Simples_Tratamento_Calculos_Giovana_18_08

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UNIVERSO CONTÁBIL COM ELAS: Simples 
Nacional na Prática: Principais tratamentos 
Tributários e Cálculos
Elaborado por:
GIOVANA GUBERT CARRER
O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor(a)
CRCSP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional
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Conteúdo Programático
BLOCO 1 - CONTEXTO
Receita bruta mensal
Receita bruta dos últimos doze meses
Receita bruta do ano corrente
Alíquota efetiva
Anexos
BLOCO 2 – TRATAMENTO TRIBUTÁRIO PARAINDÚSTRIA E COMÉRCIO
Substituição tributária do ICMS
Monofasia do PIS e da COFINS
Exportação
BLOCO 3 – TRATAMENTO TRIBUTÁRIO PARASERVIÇOS
Transportes
Pintura
Fator R
BLOCO 4 – EXCESSO DE LIMITE E DE SUBLIMITE
Caso prático de excesso de limite e sublimite
CONTEXTO
Base de 
Cálculo
Alíquota 
Efetiva
Simples 
Nacional a 
pagar
Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas
efetivas calculadas na forma prevista nos arts. 21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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Base de Cálculo
Receita Bruta Mensal
Art. 2°, Inciso II
Outros valores que 
não integram
Art. 2°, Parágrafo 5°
Outros valores que 
integram
Art. 2°, Parágrafo 4°
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
Alíquota
í =
(RBT12 x Aliq − PD)
RBT12
Art. 21. Para fins do disposto nesta Resolução, considera-se:
(...)
II - alíquota efetiva o resultado de: (RBT12 × Aliq - PD) / RBT12
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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Anexos
Receita Bruta em 12 Meses 
(em R$)
Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V
Alíquota
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Alíquota
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Alíquota
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Alíquota
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Alíquota
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4.00% - 4.50% - 6.00% – 4.50% - 15.50% -
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7.30% 5,940.00 7.80% 5,940.00 11.20% 9,360.00 9.00% 8,100.00 18.00% 4,500.00
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9.50% 13,860.00 10.00% 13,860.00 13.50% 17,640.00 10.20% 12,420.00 19.50% 9,900.00
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10.70% 22,500.00 11.20% 22,500.00 16.00% 35,640.00 14.00% 39,780.00 20.50% 17,100.00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14.30% 87,300.00 14.70% 85,500.00 21.00% 125,640.00 22.00% 183,780.00 23.00% 62,100.00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19.00% 378,000.00 30.00% 720,000.00 33.00% 648,000.00 33.00% 828,000.00 30.50% 540,000.00
Alíquota Efetiva
=
(RBT12 x Aliq − PD)
RBT12
=
2.680.250,00 x 14,30% − 87.300,00
2.680.250,00
ANEXO I
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4.00% -
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7.30% 5,940.00
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9.50% 13,860.00
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10.70% 22,500.00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14.30% 87,300.00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19.00% 378,000.00
Comércio
RBT12 = R$ 2.680.250,00
= 11,04%
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Mês/Ano Receita Bruta Mensal
Receita Bruta dos 
Últimos 12 
Meses
Receita Bruta 
Acumulada Ano 
Corrente
Janeiro/2021 424,473.31 3,460,186.42 424,473.31
Fevereiro/2021 795,033.24 3,662,938.76 1,219,506.56
Março/2021 794,521.98 4,116,580.00 2,014,028.54
Abril/2021 801,962.20 4,557,108.53 2,815,990.74
Maio/2021 790,282.58 5,122,894.74 3,606,273.32
Junho/2021 786,191.61 5,734,677.99 4,392,464.93
Julho/2021 808,457.62 5,905,492.46 5,200,922.56
Receita 
Bruta 
Mensal
Cálculo do 
Simples 
Nacional a 
pagar
Receita 
Bruta dos 
Últimos 12 
Meses
Cálculo da 
Alíquota 
Efetiva
Receita 
Bruta do 
Ano 
Corrente
Controle 
de Limite e 
Sublimite
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TRATAMENTO TRIBUTÁRIO PARA INDÚSTRIA E 
COMÉRCIO
Exportações
Monofasia do PIS 
e da COFINS
Substituição 
Tributária do 
ICMS
Substituição Tributária do ICMS
Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts.
