Aula_04_-_Normas_e_Pr_ticas_Profissionais_de_AI

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• Normas de Atributo 
• Normas de Desempenho 
• Normas Complementares 
 
NORMAS E PRÁTICAS PROFISSIONAIS 
DE AUDITORIA INTERNA 
 
1 13-03-2014 Guilhermina Notiço 
Normas e Práticas Profissionais de Auditoria Interna 
 Representam as regras básicas a serem observadas no 
desenvolvimento de uma auditoria, visando a qualidade 
do trabalho executado. 
 São normas com carácter uniforme (não podem variar de 
exame para exame) e de aplicação e aceitação geral. 
 As normas de auditoria são aplicadas a qualquer 
actividade profissional e têm fundamentalmente a ver 
com a qualidade do trabalho executado, as qualidades 
profissionais dos auditores bem como a elaboração dos 
respectivos Pareceres. 
 
 
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Normas de Atributo 
 Normas relacionadas com as características das organizações 
e dos indivíduos e definem o objectivo, autoridade e 
responsabilidade; a independência e objectividade; 
proficiência e adequado cuidado profissional; e o programa 
de garantia de qualidade e aperfeiçoamentos. 
 Normas de Auditoria 1000 – Objectivo, Autoridade e 
Responsabilidade 
 Norma de Auditoria 1100 – independência e 
Objectividade 
 Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado 
Cuidado Profissional 
 Normas de Auditoria 1300 – Programa de Avaliação de 
Qualidade e Cumprimento. 
 
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Normas de Atributo 
Normas de Auditoria 1000 – Objectivo, Autoridade 
e Responsabilidade 
 A entidade deve definir formalmente e através de um 
Documento (i) a posição da actividade de Auditoria 
Interna dentro da organização; (ii) autorizar o acesso aos 
arquivos, pessoal e outros recursos necessários à 
realização adequada do trabalho; e (iii) o âmbito das 
actividades de Auditoria Interna. 
 
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Normas de Atributo 
Norma de Auditoria 1100 – Independência e Objectividade 
 “Os auditores internos deverão ser independentes das actividades que 
auditam”. Os auditores internos são independentes, quando 
desenvolvem o trabalho com liberdade e objectividade. A 
independência permite ao Auditor Interno exprimir julgamento 
imparcial e desinteressado, que é essencial para a realização 
adequada da Auditoria. Tal é conseguido através do seu estatuto 
hierárquico na organização e permite que a função seja exercida com 
liberdade e objectividade”. 
 Liberdade: o auditor interno deve ter autoridade suficiente 
(depender hierarquicamente do órgão de gestão) a fim de 
executar o seu trabalho sem interferências e com a 
colaboração dos sectores submetidos ao exame. 
 
 
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Normas de Atributo 
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Norma de Auditoria 1100 – Independência e 
Objectividade 
 Objectividade: O auditor interno deve realizar o seu 
trabalho de modo que se acredite honestamente nele. 
Não deve ser colocado em situações em que se sinta 
incapaz de fazer apreciações profissionais objectivas, ou 
seja, o auditor interno deve manter uma atitude 
mental independente. 
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Normas de Atributo 
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado 
Cuidado Profissional 
 “As Auditorias Internas devem ser realizadas com competência e 
adequado sentido profissional. A eficácia profissional é da 
responsabilidade do Gabinete de Auditoria Interna e de cada Auditor 
Interno. O Departamento deverá nomear para cada trabalho as 
pessoas que colectivamente possuam os necessários conhecimentos, 
capacidade técnica e metodologia para o realizarem 
adequadamente”. 
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Normas de Atributo 
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado Cuidado 
Profissional 
Em relação à competência profissional as normas referem-se: 
 Pessoal, conhecimentos, capacidade técnica e metodologia; 
 Supervisão, que consiste em: 
 fornecer instruções adequadas aos subordinados para o serviço a 
auditar e aprovar o programa; 
 averiguar acerca do cumprimento do programa e analisar os eventuais 
desvios, a não ser que as alterações tenham sido devidamente 
justificadas e autorizadas; 
 determinar se os papéis de trabalho documentam os factos, as 
conclusões e relatórios finais; 
 certificar se os relatórios são precisos, objectivos, claros, concisos, 
construtivos e oportunos; e 
 verificar se os objectivos de auditoria estão a ser alcançados. 
 
