Unidade 03 - Resumo CC

Prévia do material em texto

UNIDADE 03 – OUTRAS OPERAÇÕES RELEVANTES NAS EMPRESAS
TÓPICO 01 – INVENTÁRIO PERMANENTE NA PRÁTICA
INTRODUÇÃO
Dois tipos de métodos de controle de estoques:
- método de controle de inventário periódico: a empresa não controla continuamente seus estoques, mas faz um controle por mês ou a cada semestre ou ano. É necessário que seja realizada uma contagem física do estoque para conferir a quantidade e os tipos de produto na empresa. Com isso, o custo das mercadorias vendidas (CMV) é apurado pela fórmula que utiliza o saldo de estoque inicial somado às compras do período, subtraindo-se o estoque final. Por isso, esse tipo de controle é mais utilizado por empresas de pequeno porte. Desse modo, percebemos que o inventário periódico tem desvantagens, como não fornecer dados em tempo real nem o valor exato do custo da mercadoria que foi vendida, além de consumir muito tempo nas contagens físicas, estando propício a erros humanos.
- método de controle permanente: Conforme o Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977 (BRASIL, 1977), no que se refere à determinação do custo dos bens:
Art. 14. O custo das mercadorias revendidas e das matérias-primas utilizadas será determinado com base em registro permanente de estoques ou no valor dos estoques existentes, de acordo com o livro de inventário, no fim do período.
§ 2º O valor dos bens existentes no encerramento do período poderá ser o custo médio ou o dos bens adquiridos ou produzidos mais recentemente, admitida, ainda a avaliação com base no preço de venda, subtraída a margem de lucro.
UEPS (significa “último que entra, primeiro que sai”), mas não é aceito no Brasil.
MÉTODO PEPS (primeiro que entra primeiro que sai) e de custo médio.
Os valores mais antigos que entraram nos estoques serão os primeiros a serem considerados quando uma mercadoria for vendida.
- 01/03 a empresa adquiriu 100 unidades de produtos por R$ 50,00 cada, gerando uma compra total de R$ 5.000,00. O saldo final do estoque era R$ 5.000,00.
- 10/03, a empresa adquiriu mais 50 unidades do produto por R$ 45,00 cada, totalizando uma compra de R$ 2.250,00. Assim, no dia 10/03, o saldo final de estoque era de R$ 7.250,00, composto por produtos de R$50,00 e R$ 45,00.
- 15/03, ocorreu à venda de 25 unidades por R$ 50,00
Mas por que foi utilizado o valor de R$ 50,00 nessa venda? 
Porque estamos controlando o estoque pelo método PEPS, ou seja, as primeiras unidades que entraram no estoque, entraram pelo valor de R$ 50,00, e até elas serem totalmente vendidas, não iremos utilizar o valor das outras unidades. Tudo isso porque, nesse método, as compras de estoque mais antigas são as que saem primeiro. A empresa tinha em estoque um saldo final de R$ 6.000,00, composto por 75 unidades de R$ 50,00 e 50 unidades de R$ 45,00 cada.
Se a próxima venda for de 100 unidades? Qual será o custo da mercadoria vendida? Nesse caso, utilizamos as 75 unidades que temos no valor de R$ 50,00 e completamos com 25 unidades de R$ 45,00:
Com isso, sobraram ainda 25 unidades de R$ 45,00, gerando um saldo final de estoque de R$ 1.125,00.
MÉTODO DE CUSTO MÉDIO (custo médio ponderado ou média móvel)
- 01/03 a empresa adquiriu 100 unidades de produtos por R$ 50,00 cada, gerando uma compra total de R$ 5.000,00, assim, o saldo final do estoque era R$ 5.000,00.
- 10/03, a empresa adquiriu mais 50 unidades do produto por R$ 45,00 cada, totalizando uma compra de R$ 2.250,00, tendo o saldo final de estoque de R$ 7.250,00, composto por 150 unidades de R$ 48,33 cada, valor que foi obtido por meio da divisão do valor total do estoque pela quantidade de unidades em estoque, ou seja:
 
