Demonstrações Contábeis e Balanço Patrimonial

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11/08/2021
Contabilidade
Demonstrações Contábeis
Eric Ferreira dos Santos
• Unidade de Ensino: 4
• Competência da Unidade: conhecer aspectos estruturais 
e conceituais do patrimônio, assim como a dinâmica 
patrimonial, a partir do registro dos fatos contábeis e dos 
procedimentos de elaboração das demonstrações contábeis.
• Resumo: compreender o conjunto das demonstrações 
contábeis, bem como a geração de informações contábeis.
• Palavras-chave: Balanço Patrimonial, DRE, DFC, 
demonstrações contábeis, balancete de verificação.
• Título da Teleaula: Demonstrações Contábeis
• Teleaula nº: 4
Contextualização
Balanço Patrimonial DRE DFC
DMPL DVA N.E.
DRA
DLPA
BASE NORMATIVA
• Pronunciamentos Contábeis (CPCs)
• Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs)
BASE LEGAL
• Lei das S.A (11.638/07)
• Legislações diversas
Conceitos
Dinâmica Patrimonial
Demonstrações Contábeis
• Balanço patrimonial: é uma demonstração estática 
porque ele demonstra a situação patrimonial em dado 
momento.
• Demonstração do Resultado do Exercício 
(DRE): possui caráter econômico uma vez que 
evidencia o resultado e o desempenho econômico 
obtido a partir das operações da empresa em um 
determinado período.
Destinação do Lucro
O que fazer com o Lucro?
Proposta da administração para a 
destinação do lucro;
Constituição de 
Reservas
Distribuição de 
dividendos
Lucro Retido / Reservas
distribuída aos donos 
da empresa
visa à reaplicação na empresa 
para fortalecer o Capital Próprio
Lucro gerado na DRE
11/08/2021
Dinâmica Patrimonial
Receita 800
( - ) Despesa (500)
Lucro 300
Apuração do LucroATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
Caixa 1.200
Capital 900
LP Acumulado 300
Total 1.200Total 1.200
D – ARE [lucro]
C – LP Acumulados
300
300
Dinâmica Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
Caixa 1.200
Capital 900
LP Acumulado -
Total 1.200Total 1.200
D – LP Acumulados
C – Reservas
C – Dividendos (a pagar)
Dividendos 100
Reservas 200
300
200
100
Resolução da SP
CASO: NovaNovata
Situação-Problema (SP)
A empresa comercial NOVANOVATA inicia suas atividades em 
fevereiro de x0 com capital de $ 20.000, sendo composto por 
$10.000 em valores de caixa, $5.000 em móveis e utensílios e 
$5.000 em estoques para revenda. Durante o ano a empresa 
vendeu a prazo todo seu estoque pelo valor de $10.000 e 
pagou uma despesa de $5.000. Comprou mercadorias para 
repor o estoque no valor de $6.500, pagando 50% a vista e o 
restante para 30 dias.
Com base nestes dados elabore o Balanço Patrimonial 
e apure o Lucro pelo regime de competência.
Resolvendo a SP
Caixa
10.000Si
Receita de Vendas
10.000
Capital Social
20.000 Si
( 1 )
Estoque para revenda
5.000Si
Fornecedores
3.250
CMV
5.000
Móveis e Utensílios
5.000Si
( 2 )
5.000 ( 2 )
Despesas
5.000( 3 )
5.000 ( 3 )
Duplicatas a Receber
10.000( 1 )
( 4 )
3.250 ( 4 )
6.500( 4 )
Resolvendo a SP
DRE
DRE
Receita 10.000
( - ) Custo 5.000
Lucro Bruto 5.000
Lucro ou Prejuízo -
( - ) Despesas 5.000
11/08/2021
Resolvendo a SP
ATIVO CIRCULANTE
Caixa 1.750
Duplicatas a Rec. 10.000
Estoques 6.500
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Móveis e Utensílios 5.000
- -
- -
TOTAL 23.250
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores 3.250
- -
- -
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
- -
TOTAL 23.250
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 20.000
Balanço 
Patrimonial
- - LP -
Conceitos
Balancete de 
Verificação
Balancete de Verificação
• Após registrados os fato contábeis e individualizados 
os saldos das contas, pode-se elaborar um balancete 
de verificação.
• É um relatório auxiliar, não obrigatório, que serve para 
verificar os saldos das contas patrimoniais e de 
resultado gerados pelos registros contábeis. 
• Ele é útil em situações de conferências.
• É possível checar a correção dos lançamentos 
contábeis e analisar os saldos das contas antes 
de levantar as demonstrações contábeis.
