Aspectos Contábeis do Sistema Tributário Brasileiro - Prova

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Exercícios 
1. 
Qual dos itens não pode ser considerado uma das principais atividades da 
contabilidade tributária? 
Resposta incorreta. 
A. 
Contabilização de provisões de tributos. 
A partir do provisionamento de tributos, a organização pode se organizar melhor para poder 
pagá-los quando for o momento para isso. Ressaltando que alguns pagamentos ocorrem 
trimestralmente e outros anualmente. 
 
Você acertou! 
B. 
Pagamento de guias de tributos. 
Esta função não é de responsabilidade da Contabilidade Tributária, que se restringe à 
emissão e ao gerenciamento das guias fiscais. No caso do pagamento, normalmente, fica 
sob responsabilidade do setor de contas a pagar (financeiro). 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Orientações tributárias para as filiais e as coligadas da empresa. 
Esta é uma atividade imprescindível à empresa, principalmente, aquela que possui filial ou 
coligada em outro município em outra localidade ou Estado, o que acarreta em diferentes 
incidências tributárias de impostos. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Transcrição em livros fiscais de informações das notas fiscais. 
Através desses livros é possível que a Contabilidade Tributária possa apurar o montante a 
ser recolhido (pago) aos cofres públicos. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Apuração correta na base de cálculo ou de resultado tributável. 
Por meio dessas informações a empresa poderá controlar prejuízos ou lucros fiscais e se 
planejar para períodos subsequentes. 
2. 
Sobre metodologia contábil e planejamento tributário, assinale a alternativa correta. 
Resposta incorreta. 
A. 
O planejamento tributário é considerado lícito pelo fisco. 
O Fisco analisa o planejamento tributário como algo ilícito, uma vez que as empresas podem 
obter benefícios pela redução tributária ao realizá-lo. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
O método das partidas dobradas é um sistema que deve ser personalizado a cada 
organização devido a particularidades de cada uma. 
O método é um sistema padronizado que registra as transações financeiras. Desta forma, é 
utilizado de forma igual em qualquer organização, permitindo a uniformidade da 
contabilidade. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
De modo lícito não é possível evitar a hipótese de incidência tributária. 
O planejamento tributário lícito prevê exatamente isso, evitar a hipótese de incidência 
tributária utilizando de mecanismos estruturais e jurídicos. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
O planejamento tributário permite que as empresas possam reduzir seus tributos após a 
ocorrência do fato gerador. 
O planejamento tributário é uma ferramenta que permite a empresa precaver-se, além de 
postergar e de reduzir tributos antes do fato gerador e não após, como informado na 
questão. 
 
Você acertou! 
E. 
O objetivo principal do método das partidas dobradas é o registro das origens e das 
aplicações de recursos. 
O método identifica dois lançamentos em uma operação: a procedência de recursos 
chamados de crédito(s) e as aplicações de recursos reconhecidos como débito(s). 
3. 
A respeito de evasão fiscal, marque a alternativa correta: 
Resposta incorreta. 
A. 
A evasão fiscal é uma ferramenta encontrada pelas empresas para obter vantagens fiscais 
antes da ocorrência do fato gerador. 
A evasão fiscal ocorre após a incidência do fato gerador, sendo esta uma ação ilícita que 
tem como objetivo evitar, protelar ou reduzir determinado tributo. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
O fornecimento de documentação inexata ao fisco não pode ser considerado ato de evasão 
fiscal. 
No artigo 1º, inciso IV da Lei 8.137/1990 é definido como crime contra a ordem tributária, 
"elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou 
inexato". Por uma questão de teor da lei, esse crime pode ser considerado como evasão 
fiscal. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
O seu conceito está disciplinado na Lei n.º 8.137/1990. 
O seu conceito não está disciplinado em nenhuma lei, porém o seu teor está contido nesta 
lei, que trata sobre crimes contra a ordem tributária, econômica e contra as relações de 
consumo. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
A Lei n.º 8.137/1990 não trata da falsificação de notas fiscais. 
No artigo 1º, inciso III da Lei 8.137/1990 é tratado sobre a falsificação e a alteração de notas 
fiscais, além de faturas, de duplicatas, de notas de vendas e de outros documentos 
referentes à operação tributável. 
 
Você acertou! 
E. 
Quando a empresa se nega a fornecer informações ao fisco pode estar cometendo o crime 
de evasão fiscal. 
Conforme está previsto no artigo 1º, inciso V da Lei 8.137/1990, podendo assim ser 
considerado evasão fiscal "negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou 
documento equivalente, relativa a venda de mercadoria ou de prestação de serviço, 
efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação". 
4. 
Entre as alternativas, assinale a que não pode ser considerada como um facilitador 
para a realização do planejamento tributário em uma organização: 
Resposta incorreta. 
A. 
Realizar uma análise considerando não apenas a relação custo-benefício, como também o 
levantamento de riscos. 
Todo planejamento envolve algum risco, neste caso há diversos desde o cumprimento legal 
de obrigações, como o da não adoção da melhor forma tributária. Portanto, sempre deve-se 
ponderar os custos e os benefícios do planejamento, sem deixar de considerar os riscos 
incorridos. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Obter da contabilidade informações e relatórios fidedignos sobre a realidade da empresa. 
Para que se tenha de fato um planejamento tributário com base em preceitos legais, é 
indispensável que as informações e os relatórios retratem a realidade, pois caso contrário, 
a empresa pode prever uma situação insustentável. 
 