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Normas de Atributo 
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado Cuidado 
Profissional 
Em relação ao auditor as normas incluem as relativas a: 
 Cumprimento das normas de conduta; 
 Relações humanas e comunicação; 
 Formação contínua; 
 Adequado sentido profissional; 
 Código de ética, que apela para elevados níveis de honestidade, 
diligência e lealdade que cada auditor interno deve respeitar; 
 Conhecimentos, competência técnica e metodologia e capacidade, 
essenciais à realização de Auditorias, tais como: (i) Eficácia: capacidade 
de aplicar os conhecimentos a novas situações, resolvendo-as sem 
recurso exagerado à pesquisa e assistência técnica; (ii) Eficácia na 
aplicação dos princípios e técnicas contabilísticos, sobretudo quando se 
trabalha com registos e relatórios de carácter financeiro; (iii) Conhecer 
os princípios de gestão estabelecidos pelo órgão de gestão da empresa; 
 
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Normas de Atributo 
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado 
Cuidado Profissional 
Em relação ao auditor as normas incluem as relativas a: 
 Relacionar-se com os outros e comunicar de forma eficaz por 
escrito o oralmente; 
 Manter-se informado acerca das novas normas, técnicas e 
procedimentos de auditoria interna; 
 
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Normas de Atributo 
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 Norma de Auditoria 1200 – Competência e 
Adequado Cuidado Profissional 
 informar sobre quaisquer irregularidades, deturpações, erros 
e omissões intencionais, ineficiência conflitos de interesse e 
recomendar investigações que considerem necessárias 
 Estar atento a situações e actividades onde as irregularidades 
têm maior probabilidade de ocorrer; 
 Identificar os controlos internos inadequados e recomendar 
melhorias com o objectivo de promover o cumprimento dos 
procedimentos e práticas estabelecidas. 
 
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Normas de Atributo 
Normas de Auditoria 1300 – Programa de Avaliação de 
Qualidade e Cumprimento 
Cabe ao responsável do Gabinete de Auditoria Interna desenvolver e 
manter um programa de avaliação de qualidade e cumprimento que 
abrange todos os aspectos da função de Auditoria Interna e fazer o 
acompanhamento da sua eficácia. As principais áreas são: 
 Avaliação do Programa de Qualidade – estabelecer um 
programa que assegure a avaliação e monitoria da eficácia 
geral do programa de qualidade e que inclua as avaliações 
internas e externas. 
 Avaliações Internas - acompanhamento contínuo do 
desempenho e revisões periódicas através de auto-avaliação 
ou por outras pessoas; 
 Avaliações Externas – avaliação pelo menos de 5 em 5 anos 
por uma pessoa credenciada e independente. 
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Normas de Desempenho 
Tratam especificamente do desenvolvimento dos trabalhos de 
Auditoria Interna e das questões relativas à documentação e 
do reporte de resultados. 
 Normas de Auditoria 2000 – Gestão da Actividade de 
Auditoria Interna; 
 Normas de Auditoria 2100 - Natureza do Trabalho; 
 Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de Auditoria; 
 Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de 
Auditoria; 
 Normas de Auditoria 2400 - Comunicação de 
Resultados; 
 Normas de Auditoria 2500 – Supervisão. 
 
 
 
 
 
 
 
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Normas de Desempenho 
Normas de Auditoria 2000 – Gestão da Actividade de 
Auditoria Interna 
O responsável do Gabinete de Auditoria Interna deverá gerir 
eficientemente a actividade de auditoria interna de modo a assegurar 
queesta acrescenta valor à organização. As normas da série 2000 
integram: 
 Planeamento de Auditoria - Estabelecer um plano 
baseando-se no risco de acordo com os objectivos de 
gestão; 
 Comunicação e aprovação - Comunicar o plano de 
Auditoria Interna e os recursos necessários e a 
consequência na limitação destes; 
 Gestão de Recursos – Garantir que os recursos são 
apropriados, suficientes e apropriados para se atingir o 
plano; 
 
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Normas de Desempenho 
 Normas de Auditoria 2000 – Gestão da 
Actividade de Auditoria Interna 
 Políticas e procedimentos - Estabelecer procedimentos e 
políticas para orientar a actividade de Auditoria Interna; 
 Coordenação - Coordenar com outros auditores para 
evitar duplicação e garantir uma cobertura adequada. 
 Relato dos Resultados a Gestão – o responsável do 
Gabinete de Auditoria Interna deverá periodicamente 
comunicar à Gestão sobre o desenvolvimento do Plano 
de Auditoria. 
 
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Normas de Desempenho 
Normas de Auditoria 2100 - Natureza do 
trabalho 
 A actividade de Auditoria Interna deverá assegurar o 
aperfeiçoamento da gestão de riscos, controlo dos 
sistemas de governação através de uma abordagem 
sistemática e disciplinada. 
 Gestão do Risco - Avaliar a eficácia dos sistemas de 
controlo interno contribuindo para melhorar o 
processo de gestão de risco; avaliar a exposição do 
Risco e Fraude; estar atento a riscos significativos, 
ganhar conhecimento dos riscos e não assumir 
responsabilidades que não sejam suas. 
 
