ATIVIDADE CONTEXTUALIZADA-

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Metodologia Ativa - Resolução de problemas: o objetivo dessa atividade é instigar a resolução de problemas com base no que foi estudado nesta disciplina. Aqui você deve explorar as possibilidades da metodologia ativa na contextualização do assunto proposto, para a solução de problemas.
Preparado(a)? Vamos começar!
O planejamento tributário é um tema que está inserido no contexto de todas as pessoas jurídicas, pois a escolha do sistema eficaz vai trazer diversas vantagens competitivas às empresas. Os regimes de tributação existentes no Brasil são: o Simples Nacional, lucro real e lucro presumido. É importante entender a particularidade dos regimes para realizar uma boa gestão patrimonial da empresa.
A empresa R Souza Empreendimentos opera no mercado há mais de 8 anos, e tem passado por um período de crise financeira. Com o objetivo de tentar sair da crise, a empresa tem realizado uma análise fiscal sobre qual regime de tributação trará mais resultado. Atualmente, ela opera com o regime de lucro real e está avaliando uma forma de mudar para o regime de lucro presumido.
Inicialmente, foi levantado um histórico da empresa e foram analisados os seguintes pontos:
· foi criada em 01 de janeiro de 2007;
· trabalha com venda de imóveis;
· tem como regime de tributação o lucro real;
· nos últimos 3 anos não apresentou nem lucro nem prejuízo;
· foi auditada no último ano pela Receita Federal por conta do Imposto de Renda;
· o faturamento bruto dos últimos três anos foram$ 1.000.000,00, R$ 980.000,00 e R$ 500.000,00.
O Desafio
Leia, reflita e responda aos questionamentos.
A empresa, diante do planejamento tributário realizado, avaliou que a mudança para o regime de lucro presumido deixá-la mais competitiva no mercado de trabalho.
Agora, reflita sobre a melhor forma de desenvolver um eficiente planejamento tributário e responda aos questionamentos apresentados:
1. desenvolva um relatório apresentando os pontos negativos da mudança do regime de tributação.
2. baseado no valor dos últimos faturamentos, realize um comparativo do valor do Imposto de Renda e da Contribuição Social do Lucro Líquido a ser pago no regime de lucro real e no de lucro presumido.
Ao observarmos a empresa R Souza Empreendimento, na troca de tributação de Lucro real para o Lucro Presumido, podemos citar algumas inferioridades como, se a empresa tiver alguma perca no Lucro presumido, no entanto pagará tributos no imposto de renda e contribuição social quanto o Lucro líquido, sendo assim, a empresa talvez possa pagar mais impostos se o lucro real for inferior ao Lucro presumido, a empresa também não poderá abater custos operantes na base para calcular o CSLL e IRPJ. 
Destacamos também que no regime de lucro real a documentação é mais burocrática, tem um volume de sobrecarga e uma exigente inspeção contábil, tornando um ponto negativo, por tanto, as empresas tem obrigação de escolher pela tributação do Lucro Real, já outras que possam ter livre arbítrio, mas acabam escolhendo o Lucro Real, estão cientes que vai haver vantagens e desvantagens. O Lucro Real uma grande desvantagem é as empresas não poderão usar o credito tributário para diminuição de valor nos pagamentos de Confins e PIS, já a grande vantagem, do Lucro Real sobre o Lucro Presumido é que as porcentagens do Confins e PIS são menores.
No que envolve a aplicação de tributo na contribuição social e imposto de renda sobre o Lucro Líquido, referindo aos três últimos anos da empresa, que já vimos que de 8% no Lucro Presumido, para quem desempenha o exercício de vendas de imóveis. Por tanto é 9% CSLL e o imposto de renda entorno de 15%, no entanto, o faturamento é de 1.000.000,00, o tributo de renda de acordo com o Lucro Presumido é de R$ 12.000,00 e CSLL é de R$ 7.200,00, no entanto no lucro real é de R$ 150.000,00 e CSLL é de R$90.000.00.
Por tanto, o rendimento de R$ 980.000,00 o imposto de renda pelo Lucro Presumido é de R$ 11.760,00 e CSLL é de R$ 7.056,00 já no do Lucro Real é de R$ 147,000,00 e CSLL é de R$ 88.200,00. Para concluir, observamos que o rendimento de R$ 500.000,00 o imposto de renda pelo Lucro Presumido é de R$ 3.600,00 e CSLL é de R$ 6.000,00, já no do Lucro Leal é de R$ 75.000.00 e CSLL é de R$ 45.000,00.
Para finalizar concluirmos que a empresa R Souza Empreendimentos ao trocar de modelo de regime de tributação, Lucro Real para o Lucro Presumido, irá pagar menos impostos e será menos burocrático, pois, o Lucro Presumido por ser mais fácil e tornará a ter uma concorrência superior no mercado, obtendo um faturamento maior que no caso não aconteceu nos últimos três anos, onde a empresa ficou sem ganho porem não adquiriu perdas.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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GUBERT, P. A. Pinheiro. Planejamento tributário: análise jurídica e ética. 2. ed. Curitiba: Juruá, 2003.
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SANTA CATARINA. Decreto nr. 2.870 de 01 de setembro de 2001. Dispõe sobre o Regulamento do ICMS. Florianópolis, 2001. YOUNG, Lúcia Helena Briski. Planejamento tributário. 2. ed. Curitiba: Juruá, 2006.