Você acertou! 
C. 
Desenvolver um diagnóstico fiscal considerando como foco a empresa, mesmo que faça 
parte de um grupo de organizações. 
Se a empresa faz parte de um grupo de organizações, deve-se realizar um diagnóstico que 
envolva todas, pois as relações patrimoniais e comerciais entre elas podem influenciar as 
questões tributárias e alternativas a serem implementadas. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Realizar simulações considerando três cenários: pessimista, otimista e conservador. 
Através de simulações, a empresa poderá vislumbrar seu futuro e alterar seu planejamento 
com base em informações que vão se concretizando. Assim, ela saberá quanto em um pior 
cenário, irá arcar com tributos e quanto, dentro de uma previsão otimista, irá pagar ou 
receber. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Possuir na empresa uma equipe de profissionais com diversas formações e conhecimentos 
na área tributária e fiscal. 
Há existência de profissionais com expertise em tributos e com diferentes formações 
acadêmicas, especialmente, advogados e contadores, pode corroborar para a realização 
efetiva do planejamento. 
5. 
Em relação ao tema elisão fiscal, assinale a assertiva incorreta: 
Resposta incorreta. 
A. 
Uma das diferenças entre elisão fiscal e evasão fiscal reside no fato de que a primeira é um 
ato lícito, e a segunda, ilícito. 
Elisão Fiscal é um ato lícito, formal e jurídico, enquanto à Evasão Fiscal é uma ação ilícita. 
Outra diferença entre essas duas formas de ação é que a Elisão busca antever a um fato 
gerador, enquanto que a Evasão realiza atos após a ocorrência do fato. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A elisão fiscal pode ser considerada sinônimo de planejamento tributário. 
Por se tratar de uma prevenção a qual busca meios lícitos para atuar no horizonte tributário, 
buscando obter os melhores resultados, pode ser considerado um planejamento tributário, 
pois atua a partir desse. 
 
Você acertou! 
C. 
A elisão fiscal só pode ser realizada com base no que consta na legislação. 
Além dos benefícios que são concedidos por meio de lei, há ainda lacunas na legislação 
fiscal, que são interpretações da própria legislação, quando está redigida de forma a 
confundiro contribuinte. Desta forma, há dois caminhos para a realização da Elisão Fiscal: 
quando há benefícios expressos na legislação e na existência de lacunas. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Um exemplo de elisão fiscal é o benefício fiscal concedido sobre os juros sobre o capital 
próprio. 
A partir deste benefício legal, que pode caracterizar uma Elisão Fiscal, a empresa pode 
remunerar seus sócios ou seus investidores e ser considerada como despesa do exercício, 
deduzindo assim da base para cálculo de Imposto de Renda. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Há situações de interpretações divergentes entre o fisco e o legislador. 
Um exemplo desta divergência vincula-se às contagens prescricionais, as quais Fisco e 
Legislador divergem. 
DESAFIO 
No atual contexto organizacional da família Silva, os primos William e Yuri são sócios de 
duas farmácias conhecidas como Farmácia W e Farmácia Y, respectivamente. 
A Farmácia W é proprietária de um imóvel avaliado em R$ 850.000,00. 
A Farmácia Y tinha a intenção de adquirir o imóvel e possuía em suas aplicações financeiras 
o valor suficiente para a aquisição, e assim firmou-se contrato de compra e venda entre 
ambas. 
No entanto, por perceberem que teriam que pagar o ITBI (Imposto Municipal sobre a 
Transmissão de Bens Imóveis), resolveram cancelar o contrato. Como as empresas não 
queriam se sujeitar à incidência do ITBI, resolveram deixar de lado a compra e a venda do 
imóvel e realizaram uma fusão. A Farmácia W se uniu com a Farmácia Y, surgindo a 
empresa Farmácias WY. 
Com o passar de algumas semanas, as duas empresas realizaram uma cisão, voltando à 
situação em que estavam anteriormente: Farmácia W e Farmácia Y. 
Cabe ressaltar que o imóvel passou a ser da Farmácia Y, e a Farmácia W passou a ter R$ 
850.000,00 em seu caixa, uma vez que em operações societárias a transferência de imóveis 
é isenta de pagamento do ITBI. 
Diante dessas informações, você como o gestor contábil das empresas, avalia as transações 
ocorridas na empresa? Trata-se de uma elisão ou uma evasão fiscal? Apresente 
argumentos para justificar sua resposta. 
Primeiro, é importante avaliar a situação sob a ótica legal, considerando o art. 156, § 2.º, da 
Constituição, que esclarece: 
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa 
jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente 
de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a 
atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, 
locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil. 
Apesar de previsto na Constituição Federal, deve-se reconhecer que as empresas 
cancelaram um contrato de compra e venda sem o pagamento do ITBI, ação ocorrida após 
o fato gerador, que foi o cancelamento do contrato do ITBI. 
Mesmo após a cisão das empresas, o imposto não foi pago, ou seja, as farmácias realizaram 
uma simulação. Desse modo, pode-se considerar que houve evasão fiscal, pois as 
empresas praticaram atos simulados apenas para usufruir de benefícios tributários, sendo 
que a Fazenda pode não reconhecer a fusão e a cisão das empresas, considerando que 
houve a compra e venda do imóvel, tributando assim o ITBI. 
A Fazenda Municipal, neste caso, poderia autuar a empresa, considerando que em caso de 
fiscalização estaria "inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer 
natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal", conforme inciso II do 1.º artigo da 
Lei n.º 8.137/1990 - Lei de crime contra a ordem tributária, econômica e contra as relações 
de consumo. 
Desta maneira você recomenda aos sócios que tomem as providências necessárias para 
evitar o auto de infração que poderá ser emitido pelos órgãos fiscalizadores.