- 15/03, ocorreu à venda de 25 unidades por R$ 48,33. A partir disso, todas as mercadorias custam R$ 48,33, independentemente do valor pelo qual foram adquiridas. A empresa tinha, em seu estoque, um saldo final de R$ 6.041,75, composto por 125 unidades de R$ 48,33.
20/03 a empresa adquiriu mais 30 unidades, totalizando uma compra de R$ 1.200,00. Ao incorporar ao saldo final, temos 155 unidades e um saldo final de R$ 7.241,75. Logo, ao dividir o saldo final pela quantidade de unidades, temos um custo unitário de R$ 46,72.
A próxima venda será realizada com um custo unitário de R$ 46,72, independentemente do valor pelo qual foram adquiridas as mercadorias.
INVENTÁRIO PERMANENTE NA PRÁTICA
A relação das operações da empresa JGS e as operações que ocorreram no período de maio de 2020. A empresa JGS é optante pelo Simples Nacional, e a sua receita bruta dos últimos 12 meses foi de R$ 140.000,00, sendo que já havia um saldo inicial de estoque de 3 unidades por R$ 1.750,00 cada.
Por ser do Simples Nacional, não aproveita o crédito de ICMS, logo, todo o valor da nota é direcionado para o estoque de mercadorias.
MÉTODO PEPS – SIMPLES NACIONAL
CONTROLE DE ESTOQUE
- 07/05 a compra foi lançada pelo valor integral de R$ 10.000,00. O saldo final do estoque, no dia 07/05, foi de R$ 15.250,00, formado por 3 unidades de R$ 1.750,00 e 5 unidades de R$ 2.000,00:
- 08/05, a empresa devolveu uma unidade que comprou no dia 07/05. Essa devolução foi no valor de R$ 2.000,00. Dessa forma, no final do dia 8/05, a empresa tinha um saldo de estoque de R$ 8.000,00, composto por 3 unidades de R$ 1.750,00 e 4 unidades de R$ 2.000,00:
- 10/05, a empresa vendeu 5 unidades por um total de R$ 25.000,00. Considerando o método PEPS, primeiro saíram 3 unidades de R$ 1.750,00 e, depois, 2 unidades de R$ 2.000,00. Assim, o custo da mercadoria vendida foi R$ 9.250,00. O saldo final do estoque, nesse dia, foi de R$ 4.000,00, formado por duas unidades de R$ 2.000,00:
 
O Cálculo do Simples, considerando que a empresa está na primeira faixa de faturamento do Anexo I, será: (140.000 x 4%) / 140.000 = 4% x 25.000 = R$ 1.000,00)
- 20/05, foram adquiridas 4 unidades por R$ 2.300,00 cada, totalizando uma compra de R$ 9.200,00. Assim, o estoque final totalizou R$ 13.200,00, composto por 2 unidades de R$ 2.000,00 e 4 unidades de R$ 2.300,00:
- 27/05, foi realizada uma venda de 6 unidades, que totalizou R$ 24.000,00. Essa venda foi composta pelas duas unidades de R$ 2.000,00 e por 4 unidades de R$ 2.300,00. Assim, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 13.200,00, o que zerou o estoque:
 
Para o cálculo do Simples, considera-se: (140.000 x 4%) / 140.000 = 4% x 24.000 = R$ 960,00)
Entretanto, no dia seguinte, o cliente devolveu uma unidade. Assim, entrou no estoque novamente a mercadoria mais recente, no valor de R$ 2.300,00. Com isso, o estoque no dia 28/05 era de R$ 2.300,00, composto por uma unidade:
 