Balancete de Verificação
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos
Duplicatas a receber
Estoques de mercadorias
Veículos
Fornecedores
Salários e encargos a pagar
ICMS a recolher
Financiamentos
Capital Social
Vendas de mercadorias
Impostos sobre vendas
Custo das mercadorias
Despesas administrativas
Despesas financeiras
Totais
Resolução da SP
CASO: Escritório 
CONTSEMPRE
Situação-Problema (SP)
O escritório de contabilidade CONTSEMPRE faz a 
escrituração contábil de várias empresas. Hoje o cliente 
Bazar Silva solicitou o balancete de verificação atualizado 
para analisar os saldos de suas contas e conferir algumas 
movimentações. O contador perguntou se existia algum 
movimento cuja documentação não havia ainda sido 
entregue ao escritório. Foi então enviada a lista a seguir:
11/08/2021
Situação-Problema (SP)
O primeiro passo do escritório, antes de registrar os fatos 
entregues pelo Bazar será verificar os saldos anteriores 
das contas por meio de um balancete.
Fatos contábeis
1 - Pagamento de fornecedor em dinheiro no valor de 2.300.
2 - Recebimento de duplicata de cliente no valor de 1.400.
3 - Venda de 2.600 do estoque por 6.000 a prazo. Impostos de 1.000.
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 -
Duplicatas a receber 8.400 -
Estoques de mercadorias 12.600 -
Veículos 7.400 -
Fornecedores - 9.300 
Salários e encargos a pagar - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 
Financiamentos - 6.400 
Capital Social - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 
Impostos sobre vendas 5.300 -
Custo das mercadorias 16.700 -
Despesas administrativas 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 -
Totais 60.000 60.000 
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 - 2.300 2.200 -
Duplicatas a receber 8.400 - 8.400 -
Estoques de mercadorias 12.600 - 12.600 -
Veículos 7.400 - 7.400 -
Fornecedores - 9.300 2.300 - 7.000 
Salários e encargos a pagar - 3.800 - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 - 2.700 
Financiamentos - 6.400 - 6.400 
Capital Social - 9.700 - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 - 28.100 
Impostos sobre vendas 5.300 - 5.300 -
Custo das mercadorias 16.700 - 16.700 -
Despesas administrativas 3.900 - 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 - 1.200 -
Totais 60.000 60.000 2.300 2.300 57.700 57.700 
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 - 1.400 2.300 3.600 -
Duplicatas a receber 8.400 - 1.400 7.000 -
Estoques de mercadorias 12.600 - 12.600 -
Veículos 7.400 - 7.400 -
Fornecedores - 9.300 2.300 - 7.000 
Salários e encargos a pagar - 3.800 - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 - 2.700 
Financiamentos - 6.400 - 6.400 
Capital Social - 9.700 - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 - 28.100 
Impostos sobre vendas 5.300 - 5.300 -
Custo das mercadorias 16.700 - 16.700 -
Despesas administrativas 3.900 - 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 - 1.200 -
Totais 60.000 60.000 3.700 3.700 57.700 57.700 
Resolvendo a SP
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÕES SALDO ATUAL
Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Caixa/Bancos 4.500 - 1.400 2.300 3.600 -
Duplicatas a receber 8.400 - 6.000 1.400 13.000 -
Estoques de mercadorias 12.600 - 2.600 10.000 -
Veículos 7.400 - 7.400 -
Fornecedores - 9.300 2.300 - 7.000 
Salários e encargos a pagar - 3.800 - 3.800 
ICMS a recolher - 2.700 1.000 - 3.700 
Financiamentos - 6.400 - 6.400 
Capital Social - 9.700 - 9.700 
Vendas de mercadorias - 28.100 6.000 - 34.100 
Impostos sobre vendas 5.300 - 1.000 6.300 -
Custo das mercadorias 16.700 - 2.600 19.300 -
Despesas administrativas 3.900 - 3.900 -
Despesas financeiras 1.200 - 1.200 -
Totais 60.000 60.000 13.300 13.300 64.700 64.700 
Interação
AtividadeInterativa
11/08/2021
Dicionário da Contabilidade – parte 1
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Conceitos
Contas Redutoras
Contas redutoras
ATIVO
CIRCULANTE
Duplicatas a receber
(-) PECLD
NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTOS
(-) Provisão para perda em investimentos
IMOBILIZAÇÕES
(-) Depreciação sobre imobilizações
(-) Exaustão sobre imobilizações
INTANGÍVEL
(-) Amortização sobre intangíveis
Contas Redutoras servem para ajustar 
possíveis reduções patrimoniais ou 
reduções ocasionadas por força de 
uma ação da própria entidade para trazer 
os valores dos elementos ajustados mais 
próximos de seus valores realizáveis.
Contas redutoras – Ativo e PL
• Perdas Estimadas de Crédito de Liquidação 
Duvidosa (PECLD): parcela estimada pela empresa 
que não será recebida, em decorrência de maus 
pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a 
Receber*
*% > não aceito para fins de Imposto de Renda.
• Lucro ou Prejuízos Acumulados (se prejuízo): os 
valores de Lucros aumentam o montante do PL. Os 
valores de Prejuízos reduz montante do PL.
Contas redutoras do ativo imobilizado
• Depreciação Acumulada: perda da capacidade do imobilizado 
de produzir eficientemente. 
• Amortização Acumulada: calculada sobre os bens intangíveis 
que representam retorno sobre seu valor de aquisição.
• Exaustão Acumulada: calculada sobre a exploração de 
recursos minerais e florestais.