21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19.
(...)
§ 8º Em relação ao ICMS:
I - o substituído tributário, assim entendido o contribuinte que teve o imposto retido, e o
contribuinte obrigado à antecipação com encerramento de tributação deverão segregar a
receita correspondente como “sujeita à substituição tributária ou ao recolhimento antecipado
do ICMS”, quando então será desconsiderado, no cálculo do valor devido no âmbito do Simples
Nacional, o percentual do ICMS;
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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=
(3.440.820,00 x 14,30%− 87.300,00)
3.440.820,00 =
11,76%
11,76% x 33,50% = 3,94%
11,76% - 3,94% = 7,82%
R$ 286.750,00 x 7,82% = R$ 22.423,85
Cálculo
Comércio
Substituído Tributário
RBT12 = R$ 
3.440.820,00
ANEXO I
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJ CSLL Cofins
PIS/Pase
p CPP ICMS
1a Faixa Até 180.000,00 4.00% - 1a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7.30% 5,940.00 2a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9.50% 13,860.00 3a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10.70% 22,500.00 4a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14.30% 87,300.00 5a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19.00% 378,000.00 6a Faixa 13.50%10.00%28.27% 6.13% 42.10% -
Alíquota efetiva sem ICMS
Monofasia do PIS e da COFINS
Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts.
21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19.
(...)
§ 6º A ME ou EPP que proceda à importação, à industrialização ou à comercialização de
produto sujeito à tributação concentrada ou à substituição tributária para efeitos de incidência
da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deve segregar a receita decorrente de sua venda e
indicar a existência de tributação concentrada ou substituição tributária para as referidas
contribuições, de forma que serão desconsiderados, no cálculo do valor devido no âmbito do
Simples Nacional, os percentuais a elas correspondentes.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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=
(1.630.270,00 x 10,70% − 22.500,00)
1.630.270,00 = 9,32%
9,32% x 15,50% = 1,44%
9,32% - 1,44% = 7,88%
R$ 135.870,00 x 7,88% = R$ 10.706,56
Cálculo
Comércio
Regime Monofásico de PIS e COFINS
RBT12 = R$ 1.630.270,00
ANEXO I
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJ CSLL Cofins
PIS/Pase
p CPP ICMS
1a Faixa Até 180.000,00 4.00% - 1a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7.30% 5,940.00 2a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9.50% 13,860.00 3a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10.70% 22,500.00 4a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14.30% 87,300.00 5a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19.00% 378,000.00 6a Faixa 13.50% 10.00%28.27% 6.13% 42.10% -
Alíquota efetiva sem
PIS e COFINS
Exportações
Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinadomediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts.
21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19.
(...)
§ 3º A ME ou EPP deverá segregar as receitas decorrentes de exportação para o exterior,
inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou sociedade de propósito
específico, observado o disposto no § 7º do art. 18 e no art. 56 da Lei Complementar nº 123, de
2006, quando então serão desconsiderados, no cálculo do valor devido no âmbito do Simples
Nacional, conforme o caso, os percentuais relativos à Cofins, à Contribuição para o PIS/Pasep, ao
IPI, ao ICMS e ao ISS constantes dos Anexos I a V desta Resolução.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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9
=
(3.890.360,00 x 19,00% − 378.000,00)
3.890.360,00 =
9,28%
9,28% x 34,40% = 3,19%
9,28% - 3,19% = 6,09%
R$ 315.190,00 x 6,09% = R$ 19.195,07
Cálculo
Comércio
Exportações
RBT12 = R$ 3.890.360,00
ANEXO I
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJ CSLL Cofins
PIS/Pase
p CPP ICMS
1a Faixa Até 180.000,00 4.00% - 1a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7.30% 5,940.00 2a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9.50% 13,860.00 3a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10.70% 22,500.00 4a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14.30% 87,300.00 5a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19.00% 378,000.00 6a Faixa 13.50% 10.00%28.27% 6.13% 42.10% -
Alíquota efetiva sem
ICMS, PIS e COFINS
TRATAMENTO TRIBUTÁRIO PARA SERVIÇOS
Fator “R”
Transportes
Pintura
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Transporte Intermunicipal de Cargas
Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts.
