Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas - Prova

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Exercicios 
1. 
Qual é o fato gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica? 
Resposta incorreta. 
A. 
A venda de mercadorias. 
A venda de mercadorias pode ser o fato gerador, entre outros tributos, do ICMS (imposto 
sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de 
transporte interestadual, intermunicipal e comunicação). 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A aquisição de bens para revenda. 
Caso a pessoa jurídica seja tributada pelas regras do Lucro Real com receitas sujeitas a não 
cumulatividade, poderá gerar créditos de PIS (1,65%) e COFINS (7,6%) sobre bens 
adquiridos para revenda, de acordo com a previsão legal. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
A prestação de serviços. 
O fator gerador do ISSQN, nomenclatura do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, 
de competência dos Municípios e do Distrito Federal é a prestação de serviços determinados 
em lei. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
A possibilidade de aferimento de renda. 
A possibilidade de gerar renda não determina a necessidade de pagamento de quaisquer 
impostos. 
 
Você acertou! 
E. 
A aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou de proventos de qualquer 
natureza. 
O fato gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica está relacionado à disponibilidade 
econômica ou jurídica que é a obtenção de valores acumulados de bens e outros valores 
como títulos ou créditos. Vincula-se à renda (soma de capital e de trabalho ou a combinação 
dos dois) e aos preventos advindos de qualquer natureza, ou seja, acréscimos patrimoniais. 
2. 
Sobre o tema regimes de tributação, marque a alternativa correta: 
Resposta incorreta. 
A. 
As empresas que adotam o regime cujas margens de contribuição variam de acordo com o 
ramo de atividades utilizam o critério de Lucro Arbitrado. 
O nome do regime adotado pelas empresas que optam pela presunção da margem de lucro 
com base em margens que variam de 1,6% a 32% dependendo do setor de atividade são 
optantes pelo regime denominado de Lucro Presumido. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A escolha do regime tributário não influencia na gestão das organizações. 
A escolha do regime tributário pode influenciar a gestão na medida que exige a realização 
de controles e de relatórios cujas informações geradas podem subsidiar o processo 
decisório dos administradores. 
 
Você acertou! 
C. 
Em caso de extravios de documentos, sonegação fiscal ou ainda ausência de presteza nas 
informações contábeis apresentadas pela empresa, o Fisco obrigatoriamente adotará o 
regime de Lucro Arbitrado. 
O Fisco realiza arbitramento do lucro quando o contribuinte não atender as condições 
previstas pelo artigo 603 do Decreto 3.9580/2018, entre essas, destacam-se os extravios de 
documentos, a sonegação fiscal e as informações contábeis apresentarem erros, vícios ou 
deficiências que comprometam a identificação da movimentação financeira, inclusive 
bancária ou a determinação do lucro real. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
A legislação do Imposto de Renda não prevê compensação para prejuízos fiscais de 
exercícios anteriores. 
603 do Decreto 3.9580/2018 prevê que os prejuízos fiscais auferidos em períodos anteriores 
podem ser compensados, limitados a 30% do lucro líquido, a partir de ajustes de adições, 
de exclusões e de compensações. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
O regime de Lucro Real adota como base de cálculo para fins de tributação o valor exato 
em que a empresa gerou de lucro contábil. 
Considerando o regime de Lucro Real adota-se o lucro líquido contábil realizando exclusões 
e adições determinadas pelo Fisco que são apresentadas no Livro de Apuração do Lucro 
Real - LALUR. 
3. 
A respeito de que tema trata a Lei nº 12.973/2014? 
Resposta incorreta. 
A. 
Sobre as sociedades por ações. 
A lei que trata sobre as sociedades de capital aberto é a Lei nº 6.404/1976. Cabe ressaltar 
que apesar de alterações introduzidas por leis mais atuais, a Lei nº 6.404/1976 permanece 
em vigor. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Acerca do Regime Transitório de Tributação. 
O Regime Transitório de Tributação foi instituído pela Lei n° 11.941/2009, cujo objetivo foi a 
neutralização de contas afetadas pelas normas internacionais de contabilidade. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Em relação à adequação de lançamentos e de relatórios contábeis aos padrões de 
contabilidade internacional. 
A Lei nº 11.638/2007 trouxe importantes alterações cuja aplicação imediata no exercício de 
2008, em consonância aos padrões contábeis internacionais. Entre as modificações 
previstas pela Lei destacam-se: novos demonstrativos (Demonstração do Fluxo de Caixa e 
Demonstração do Valor Adicionado), alterações grupos e subgrupos de ativos e patrimônio 
líquido e novos critérios de avaliação de ativos e de passivos. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Sobre a obrigatoriedade dos estabelecimentos informarem no documento fiscal seus tributos 
incidentes sobre produtos e serviços do consumidor final. 
Esta foi uma das maiores conquistas na legislação instituída pela recente Lei nº12.741/13, 
dando maior transparência à seara tributária. 
 
