AVALIAÇÃO FINAL - CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA I

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS 
FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS 
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
PROFESSOR: MÁRIO HERMES SOARES CAMPOS 
 
PROVA DE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA I 
 
NOME DO ALUNO:___Jozieli Goulart da Silveira__________________________________________ 
 
INSTRUÇÕES PARA REALIZAÇÃO DA AVALIAÇÃO 
 
1) A avaliação deverá ser preenchida e salva neste mesmo formulário 
 
2) O arquivo salvo, deverá ser postado até o dia 06/09/2021, na Pasta 
criada na plataforma Moodle da disciplina, intitulada: “TRABALHO 
FINAL AVALIATIVO – CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA I - 
DATA ENTREGA ATÉ 06/09/2021”. 
 
QUESTÃO NÚMERO 01 
 
Relativamente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), discorra sobre: 
- os principais contribuintes do imposto; e 
São obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte: 
1. o importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de 
produto de procedência estrangeira; 
2. o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar 
em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de 
atos que praticar; 
3. o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos 
que dele saírem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que 
praticar; 
4. os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não 
sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais 
e periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista na Constituição Federal. 
 Considera-se contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de importador, industrial 
ou comerciante, em relação a cada fato gerador que decorra de ato que praticar. 
 
- o conceito de industrialização e suas modalidades. 
 Nos termos do art. 4º do RIPI/02 e do RICMS/00, caracteriza-se industrialização 
qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a 
apresentação ou a finalidade do produto ou o aperfeiçoe para consumo. 
 As operações de industrialização podem ocorrer em cinco diferentes modalidades: 
http://bd.cenofisco.com.br/bd/bd.dll/bol/bol_17/bol_18/bol_34bd/bol_375d/?f=id&id=RIPI_1&t=document-frame.htm&an=NRIPI_04&p=&2.0
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a) transformação - a que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, 
importe na obtenção de espécie nova; 
b) beneficiamento - a que venha a modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o 
funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto; 
c) montagem - consiste na reunião de produtos, partes ou peças, que resulte num novo 
produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal; 
d) acondicionamento ou reacondicionamento - a que importa em alterar a apresentação do 
produto pela colocação de embalagem, ainda que em substituição da original, salvo 
quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria; 
e) renovação ou recondicionamento - a que, exercida sobre produto usado ou parte 
remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para 
utilização. 
 
 
QUESTÃO NÚMERO 02 
 
Apresente as principais diferenças entre o regime de apuração cumulativo e o regime de 
apuração não-cumulativo da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(COFINS). 
Em primeiro lugar, trataremos do regime cumulativo, no qual os impostos e contribuições pagos 
na operação anterior não são abatidos na operação seguinte. Nesse cenário enquadram-se as 
pessoas jurídicas que tributam pelas regras do Lucro Presumido, pois apresentam COFINS 
cumulativos. 
No regime cumulativo da Cofins, uma empresa sempre terá de recolher impostos a cada 
operação que realizar com um mesmo produto. 
Se a empresa A comprou o produto x de uma empresa B, a empresa B recolheu impostos referentes 
à venda, que A, quando vender, também irá recolher. 
Esse regime pode ser vantajoso, a depender da cadeia de venda do seu produto, porque possui 
alíquotas menores em relação ao regime não-cumulativo. 
O regime não-cumulativo é também um regime tributário em que, diferente daquele cumulativo, 
uma empresa pode ficar liberada de recolher a Cofins caso em uma operação anterior da cadeia 
produtiva de um determinado produto, já o tiver feito. 
Isso quer dizer que as empresas que optam por um regime não-cumulativo acabam por pagar esses 
impostos uma única vez, normalmente quando a cadeia produtiva realmente tem seu início. 
 
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QUESTÃO NÚMERO 03 
 
Discorra sobre a tributação dos serviços no Sistema Tributário Nacional, destacando: 
- os tributos incidentes; 
 
O ISS (Imposto Sobre Serviços), substituto do ISSQN (Imposto Sobre Serviços de Qualquer 
Natureza) é um imposto sobre a prestação de serviços. É recolhido pelos municípios e pelo Distrito 
Federal, regido pela Lei Complementar 116/2003. Portanto, quase todas as atividades que 
envolvem prestação de serviço geram este tributo, cobrado nas notas fiscais emitidas pelo 
prestador. Esta obrigatoriedade vale para empresas de pequeno, médio e grande porte, assim como 
profissionais autônomos e micro empreendedores individuais (MEI). 
Entretanto, nem todas as prestações de serviços são taxadas pelo ISS. Serviços de transporte 
intermunicipal, interestadual e telecomunicações, por exemplo, estão sujeitos ao ICMS 
(Circulação de Mercadorias e Serviços) e não ao ISS. Também não há a incidência deste tributo 
em serviços prestados no exterior com reflexos apenas fora do país. Conforme determina a lei, as 
alíquotas do ISS variam entre 2% e 5% conforme a definição do município no qual o serviço é 
realizado. Não há uma norma que determine quanto cada município deve cobrar dentro dessa 
porcentagem. 
 