21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19.
(...)
IX - prestação dos seguintes serviços tributados com base no Anexo III, desconsiderando-se o
percentual relativo ao ISS e adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do
Anexo I:
a) transportes intermunicipais e interestaduais de cargas;
b) transportes intermunicipais e interestaduais de passageiros, nas situações permitidas no
inciso XVI e §§ 4º e 5º do art. 15; e
c) de comunicação.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
ANEXO III
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJ CSLL Cofins
PIS/Pase
p CPP ISS (*)
1a Faixa Até 180.000,00 6.00% – 1a Faixa 4.00% 3.50% 12.82% 2.78% 43.40% 33.50%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 11.20% 9,360.00 2a Faixa 4.00% 3.50% 14.05% 3.05% 43.40% 32.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 13.50% 17,640.00 3a Faixa 4.00% 3.50% 13.64% 2.96% 43.40% 32.50%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 16.00% 35,640.00 4a Faixa 4.00% 3.50% 13.64% 2.96% 43.40% 32.50%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21.00% 125,640.00 5a Faixa 4.00% 3.50% 12.82% 2.78% 43.40% 33.50%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33.00% 648,000.00 6a Faixa 35.00%15.00% 16.03% 3.47% 30.50% –
=
(1.920.240,00 x 21,00% − 125.640,00)
1.920.240,00 =
14,46%
14,46% x 33,50% = 4,84%
Cálculo
Serviço Intermunicipal de Cargas
ISSQN do Anexo III
RBT12 = R$ 1.920.240,00
14,46% - 4,84% 9,62%
Alíquota efetiva sem ISSQN
=
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ANEXO I
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJ CSLL Cofins
PIS/Pase
p CPP ICMS
1a Faixa Até 180.000,00 4.00% - 1a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7.30% 5,940.00 2a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 41.50% 34.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9.50% 13,860.00 3a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10.70% 22,500.00 4a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14.30% 87,300.00 5a Faixa 5.50% 3.50% 12.74% 2.76% 42.00% 33.50%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19.00% 378,000.00 6a Faixa 13.50% 10.00%28.27% 6.13% 42.10% -
= 
(1.920.240,00 x 14,30% − 87.300,00)
1.920.240,00 33, 50% = 3,27%
9,62% + 3,27% = 12,89%
Cálculo
Serviço Intermunicipal de Cargas
ICMS do Anexo I
RBT12 = R$ 1.920.240,00
R$ 160.150,00 x 12,89% = R$ 20.643,34
Serviço de Pintura
Solução de Consulta DISIT/SRRF07 N° 7026, de 26 de Setembro de 2018
ASSUNTO: Simples Nacional
EMENTA: CONSTRUÇÃO CIVIL. SERVIÇOS DE PINTURA PREDIAL. TRIBUTAÇÃO. ANEXOS III E IV
DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 2006. A empresa optante pelo Simples Nacional que não
exerce atividade vedada a esse regime de tributação, contratada para prestar serviço de pintura
predial, em relação a essa atividade, deve ser tributada na forma do Anexo III da Lei
Complementar nº 123, de 2006. Caso essa empresa seja contratada para construir imóvel ou
executar obra de engenharia em que o serviço de pintura predial faça parte do contrato, a
tributação desse serviço ocorre juntamente com a obra, na forma do Anexo IV da Lei
Complementar nº 123, de 2006. SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE
DIVERGÊNCIA COSIT - Nº 20, DE 17 DE SETEMBRO DE 2013.
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ANEXO IV
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS (*)
1a Faixa Até 180.000,00 4.50% - 1a Faixa 18.80% 15.20% 17.67% 3.83% 44.50%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 9.00% 8,100.00 2a Faixa 19.80% 15.20% 20.55% 4.45% 40.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10.20% 12,420.00 3a Faixa 20.80% 15.20% 19.73% 4.27% 40.00%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 14.00% 39,780.00 4a Faixa 17.80% 19.20% 18.90% 4.10% 40.00%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22.00% 183,780.00 5a Faixa 18.80% 19.20% 18.08% 3.92% 40.00%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33.00% 828,000.00 6a Faixa 53.50% 21.50% 20.55% 4.45% -
=
(1.532.150,00 x 14,00% − 39.780,00)
1.532.150,00 =
11,40%
R$ 128.880,00 x 11,40% = R$ 14.692,32
Cálculo
Serviço de Pintura
Anexo IV
RBT12 = R$ 1.532.150,00
Fator R
Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts.