Para o cálculo do Simples, considera-se: (140.000 x 4%) / 140.000 = 4% x 4.000 = R$ 160,00)
MÉTODO DO CUSTO MÉDIO – SIMPLES NACIONAL
CONTROLE DE ESTOQUE
- 07/05 a compra foi lançada pelo valor integral de R$ 10.000,00. O saldo final do estoque, nesse dia, foi de R$ 15.250,00, formado por 8 unidades ao custo médio de R$ 1.906,25:
- 08/05 a empresa devolveu uma unidade que comprou no dia 07/05. Essa devolução foi no valor de R$ 2.000,00. Dessa forma, no final do dia 8/05, a empresa tinha um saldo de estoque de R$ 13.250,00, composto por 7 unidades ao custo médio de R$ 1.892,86 cada:
- 10/05 a empresa vendeu 5 unidades por um total de R$ 25.000,00. Considerando o método custo médio, saíram 5 unidades pelo valor unitário de R$ 1.896,86. Assim, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 9.464,30. O saldo final do estoque, nesse dia, foi de R$ 3.785,72 e 2 unidades:
 
 
Para o cálculo do Simples, considera-se: (140.000 x 4%) / 140.000 = 4% x 25.000 = R$ 1.000,00)
- 20/05, foram adquiridas 4 unidades por R$ 2.300,00 cada, totalizando uma compra de R$ 9.200,00. Desse modo, o estoque final totalizou R$ 12.985,72, composto por 6 unidades de R$ 2.164,29 cada:
- 27/05, foi realizada uma venda de 6 unidades que totalizou R$ 24.000,00. Essa venda foi composta pelas 6 unidades de R$ 2.164,29. Assim, o custo da mercadoria vendida foi R$ 12.985,72, o que zerou o estoque:
 
 
 
Para o cálculo do Simples, considera-se: (140.000 x 4%) / 140.000 = 4% x 24.000 = R$ 960,00)
No dia seguinte,o cliente devolveu uma unidade. Assim, entrou no estoque novamente a mercadoria mais recente, no valor de R$ 2.164,29. Com isso, o estoque, no dia 28/05, era de R$ 2.164,29, composto por uma unidade:
 
Para o cálculo do Simples, considera-se: (140.000 x 4%) / 140.000 = 4% x 4.000 = R$ 160,00)
No PEPS, o saldo de estoque final foi de R$ 2.300,00 e, no Custo Médio, foi de R$ 2.164,29. A diferença entre os saldos está no CMV, em que o custo da mercadoria vendida foi maior no custo médio, o que impactará na Demonstração do Resultado, com um lucro menor.
MÉTODO PEPS – LUCRO PRESUMIDO
CONTROLE DE ESTOQUE
Saldo inicial do estoque da empresa, Lucro Presumido mudou, porque as empresas do lucro presumido não absorvem como custo o ICMS da compra. Por isso, foi considerado um desconto de ICMS.
- 07/05 a compra foi lançada no estoque pelo valor descontando o ICMS, visto que se pode recuperá-lo, ou seja, no estoque entrou R$ 8.800,00. O saldo final do estoque, no dia 07/05, foi de R$ 13.420,00, formado por 3 unidades de R$ 1.540,00 e 5 unidades de R$ 1.760,00. Vale relembrar que:
- 08/05 a empresa devolveu uma unidade que comprou no dia anterior. Logo, é necessário lembrar que, no momento da compra, aproveitamos o ICMS, agora, ao devolver, precisamos também devolver o ICMS de uma unidade. Essa devolução saiu do estoque no valor de R$ 1.760,00. Dessa forma, no final do dia 8, a empresa tinha um saldo de estoque de R$ 11.660,00, composto por 3 unidades de R$ 1.540,00 e 4 unidades de R$ 1.760,00:
- 10/05, a empresa vendeu 5 unidades por um total de R$ 25.000,00. Considerando o método PEPS, primeiro saíram 3 unidades de R$ 1.540,00 e, depois, 2 unidades de R$ 1.760,00. Dessa forma, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 8.140,00. O saldo final do estoque, nesse dia, foi de R$ 3.520,00, formado por duas unidades de R$ 1.760,00:
 