Você acertou! 
E. 
Em relação às alterações que afetaram diretamente os cálculos para incidência de tributos 
como IPRJ, CSLL, PIS e COFINS. 
A Lei que trata esta alternativa é a nº 12.973/2014, a qual apresenta relevantes alterações 
entre outras: fim do Regime Transitório de Tributação, criação de subcontas nos 
demonstrativos contábeis, novos conceitos de receita bruta e modificações no cálculo dos 
juros sobre capital próprio. 
4. 
Sobre o tema Imposto de Renda Pessoa Jurídica marque a alternativa correta: 
Resposta incorreta. 
A. 
Apesar das novas regras e procedimentos advindos da atual contabilidade internacional, o 
Fisco está totalmente apto para cumpri-las. 
Há ainda na legislação tributária nacional atual muitas divergências, sendo necessário por 
parte do Fisco a adequação de algumas formas de aplicação de tributos. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A receita dos Impostos de Renda das Pessoas Jurídicas são exclusivamente dos Estados 
A competência é da União, pois é um imposto federal. De competência dos estados tems 
os impostaduais como por exemplo o ICMS 
 
Você acertou! 
C. 
Para que um gasto possa ser deduzido do lucro é necessário o seu esforço em obter receitas 
para a atividade empresarial. 
Do lucro poderá haver deduções de custos e de despesas que estejam relacionadas com 
as atividades operacionais da empresa. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Além do alto grau de investimento na qualificação de profissionais da contabilidade, em 
função das adequações das leis nacionais às internacionais, os empresários terão uma 
visão menos real de seus negócios. 
As alterações previstas nas contas e nos demonstrativos contábeis permitem aos gestores 
obterem informações mais próximas à realidade e não apenas para atendimento do Fisco. 
Um exemplo são as notas explicativas nas quais serão evidenciadas alterações contábeis 
da empresa. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
O período de apuração do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica compreende sempre a 
data de 31/12 de cada ano. 
O período de apuração relaciona-se ao período que se está tributando o lucro, o que pode 
ocorrer mensal, trimestral ou anualmente. 
5. 
Qual das situações a seguir se relaciona à equiparação de uma pessoa física à pessoa 
jurídica para fins de Imposto de Renda? 
Resposta incorreta. 
A. 
Um dentista que atende sozinho em seu consultório. 
O dentista que trabalha individualmente é uma das exceções previstas no artigo 162, § 1º, 
inciso I do Regulamento do Imposto de Renda de 2018 (Decreto 9.580/2018). 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Uma confeiteira que individualmente produz tortas esporadicamente. 
A confeiteira não pode ser considerada empresária conforme artigo 966 do Código Civil, 
pois não explora sua atividade habitual e este é um dos quesitos que caracterizam a figura 
do empresário individual. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Um contadorque realiza declarações de Imposto de Renda. 
O contador que trabalha individualmente é uma das exceções previstas no artigo 162, § 1º, 
inciso I do Regulamento do Imposto de Renda de 2018 (Decreto 9.580/2018). 
 
Você acertou! 
D. 
O proprietário de terrenos ou de glebas de terra que promove a incorporação de um prédio 
com quatro unidades de apartamentos. 
Equiparadas à pessoa jurídica através da prática de operações imobiliárias, as pessoas 
físicas as quais realizarem incorporação imobiliária de prédios em condomínios ou 
loteamentos de terrenos urbanos ou rurais, havendo ou não sua construção. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Um músico que realiza shows sozinho em bares de sua cidade. 
Entre as exceções à figura de empresário, de acordo com o parágrafo único do artigo 966 
do Código Civil encontram-se os que exercem profissão artística. 
DESAFIO 
A empresa brasileira X é controladora de uma sociedade Y cuja localização é no exterior, 
em um país cuja tributação não possui incentivos fiscais. Tendo em vista que a empresa Y 
obteve lucros no ano-calendário anterior, a Receita Federal do Brasil (RFB), em um 
processo de fiscalização questionou a motivação pela qual tais valores não foram tributados 
no Brasil. 
Como resposta aos questionamentos realizados pelo Fisco, a sociedade informou que os 
lucros não foram disponibilizados, considerando que eles foram reinvestidos no país de 
origem. 
Diante desta situação, você como gerente contábil da empresa X, está corretamente 
embasado no que tange à esta ação para evitar o pagamento dos tributos, pela não 
apropriação do lucro de sua controlada? Justifique sua resposta. 
Resposta: 
Primeiramente é importante esclarecer que o tema é complexo e gera dúvidas 
entre as empresas com participação de capital no exterior. 
Sobre o tema há o artigo 77 da Lei nº 12.973/2014 que trata sobre a questão: 
"Artigo 77: A parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta 
ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros por ela auferidos 
antes do imposto sobre a renda, excetuando a variação cambial, deverá ser 
computada na determinação do lucro real e na base de cálculo da Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido - CSLL da pessoa jurídica controladora 
domiciliada no Brasil, observado o exposto no artigo 76". 
Considerando as informações da própria Lei que rege o tema, entende-se 
que a empresa está equivocada, podendo sofrer uma infração do Fisco a partir 
do entendimento que "os lucros auferidos por controlada ou coligada no 
exterior serão considerados disponibilizados para a controladora ou coligada no 
Brasil na data do balanço no qual tiverem sido apurados".