Depreciação 
Acumulada (Ativo)
1.000 (a)
Despesa de 
Depreciação (R)
(a) 1.000
Veículos
70.000Valor Bruto
Valor Bruto = 70.000
( - ) Dep. Ac. = (1.000)
Valor Líquido = 69.000
Resolução da SP
Entendendo a 
Depreciação
11/08/2021
Situação-Problema (SP)
Uma empresa adquiriu à prazo uma máquina em 
01/04/20x1, com disponibilidade para uso imediato, pelo 
valor de $900.000,00, com valor residual de 15% e uma 
vida útil de 10 anos. 
Qual será o valor das despesas de depreciação na 
Demonstração do Resultado do Exercício em 
31/12/20x1?
Resolvendo a SP
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = $ 900.000 − (900.000 𝑥 15%)
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = $ 𝟕𝟔𝟓. 𝟎𝟎𝟎
Resolvendo a SP
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 =
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙
𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 =
$ 765.000
10 𝑥 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 
 𝑥 9 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 = 6.375 𝑥 9 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = $ 57.375
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
9 MESES DE DEPRECIAÇÃO 31/12/20x101/04/20x1
Resolvendo a SP
Depreciação 
Acumulada (ANC)
57.375 (b)
Despesa de 
Depreciação (R)
(b) 57.375
Máquina (ANC)
(a) 900.000
Fornecedor de
máquinas (PC)
900.000 (a)
LANÇAMENTO: PELA COMPRA A PRAZO DA MÁQUINA
LANÇAMENTO: PELO RECONHECIMENTO DA DEPRECIAÇÃO
Conceitos
Demonstração dos 
Fluxos de Caixa
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
• O papel da DFC é evidenciar as origens e aplicações de 
recursos financeiros de caixa e equivalentes de caixa. 
• Pode ser elaborada por dois métodos: direto e 
indireto.
• A DFC é útil para avaliar:
 a capacidade da empresa em gerar recursos de caixa. 
 o valor presente comparado com futuros fluxos de 
caixa.
11/08/2021
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Fluxo das Atividades Operacionais
Caixa gerado ou consumido
Fluxo das Atividades de Investimento
Fluxo das Atividades de Financiamento
Saldo inicial de Caixa
Saldo final de Caixa (A + B)
A
B
C
+
+
+
=
Exibição por Fluxos
Pagamentos
Recebimentos
Saldo inicial de 
Caixa
Saldo final de 
Caixa (A + B)
A
B
C
+
-
Exibição Simples
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CPC 03 - DFC
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
FLUXO DAS OPERAÇÕES
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELAS OPERAÇÕES
FLUXO DOS INVESTIMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELOS INVESTIMENTOS
FLUXO DOS FINANCIAMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELOS FINANCIAMENTOS
VARIAÇÃO TOTAL DAS DISPONIBILIDADES
(+) SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES
(=) SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES
O que justifica a exigência da 
elaboração da DFC?
O maior volume de operações 
desenvolvidas por uma entidade é o 
financeiro. A DFC evidencia essas 
movimentações separadas por grupos.
Resolução da SP
CASO: Joaninha 
Vermelhinha
Situação-Problema (SP)
Veja alguns dados extraídos da Demonstração dos Fluxos 
de Caixa (DFC) elaborada pela empresa JOANINHA 
VERMELHINHA LTDA, relativa ao exercício findo em 
31/12/20x1:
i. O valor do Disponível da empresa aumentou $186.500,00 entre 
31/12/20x0 e 31/12/20x1.
ii. Houve uma saída líquida de caixa e equivalentes de caixa das 
Atividades de Investimento no valor de $54.680,00.
iii. O fluxo de caixa das Atividades de Financiamento registrou uma 
entrada líquida de $38.640,00. 
Quanto foi a entrada 
líquida de caixa das 
Atividades Operacionais 
em 20x1?
Resolvendo a SP
FLUXO DAS OPERAÇÕES
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO OU CONSUMIDO PELAS OPERAÇÕES X
FLUXO DOS INVESTIMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA CONSUMIDO PELOS INVESTIMENTOS (54.680)
FLUXO DOS FINANCIAMENTOS
( + ) Entradas
( - ) Saídas
(=) CAIXA GERADO PELOS FINANCIAMENTOS 38.640
VARIAÇÃO TOTAL DAS DISPONIBILIDADES 186.500
(+) SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES ?
(=) SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES ?
X + (-54.680) + 38.640 = 186.500
X - 16.040 = 186.500
X = 186.500 +16.040 = 202.540
Interação
Atividade Interativa
11/08/2021
Dicionário da Contabilidade – parte 2
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Redescobrindo 
conceitos
Considerações Finais
Considerações Finais
Balanço 
Patrimonial
Demonstração do 
Resultado do 
Exercício (DRE)
Demonstração do 
Resultado 
Abrangente (DRA)
Demonstração de 
Lucros ou Prejuízos 
Acumulados (DLPA)
Demonstração das 
Mutações do 
Patrimônio Líquido 
(DMPL)
Demonstração dos 
Fluxos de Caixa 
(DFC)
Demonstração do 
Valor Adicionado 
(DVA)
Notas explicativas
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