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 Normas de Auditoria 2100 - Natureza do 
trabalho 
 Controlo - Verificar se os objectivos das operações e 
programas são estabelecidos e implementados de acordo 
com os objectivos da entidade. 
 Governo – a actividade de auditoria interna deverá 
contribuir para a governação da entidade fazendo 
recomendações apropriadas; avaliar os objectivos éticos 
da entidade e a adequação da TI à estratégia e objectivos; 
e os objectivos de consultoria devem ser consistentes 
com os valores e fins da entidade. 
 
Normas de Desempenho 
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Normas de Desempenho 
Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de 
Auditoria 
Estas normas tratam de aspectos relevantes sobre o planeamento 
com destaque para: 
 O planeamento adequado e aprovado antes do início dos 
trabalhos de auditoria; 
 Planeamento de recursos necessários à realização de 
auditorias; 
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Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de 
Auditoria 
 Programas de trabalho de auditoria que deverão incluir: 
(i) declaração dos objectivos de auditoria; (ii) 
identificação dos requisitos técnicos, objectivos, riscos, 
processos e transacções a serem examinados, (iii) 
declaração da natureza e extensão requerida para os 
testes, (iv) documentação dos procedimentos de colecta, 
análise e interpretação e registo das informações durante 
os trabalhos; 
 
 
Normas de Desempenho 
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Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de 
Auditoria 
 Período coberto pela auditoria, cronograma das 
actividades e formato das comunicações; 
 Assuntos a serem discutidos com os interessados nos 
resultados dos trabalhos de auditoria. 
 
Normas de Desempenho 
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Normas de Desempenho 
Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho 
de Auditoria 
Para que os objectivos de trabalho sejam atingidos, os auditores 
internos deverão identificar, analisar avaliar e registar a 
informação adequada para o alcance dos objectivos de auditoria. 
Estas normas tratam de matérias relacionadas com: 
 Identificação e recolha de informações suficientes, 
fidedignas, pertinentes e úteis para o alcance dos 
objectivos de auditoria; 
 
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Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho 
de Auditoria 
 As conclusões e os resultados da execução dos trabalhos 
devem basear-se em análises e avaliações apropriadas; 
 Registo das informações relevantes como suporte das 
conclusões e dos resultados dos trabalhos realizados; 
 Supervisão apropriada dos trabalhos de modo a assegurar 
o alcance dos objectivos de auditoria e a qualidade 
desejada. 
 
Normas de Desempenho 
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Normas de Desempenho 
Normas de Auditoria 2400 - Comunicação de 
Resultados 
 A comunicação dos trabalhos de auditoria deve incluir a 
opinião geral, os objectivos, o ambiente de trabalho de 
auditoria, as conclusões, as recomendações e o plano de 
acção; 
 Quando a divulgação de resultados é para terceiros, a 
comunicação além da opinião global, deve incluir 
limitações de publicitação do relatório, se aplicável; 
 A comunicação deve ser oportuna, objectiva, clara, 
concisa, construtiva e correcta; 
 
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Normas de Auditoria 2400 - Comunicação de 
Resultados 
 Se as comunicações tiverem erros ou omissões 
significativas, deve se enviar nova informação 
devidamente corrigida; 
 Divulgação da conformidade com as normas; 
 Divulgação da não conformidade com as normas (indicar 
a norma não cumprida, a razão do não cumprimento e o 
efeito na comunicação feita, 
 Comunicar os resultados: (i) às partes apropriadas; (ii) a 
quem pode agir. 
 
Normas de Desempenho 
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Normas de Desempenho 
Normas de Auditoria 2500 – Supervisão 
 O responsável do Gabinete de Auditoria Interna 
deve estabelecer um processo de follow-up para 
monitorizar e assegurar a adequada 
implementação das recomendações ou que a 
gestão aceitou o risco de não tomar 
medidas; 
 Monitorar o efeito dos resultados em 
conformidade com que foi acordado com o 
cliente. 
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Normativos Complementares 
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 Código ética – define regras de conduta de 
modo a ajudar os profissionais na aplicação dos 
princípios de conduta ética, de modo a assegurar 
a confiança na profissão e nos resultados que 
produz na sequência do desempenho das suas 
funções. 
 
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Normativos Complementares 
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Tomada de posições – auxilia no 
posicionamento em relação aos assuntos de 
governação corporativa, por exemplo, a 
questão da posição de Auditoria Interna na 
estrutura hierárquica da Empresa. 
 
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Normativos Complementares 
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Práticas recomendadas – relaciona-se 
com abordagens, metodologias e 
considerações, incluem sobretudo práticas 
relacionadas com questões específicas de 
natureza geográfica ou sectorial, tipos de 
compromissos específicos e questões de 
natureza legal e regulamentares. 
 
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