 
 
 
- 20/05, foram adquiridas 4 unidades por R$ 2.300,00 cada, descontando o ICMS, entrando no estoque um total de R$ 8.096,00. Assim, o estoque final totalizou R$ 11.616,00, composto por 2 unidades de R$ 1.760,00 e 4 unidades de R$ 2.024,00:
- 27/05 foi realizada uma venda de 6 unidades, que totalizou R$ 24.000,00. Essa venda foi composta pelas duas unidades de R$ 1.760,00 e por 4 unidades de R$ 2.024,00. Assim, o custo da mercadoria vendida foi R$ 11.616,00, o que zerou o estoque:
 
 
 
 
No dia seguinte, o cliente devolveu uma unidade. Assim, entrou no estoque novamente a mercadoria mais recente, no valor de R$ 2.024,00. Com isso, o estoque, no dia 28/05, era de R$ 2.024,00, composto por uma unidade:
 
 
 
 
MÉTODO DO CUSTO MÉDIO – LUCRO PRESUMIDO
CONTROLE DE ESTOQUE
- 07/05 a compra foi lançada pelo valor descontando o ICMS, ou seja, entrou no estoque R$ 8.800,00. O saldo final do estoque, no dia 07/05, foi de R$ 13.420,00, formado por 8 unidades ao custo médio de R$ 1.677,50: 
- 08/05, a empresa devolveu uma unidade que comprou no dia anterior. Essa devolução foi no valor de R$ 1.760,00. Dessa forma, no final do dia 8/05, a empresa tinha um saldo de estoque de R$ 11.660,00, composto por 7 unidades ao custo médio de R$ 1.665,71 cada:
- 10/05, a empresa vendeu 5 unidades por um total de R$ 25.000,00. Considerando o método custo médio, saíram 5 unidades pelo valor unitário de R$ 1.665,71. Desse modo, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 8.328,55. O saldo final do estoque, nesse dia, foi de R$ 3.331,42 e 2 unidades:
- 20/05, foram adquiridas 4 unidades por R$ 2.300,00 cada, porém, descontando o ICMS, entrou no estoque o total de R$ 8.096,00. Assim, o estoque final totalizou R$ 11.427,42, composto por 6 unidades de R$ 1.904,57 cada:
- 27/05, foi realizada uma venda de 6 unidades que totalizou R$ 24.000,00. Essa venda foi composta pelas 6 unidades de R$ 1.904,57. Assim, o custo da mercadoria vendida foi R$ 11.427,42, o que zerou o estoque:
- No dia seguinte, o cliente devolveu uma unidade. Assim, entra no estoque novamente a mercadoria mais recente, no valor de R$ 1.904,57. Com isso, o estoque, no dia 28/05, é de R$ 1.904,57, composto por uma unidade:
No PEPS, o saldo final de estoque foi de R$ 2.024,00. Já no Custo Médio foi de R$ 1.904,57. Essa diferença encontra-se no CMV, pois o CMV do Custo Médio foi maior, totalizando R$ 17.851,40.
MÉTODO PEPS – LUCRO REAL
CONTROLE DE ESTOQUE
- 07/05 a compra foi lançada no estoque pelo valor, descontando ICMS, PIS e COFINS, visto que se podem recuperá-los, ou seja, no estoque entrou R$ 7.875,00. O saldo final do estoque, no dia 07/05, foi de R$ 11.746,87, formado por 3 unidades de R$ 1.290,62 e 5 unidades de R$ 1.575,00:
- 08/05 a empresa devolveu uma unidade que comprou no dia anterior. Por isso, temos que lembrar que, no momento da compra, aproveitamos os tributos, agora, ao devolver, precisamos devolvê-los também com base em uma unidade. Essa devolução saiu do estoque no valor de R$ 1.575,00. Desse modo, no final do dia 8/05, a empresa tinha um saldo de estoque de R$ 10.171,87, composto por 3 unidades de R$ 1.290,62 e 4 unidades de R$ 1.575,00:
- 10/05, a empresa vendeu 5 unidades por um total de R$ 25.000,00. Considerando o método PEPS, primeiro saíram 3 unidades de R$ 1.290,62 e, depois, 2 unidades de R$ 1.575,00. Assim, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 7.021,86. O saldo final do estoque nesse dia foi de R$ 3.150,00, formado por duas unidades de R$ 1.575,00:
- 20/05 foram adquiridas 4 unidades por R$ 2.300,00 cada, descontando os impostos, entrando no estoque um total de R$ 7.245,00. Assim, o estoque final totalizou R$ 10.395,00, composto por 2 unidades de R$ 1.575,00 e 4 unidades de R$ 1.811,25:
- 27/05, foi realizada uma venda de 6 unidades, que totalizou R$ 24.000,00. Essa venda foi composta pelas duas unidades de R$ 1.575,00 e por 4 unidades de R$ 1.811,25. Assim, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 10.395,00, o que zerou o estoque:
- no dia seguinte, o cliente devolveu uma unidade. Assim, entrou no estoque novamente a mercadoria mais recente, no valor de R$ 1.811,25. Com isso, o estoque, no dia 28/05, é de R$ 1.811,25, composto por uma unidade:
MÉTODO DO CUSTO MÉDIO – LUCRO REAL
CONTROLE DE ESTOQUE
- 07/05 a compra foi lançada pelo valor de R$ 7.875,00, descontando os impostos, ou seja, entrou no estoque R$ 7.875,00. O saldo final do estoque, no dia 07/05, foi de R$ 11.746,87, formado por 8 unidades ao custo médio de R$ 1.468,36:
- 10/05, a empresa vendeu 5 unidades por um total de R$ 25.000,00. Considerando o método custo médio, saíram 5 unidades pelo valor unitário de R$ 1.453,12. Dessa forma, o custo da mercadoria vendida foi R$ 7.265,60. O saldo final do estoque, nesse dia, foi de R$ 2.906,24 e 2 unidades:
- 20/05, foram adquiridas 4 unidades por R$ 2.300,00 cada, porém, descontando os impostos, entrou no estoque o total de R$ 7.245,00. Assim, o estoque final totalizou R$ 10.151,24, composto por 6 unidades de R$ 1.691,87 cada:
- 27/05, foi realizada uma venda de 6 unidades de R$ 1.691,87 cada, que totalizou R$ 24.000,00. Assim, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 10.151,24, o que zerou o estoque:
- No dia seguinte, o cliente devolveu uma unidade. Desse modo, entrou no estoque novamente a mercadoria mais recente, no valor de R$ 1.691,87. Com isso, o estoque, no dia 28/05, era de R$ 1.691,87, composto por uma unidade:
RESUMO DOS MÉTODOS DE CONTROLE DE ESTOQUE E TRIBUTAÇÃO
- O Custo Médio impacta na DRE com menores lucros, visto que, tendo um CMV maior que no PEPS, isso diminuirá o resultado.
- No Simples Nacional, vai sempre o valor total da nota fiscal para o estoque, pois não possui créditos fiscais de tributos a recuperar.
- No Lucro Presumido possuem o ICMS e o IPI (quando for o caso) para recuperar sobre as compras.
- Nas empresas do Lucro Real, devido à possibilidade de aproveitamento de crédito fiscal de ICMS, IPI, PIS e COFINS.
- Não consideramos o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) no Lucro Presumido e Lucro Real, uma vez que o objetivo não é fazer um planejamentotributário, mas verificar o comportamento do custo da mercadoria vendida e dos tributos incidentes sobre mercadorias.