Aula Normas para prática professional de Auditoria

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• Normas de Atributo
• Normas de Desempenho
• Normas Complementares
29/06/20211
NORMAS PARA PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA
INTERNA
Normas e Práticas Profissionais de 
Auditoria Interna
29/06/20212
 Representam as regras básicas a serem observadas no 
desenvolvimento de uma auditoria, visando a qualidade do 
trabalho executado.
 As normas de auditoria são aplicadas a qualquer actividade 
profissional e têm fundamentalmente a ver com a qualidade 
do trabalho executado.
Normas de Atributo-série 1000
29/06/20213
 Normas relacionadas com as características das organizações 
e dos indivíduos.
 Normas de Auditoria 1000 – Objectivo, Autoridade e
Responsabilidade
 Norma de Auditoria 1100 – Independência e
Objectividade
 Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado
Cuidado Profissional
 Normas de Auditoria 1300 – Programa de Avaliação de
Qualidade e Cumprimento.
Normas de Atributo
29/06/20214
 Normas de Auditoria 1000 – Objectivo, Autoridade e 
Responsabilidade 
 A entidade deve definir formalmente e através de um 
Documento (i) a posição da actividade de Auditoria Interna 
dentro da organização; (ii) autorizar o acesso livre á tudo e a 
todos; e (iii) o âmbito das actividades de Auditoria Interna.
Normas de Atributo
29/06/20215
Norma de Auditoria 1100 – Independência e 
Objectividade
 “Os auditores internos deverão ser independentes das actividades que
auditam”. Os auditores internos são independentes, quando
desenvolvem o trabalho com liberdade e objectividade.
Normas de Atributo
29/06/20216
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado
Cuidado Profissional
 “As Auditorias Internas devem ser realizadas com competência e
adequado sentido profissional. A eficácia profissional é da
responsabilidade do Gabinete de Auditoria Interna e de cada Auditor
Interno.
 O Departamento deverá nomear para cada trabalho as pessoas que
colectivamente possuam os necessários conhecimentos, capacidade
técnica e metodologia para o realizarem adequadamente”.
Normas de atributo
29/06/20217
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado
Cuidado Profissional
Em relação ao auditor as normas incluem as relativas a:
 Cumprimento das normas de conduta;
 Relações humanas e comunicação;
 Formação contínua;
 Adequado sentido profissional; Conhecimentos, competência
técnica e metodologia e capacidade.
Normas de atributo
29/06/20218
 Informar sobre quaisquer irregularidades, ineficiência,
conflitos de interesse e recomendar investigações que
considerem necessárias
 Estar atento a situações e actividades onde as irregularidades
têm maior probabilidade de ocorrer;
 Identificar os controlos internos inadequados e recomendar
melhorias.
Normas de Desempenho-série 2000
29/06/20219
Tratam especificamente do desenvolvimento dos trabalhos de
Auditoria Interna e das questões relativas à documentação e
do reporte de resultados.
 Normas de Auditoria 2000 – Gestão da Actividade de
Auditoria Interna;
 Normas de Auditoria 2100 – Natureza doTrabalho;
 Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de Auditoria;
 Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de
Auditoria;
 Normas de Auditoria 2400 – Comunicação de
Resultados;
 Normas de Auditoria 2600 – Supervisão.
Normas de Desempenho
29/06/202110
Tratam especificamente do desenvolvimento dos trabalhos de
Auditoria Interna e das questões relativas à documentação e
do reporte de resultados.
 Normas de Auditoria 2000 – Gestão da Actividade de
Auditoria Interna;
 Normas de Auditoria 2100 – Natureza doTrabalho;
 Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de Auditoria;
 Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de
Auditoria;
 Normas de Auditoria 2400 – Comunicação de
Resultados;
 Normas de Auditoria 2600 – Supervisão.
Normas de desempenho
29/06/202111
Norma 2000 _Gestão da actividade do gabinete de Auditoria
 Planeamento de Auditoria - Estabelecer um plano baseando-se no
risco de acordo com os objectivos de gestão;
 Comunicação e aprovação - Comunicar o plano de Auditoria
Interna e os recursos necessários e a consequência na limitação
destes;
 Gestão de Recursos – Garantir que os recursos são suficientes e
apropriados para se atingir o plano;
 Relato dos Resultados a Gestão – o responsável do Gabinete de
Auditoria Interna deverá periodicamente comunicar à Gestão
sobre o desenvolvimento do Plano de Auditoria.
Normas de Desempenho
29/06/202112
 Normas de Auditoria 2100 - Natureza do trabalho
 A actividade de Auditoria Interna deverá assegurar o 
aperfeiçoamento da gestão de riscos, controlo dos sistemas 
de governação através de uma abordagem sistemática e 
disciplinada.
Normas de Desempenho
29/06/202113
Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de 
Auditoria
Estas normas tratam de aspectos relevantes sobre o planeamento com
destaque para:
 O planeamento adequado e aprovado antes do início dos
trabalhos de auditoria;
 Planeamento de recursos necessários à realização de
auditorias;
Normas de Desempenho
29/06/202114
 Programas de trabalho de auditoria que deverão incluir: 
 (i) declaração dos objectivos de auditoria;
 (ii) identificação dos requisitos técnicos, objectivos, riscos, 
processos e transacções a serem examinados,
 (iii) declaração da natureza e extensão requerida para os 
testes,
 (iv) documentação dos procedimentos de colecta, análise e 
interpretação e registo das informações durante os trabalhos;
Norma de Desempenho
29/06/202115
Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de
Auditoria
 As conclusões e os resultados da execução dos trabalhos
devem basear-se em provas documentadas;
 Supervisão apropriada dos trabalhos de modo a assegurar o
alcance dos objectivos de auditoria e a qualidade desejada.
Normas de Desempenho
29/06/202116
Normas de Auditoria 2400 - Comunicação de
Resultados
 A comunicação dos trabalhos de auditoria deve incluir a
opinião geral, os objectivos, o ambiente de trabalho de
auditoria, as conclusões, as recomendações e o plano de
acção;
 A comunicação deve ser oportuna, objectiva, clara, concisa,
construtiva e correcta;
 Divulgação da (in)conformidade com as normas;
 Comunicar os resultados: (i) às partes apropriadas; (ii) a
quem pode agir.
Normas de Desempenho
29/06/202117
Normas de Auditoria 2600 – Supervisão
 O responsável do Gabinete de Auditoria Interna deve
estabelecer um processo de follow-up para monitorizar e
assegurar a adequada implementação das recomendações ou
que a gestão aceitou o risco de não tomar medidas;
Normativos Complementares
29/06/202118
 Código ética – define regras de conduta de modo a ajudar 
os profissionais na aplicação dos princípios de conduta ética;
 Tomada de posições – auxilia no posicionamento em 
relação aos assuntos de governação corporativa;
 Práticas recomendadas – relaciona-se com abordagens, 
metodologias e considerações, incluem sobretudo práticas 
relacionadas com questões específicas.