21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19.
(...)
V - prestação de serviços tributados na forma prevista no Anexo III desta Resolução, quando o
fator “r” de que trata o art. 26 for igual ou superior a 0,28 (vinte e oito centésimos), ou na forma
prevista no Anexo V desta Resolução, quando o fator “r” for inferior a 0,28 (vinte e oito
centésimos):
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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Fator R
Fator 
R
+28%
Anexo 
III
-28%
Anexo
V
Art. 26. Na hipótese de a ME ou EPP optante pelo Simples
Nacional obter receitas decorrentes da prestação de
serviços previstas no inciso V do § 1º do art. 25, deverá
apurar o fator “r”, que é a razão entre a:
I - folha de salários, incluídos encargos, nos 12 (doze) meses
anteriores ao período de apuração; e
II - receita bruta total acumulada auferida nos mercados
interno e externo nos 12 (doze) meses anteriores ao período
de apuração.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
ANEXO V
Dados para Cálculo da Alíquota Efetiva Integral Repartição dos Tributos
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) IRPJCSLL Cofins
PIS/Pase
p CPP ISS
1a Faixa Até 180.000,00 15.50% - 1a Faixa 25.00%
15.00
%
14.10
% 3.05%
28.85
% 14.00%
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 18.00% 4,500.00 2a Faixa 23.00%
15.00
%
14.10
% 3.05%
27.85
% 17.00%
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 19.50% 9,900.00 3a Faixa 24.00%
15.00
%
14.92
% 3.23%
23.85
% 19.00%
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 20.50% 17,100.00 4a Faixa 21.00%
15.00
%
15.74
% 3.41%
23.85
% 21.00%
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23.00% 62,100.00 5a Faixa 23.00%
12.50
%
14.10
% 3.05%
23.85
% 23.50%
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30.50% 540,000.00 6a Faixa 35.00%
15.50
%
16.44
% 3.56%
29.50
% -
=
(3.320.810,00 x 23,00% − 62.100,00)
3.320.810,00 = 21,13%
R$ 276.750,00 x 21,13% = R$ 58.477,28
Cálculo
Serviço sujeito a Fator R
RBT12 = R$ 3.320.810,00
=
804.220,00
3.320.810,00 = 24,22%
FP12
RBT12
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14
EXCESSO DE LIMITE E DE SUBLIMITE
Limite
Sublimite
Efeitos do excesso de limite
Art. 2° (...)
§ 3º Os efeitos da exclusão prevista no § 2º ocorrerão a partir do:
I - mês subsequente àquele em que o excesso da receita bruta acumulada no ano for superior a
20% (vinte por cento) de cada um dos limites previstos no § 1º; ou
II - ano-calendário subsequente àquele em que o excesso da receita bruta acumulada no ano não
for superior a 20% (vinte por cento) de cada um dos limites previstos no § 1º.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
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Efeitos do excesso de sublimite
Art. 12. Caso a receita bruta acumulada pela empresa no ano-calendário ultrapasse quaisquer
dos sublimites previstos no caput e § 1º do art. 9º, o estabelecimento da EPP localizado na
unidade da federação cujo sublimite for ultrapassado estará impedido de recolher o ICMS e o
ISS pelo Simples Nacional, ressalvado o disposto nos §§ 2º a 4º.