Além do ISS, as empresas também podem ser taxadas por outros impostos. 
 
O INSS é um tributo obrigatório para empresas que contratam colaboradores ou outra organização 
a qual atue como prestadora de serviço. O recolhimento tem o objetivo de benefícios aos 
trabalhadores, como aposentadoria, licença maternidade, auxílio doença, pensão por morte, 13º 
salário e reabilitação profissional. 
O cálculo das alíquotas varia conforme o valor salário e o tipo de trabalhador (empregado, 
empregado doméstico, contribuinte individual, facultativo ou especial). 
 
Algumas prestações de serviço são tributadas pelo ICMS e não pelo ISS. Os serviços que se 
enquadram neste tributo de impostos sobre serviços são: distribuição de energia elétrica, 
transporte rodoviário de cargas e serviços de telecomunicações. O tributo nacional, porém cada 
unidade federativa tem suas regras específicas quanto ao cálculo das alíquotas e recolhimento do 
ICMS. 
 
O Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) é obrigatório para empresas de qualquer porte e 
micro empreendedores individuais. Pago trimestralmente, o IRPJ é calculado de acordo com o 
modelo de tributação que a empresa possui, conheça alguns abaixo: 
Simples Nacional: o tributo já vem descontado na própria guia de impostos e varia de acordo 
com o faturamento da empresa; 
Lucro Presumido: a alíquota para o cálculo do IRPJ é de 15% em cima do valor do lucro 
presumido. Este lucro tem como base uma tabela do governo que estima o percentual de lucro de 
acordo com o segmento de atuação; 
Lucro Real: incide sobre o lucro da empresa a alíquota de 15%. 
 
 
A ContribuiçãoSocial sobre o Lucro Líquido (CSLL) é considerada uma das tributações mais 
representativas, pois abrange todas as pessoas jurídicas do país. Ou seja, além do IRPJ, todas as 
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pessoas jurídicas que optam pelo Lucro Presumido, Real ou Arbitrado devem, também, recolher 
o CSLL. O cálculo aplicado a este imposto sobre serviços segue a mesma norma de apuração e 
pagamento estabelecida para o IRPJ. 
 
O COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) é de caráter federal, 
calculado sobre o valor da receita da empresa. É outro dos impostos sobre serviços que colabora 
com o financiamento da seguridade social. 
O cálculo tem como base o regime tributário: 
Lucro Presumido: alíquota fixa de 3%; 
Lucro Real: alíquota fixa de 7,6%. 
 
O PIS (Programa de Integração Social), por sua vez, junto com o PASEP (Programa de Formação 
do Patrimônio do Servidor Público) integra o financiamento do seguro-desemprego e abono 
salarial dos trabalhadores. 
A base de cálculo também leva em consideração o regime tributário: 
Lucro Presumido: alíquota de 0,65%; 
Lucro Real: alíquota de 1,65%. 
 
O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) é uma antecipação do pagamento do imposto de 
renda, cobrado pela Receita Federal às empresas. É uma contribuição obrigatória calculada sobre 
a renda média anual, da empresa ou pessoa física. 
Para os trabalhadores contratados no regime de CLT, a tabela vai de 7,5% até 27,5%. 
Trabalhadores com carteira assinada, que trabalham sob as regras da CLT, as alíquotas variam de 
7,5% até 27,5%, de acordo com o salário recebido pelo colaborador. 
 
- a polêmica existente quanto ao local de prestação dos serviços; e 
 
Há uma grande discussão sobre a cobrança do ISS nos casos em que a prestação de serviço é 
realizada fora do domicílio da empresa prestadora, se a cobrança do imposto deve ocorrer no local 
do estabelecimento comercial ou no local da prestação de serviços. O ente público responsável 
pela cobrança é o município de residência da prestadora de serviços, porém, por falta de estrutura 
e organização, muitos municípios deixam de arrecadar, fazendo com que algumas empresas 
localizem a sua sede nestes municípios que não arrecadam ou cobram a menor. 
 
- o sujeito ativo da obrigação tributária. 
 
O sujeito ativo do imposto é o município do estabelecimento prestador, ou o domicílio do 
prestador quando não houver estabelecimento, fugindo à regra os casos elencados no artigo 3º da 
Lei Complementar.