,00 49.040,00 Capital Social 55.000,00 110.000,00 55.000,00 Lucro ou Prejuízo do Exercício 45.960,00 58.429,67 12.469,67 Lucro Líquido 58.429,67 Ajustes: - Depreciação 2.220,00 Lucro Ajustado 60.649,67 FLUXO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Aumento líquidos em contas a receber (20.000,00) Aumento líquido em estoques (11.266,31) Aumento em Realizável a Longo Prazo (30.000,00) Imposto a Pagar 5.977,81 Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar 3.937,79 Aumento Líquido em provisão para pagamento de salários 31.093,69 Aumento líquido em fornecedores 12.967,36 Caixa Liquido Consumido pelas Atividades Operacionais (7.289,66) FLUXO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Compra de ativo imobilizado (60.000,00) Caixa Liquido Consumido pelas Atividades de Investimento (60.000,00) FLUXO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Clientes Longo Prazo a Receber Aumento de Capital 55.000,00 Financiamentos a Longo Prazo a Pagar 53.000,00 Dividendos Pagos (45.960,00) Caixa Liquido Gerado pelas Atividades de Financiamentos 62.040,00 Caixa e equivalentes de caixa no início do período 115.000,00 Caixa e equivalentes de caixa no fim do período 170.400,00 Variação líquida de caixa e equivalentes de caixa 55.400,00 Avaliar as variações em relação ao caixa Resolução da SP DFC – Método Direto Situação-Problema (SP) Uma entidade apresentava em 31/12/20x0 o seguinte Balanço Patrimonial: Caixa $100.000 e Capital Social $100.000. Em 20x1, aconteceram os seguintes fatos na entidade: • Compra à vista de estoque por $ 20.000. • Compra de moto para entregas por $ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 20x2. • Pagamento do seguro da moto com vigência de dois anos, a partir de janeiro de 20x1, no valor de $ 4.800. Erivelton Destacar Situação-Problema (SP) • Os sócios integralizaram capital social em dinheiro, no valor de $ 18.000. • Contração de empréstimo bancário no valor de R$ 5.000. • Pagamento de juros sobre o empréstimo bancário no valor de $ 250. • Empréstimo feito à empresa controlada no valor de $ 35.000. • Venda de metade do estoque por $ 40.000 para recebimento em 20x2. • Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 20x2. Com base nos dados, responda: qual é o valor gerado ou consumido na atividade de investimento? Resolvendo a SP • Compra à vista de estoque por $ 20.000. ATIVIDADE OPERACIONAL (saída de caixa) • Compra de moto para entregas por $ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 20x2. ATIVIDADE INVESTIMENTO (saída de caixa = $ 15.000) • Pagamento do seguro da moto com vigência de dois anos, a partir de janeiro de 20x1, no valor de $ 4.800. ATIVIDADE OPERACIONAL (saída de caixa) • Os sócios integralizaram C.S em dinheiro em $ 18.000. ATIVIDADE FINANCIAMENTO (entrada de caixa) Resolvendo a SP • Contração de empréstimo bancário no valor de $ 5.000. ATIVIDADE FINANCIAMENTO (entrada de caixa) • Pagamento de juros sobre o empréstimo bancário no valor de $ 250. ATIVIDADE OPERACIONAL (saída de caixa) • Empréstimo feito à empresa controlada no valor de $ 35.000. ATIVIDADE DE INVESTIMENTO (saída de caixa) • Venda de metade do estoque por $ 40.000 para recebimento em 20x2. NÃO AFETA O CAIXA • Reconhecimento de despesas diversas de $ 30.000 para pagamento em 20x2. NÃO AFETA O CAIXA Resolvendo a SP Saldo inicial 100.000 FLUXO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Compra de Estoques (20.000) Pagamento de despesas de seguros. (4.800) Pagamento de juros de empréstimos (250) Caixa Liquido Consumido pelas Atividades Operacionais (25.050) FLUXO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Compra de ativo imobilizado (Moto) (15.000) Emprestimos feito à controladas (35.000) Caixa Liquido Consumido pelas Atividades de Investimento (50.000) FLUXO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Aumento de Capital (integralização) 18.000 Contração de empréstimos 5.000 Caixa Liquido Gerado pelas Atividades de Financiamentos 23.000 Caixa e equivalentes de caixa no início do período 100.000 Variação líquida de caixa e equivalentes de caixa (52.050) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período 47.950 A atividade de investimento consumiu $50.000. Erivelton Máquina de escrever Empresa está sendo financiada por empréstimos caso continue poderá ter problemas a médio e longo prazo. Interação Atividade de Reflexão Depreciação Contábil na DFC bit.ly/3EFQ0Er Responda: Na DFC (método indireto), por que a depreciação gerada no período deve ser adicionada ao lucro contábil? ACESSE O QR CODE OU O LINK AO LADO E CONTRIBUA NO MURAL! Erivelton Máquina de escrever Isso acontece porque não impacta no caixa. Conceitos Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) • Demonstra o quanto a empresa criou de riqueza (Valor Adicionado a Distribuir) e como distribuiu aos stakeholders que ajudaram a criar essa riqueza. • Evidencia o montante de recursos que a empresa está agregando à economia, como consequência de sua atividade. Demonstração do Valor Adicionado (DVA) = VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR Vendas de mercadorias, produtos e serviços 100.000 