§ 1º Os efeitos do impedimento previsto no caput ocorrerão:
I - a partir do mês subsequente àquele em que o excesso da receita bruta acumulada no ano for
superior a 20% (vinte por cento) dos sublimites previstos no art. 9º;
II - a partir do ano-calendário subsequente àquele em que o excesso da receita bruta acumulada
não for superior a 20% (vinte por cento) dos sublimites previstos no art. 9º.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
Excesso
Limite
Sublimite
Impedimento
Desenquadramento Limite Sublimite
Menor de 20% Ano seguinte
R$ 4.800.000,00 R$ 3.600.000,00
Maior de 20% Mês seguinte
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Excesso de limite e sublimite - efeitos
Mês/Ano
Receita 
Bruta
Mensal
Receita Bruta 
Acumulada Ano 
Corrente
Janeiro/2021 424,473.31 424,473.31
Fevereiro/2021 795,033.24 1,219,506.56
Março/2021 794,521.98 2,014,028.54
Abril/2021 801,962.20 2,815,990.74
Maio/2021 790,282.58 3,606,273.32
Junho/2021 786,191.61 4,392,464.93
Julho/2021 808,457.62 5,200,922.56
Agosto/2021 800,000.00 6,000,922.56
Impedida de recolher ICMS e ISSQN no 
Simples Nacional a partir de Janeiro de 
2022
Impedida de recolher ICMS e ISSQN no 
Simples Nacional a partir de Julho de 2021
Desenquadrada do Simples Nacional em 
Janeiro de 2022
Desenquadrada do Simples Nacional em 
Setembro de 2021
Mês/Ano Receita Bruta Mensal Receita Bruta dos Últimos 12 Meses
Receita Bruta 
Acumulada Ano 
Corrente
Janeiro/2021 424,473.31 3,460,186.42 424,473.31
Fevereiro/2021 795,033.24 3,662,938.76 1,219,506.56
Março/2021 794,521.98 4,116,580.00 2,014,028.54
Abril/2021 801,962.20 4,557,108.53 2,815,990.74
Maio/2021 790,282.58 5,122,894.74 3,606,273.32
Junho/2021 786,191.61 5,734,677.99 4,392,464.93
Julho/2021 808,457.62 5,905,492.46 5,200,922.56
Como calcular o Simples Nacional se a RBT12 recai na 6ª faixa que não tem 
ICMS e não houve excesso de sublimite?
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RBT12 4,557,108.53
Tributos Federais
Faixa 6a.
Alíquota nominal 19.00%
Parcela a deduzir 378,000.00
Alíquota efetiva 10.71%
ICMS
Faixa 5a.
Alíquota nominal 14.30%
Parcela a deduzir 87,300.00
Repartição do ICMS 33.50%
Alíquota efetiva 4.15%
Alíquota efetiva do Simples Nacional 14.85%R$ 801,962.20 x 14,85% = R$ 119,123.55
Art. 21 (...)
III - percentual efetivo de cada tributo o calculado mediante multiplicação da alíquota efetiva pelo percentual de repartição constante dos Anexos I a V desta
Resolução, observando-se que:
b) o valor da RBT12, quando for superior ao limite da 5ª faixa de receita bruta anual prevista nos Anexos I a V desta Resolução, nas situações em que o sublimite de
que trata o § 1º do art. 9º não for excedido, o percentual efetivo do ICMS e do ISS será calculado mediante aplicação da fórmula {[(RBT12 × alíquota nominal da 5ª
faixa) – (menos) a Parcela a Deduzir da 5ª Faixa]/RBT12} × o Percentual de Distribuição do ICMS e do ISS da 5ª faixa.
(Resolução CGSN n° 140, 2018)
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Possibilidade de retirada de alíquotas de tributos na apuração do Simples Nacional: substituição
tributária de ICMS, monofasia de PIS e COFINS, exportações e outros;
Bases de incidência: ICMS ou ISSQN nas situações como as de transportes de cargas
intermunicipais;
Tipo de serviço para definir o Anexo a ser utilizado para cálculo do Simples Nacional, tais como, o
serviço de pintura;
Fator “R”: relação entre folha de pagamento e receita bruta determinam a tributação;
Excesso de limite e sublimite: maior de 20% gera efeitos no mês seguinte e menor de 20% gera
efeitos no ano seguinte;
RBT12 recair na 6ª. faixa e sem excesso de sublimite: o ICMS e o ISSQN devem ser calculados
seguindo as informações da 5ª. faixa.
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REFERÊNCIAS
BRASIL. (2006). Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis no
8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidação das Leis do Trabalho - CLT,
aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189, de 14 de
fevereiro de 2001, da Lei Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis no
9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999.: Brasília (DF).
BRASIL. (2018). Resolução CGSN n. 140, de 22 de maio de 2018. Dispõe sobre o Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional): Brasília (DF).