Insumos adquiridos de terceiros (70.000) Total 30.000 DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO Pessoal (7.000) Impostos, taxas e contribuições (5.000) Remuneração de capitais de terceiros (12.000) Remuneração de capitais próprios (6.000) Total 30.000 Total da Distribuição do Valor Adicionado Valor Adicionado Total a Distribuir Estrutura da DVA 1 - RECEITAS 1.1 - Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2 - Outras receitas 1.3 - Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4 - Provisão para devedores duvidosos - Reversão/Constituição 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1 - Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2 - Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3 - Perda/Recuperação de valores ativos 2.4 - Outros 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO (3 - 4) 6 - VALOR RECEBIDO EM TRANSFÊRENCIA 6.1 - Resultado de equivalência patrimonial 6.2 - Receitas financeiras 6.3 - Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6) Erivelton Máquina de escrever - Bruta com impostos Erivelton Máquina de escrever - PIB da empresa Estrutura da DVA 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1 - Pessoal 8.1.1 - Remuneração direta 8.1.2 - Benefícios 8.1.3 - FGTS 8.2 - Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 - Federais 8.2.2 - Estaduais 8.2.3 - Municipais 8.3 - Remuneração de capital de terceiros 8.3.1 - Juros 8.3.2 - Aluguéis 8.3.3 - Outras 8.4 - Remuneração do capital próprio 8.4.1 - Juros sobre o capital próprio 8.4.2 - Dividendos 8.4.3 - Lucros retidos/prejuízos do exercício Pessoal e encargos Impostos, taxas e contribuições Remuneração de capital de terceiros Remuneração do capital próprio Conceitos Notas Explicativas Notas Explicativas (NE) • São Informações Complementares ao conjunto das Demonstrações Contábeis. • Visam enriquecer as demonstrações contábeis, evitando que se tornem enganosos ao esclarecer as mudanças de procedimentos. • Contêm informações adicionais e elucidativas, àquelas apresentadas nas demais demonstrações. • As NE informam sobre as bases de elaboração das demonstrações contábeis e das práticas ou políticas contábeis específicas utilizadas. Para saber sobre a obrigatoriedade da NE, leia o artigo 176, no § 4°, da Lei nº. 6.404/76 Notas Explicativas (NE) • Divulgam as informações relevantes não vistas em outras partes das demonstrações contábeis, mas que sejam relevantes para compreendê-las. • Segundo a Resolução do CFC 1.185/09 - NBC TG 26 (CPC 26 R1), as NE devem ser apresentadas de forma sistemática. • Cada item das demonstrações contábeis deve ter referência cruzada com a respectiva informação apresentada nas notas explicativas Detalhamentos das Notas Explicativas (NE) 1. Os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais; 2. Investimentos em outras sociedades, quando relevante; 3. Aumento de valor de itens do ativo resultantes de novas avaliações; 4. Os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes; 5. Ajustes de exercícios anteriores; 6. Taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias; 7. Número, espécies e classe das ações do capital social; 8. Eventos subsequentes. Conceitos Organização de Notas Explicativas Dinâmica das Notas Explicativas Não há um modelo específico de NE, uma vez que as notas explicativas visam complementar as informações contábeis Dinâmica das Notas Explicativas NOTA nº. 5 Resolução da SP Valor Adicionado a Distribuir Situação-Problema (SP) Uma empresa adquiriu mercadorias para revenda por $5.000,00, neste valor incluído ICMS de $ 1.000,00. No mesmo período, revendeu toda a mercadoria adquirida por $ 9.000,00, neste valor incluído ICMS de $1.800,00. A empresa registrou despesas com representação comercial no montante de $ 1.200,00 e depreciação de veículos de $ 200,00. Na Demonstração do Valor Adicionado (DVA), elaborada a partir dos dados fornecidos, qual é o valor adicionado a distribuir? Resolvendo a SP VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR 1 - Vendas de mercadorias, produtos e serviços 9.000 2 - Insumos adquiridos de terceiros (6.200) 2.1 – Custos das mercadorias (5.000) 2.2 – Serviços de terceiros e outros (1.200) 3 – Valor Adicionado Bruto (1 – 2) 2.800 4 – Depreciação, amortização e exaustão 200 5 – Valor Adicionado Líquido (3 – 4) 2.600 6 – Valor Recebido em Transferência 0 7 – Valor Adicionado Total a Distribuir (5 + 6) 2.600 Interação Atividade de Reflexão PIB na DVA Utilize o chat para comentar! Apresente suas dúvidas!! bit.ly/3dvp91K Responda: Por que se diz que se somássemos todas as DVAs das empresas brasileiras chegaríamos ao Produto Interno Bruto (PIB)? SE DESEJAR, ACESSE O QR CODE OU O LINK AO LADO PARA CONHECER O CPC 09 – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Considerações Finais Considerações Finais uma ferramenta administrativa, evidencia os numerários no caixa ou equivalentes demonstração ligada aos valores gerados e distribuídos complementam as informações, elucidam os fatos que por ventura não tenham ficado claro nas demais demonstrações. DFC DVA N.E. Avalie esta tele aula, acessando: bit.ly/3EF3Rur
Compartilhar