AVA2-Contabilidade Tributária

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Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
	Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e profissional.
	Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
· Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
· Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
· Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa deverá adotar.
	Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.
Para determinar qual regime tributário é mais vantajoso para a empresa, precisamos calcular o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) nos regimes de Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. Vamos fazer isso com base nas informações fornecidas.
1. Lucro Real Trimestral
Receita Total:
-Receita de Vendas: R$ 300.000,00
-Receita Financeira: R$ 1.000,00
Despesas Dedutíveis
- R$ 240.000,00
Cálculo do Lucro Real:
Lucro Real = (Receita Total-Despesas Dedutíveis)
Lucro Real = (R$ 301.000,00-R$ 240.000,00) = R$ 61.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ):
-Alíquota:15% + adicional de 10% sobre o que exceder R$ 20.000,00 mensais (R$ 60.000,00 trimestrais)
-IRPJ:R$ 9.150,00+R$ 100,00= R$ 9.250,00
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):
-Alíquota 9%
-CSLL:0,09*R$ 61.000,00 = R$ 5.490,00
2-Lucro Presumido
Base de cálculo Lucro presumido:
-Percentual de presunção para o comércio: 8%
-Base de cálculo:0,08*R$ 300.000,00 = R$ 24.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ):
-Alíquota 15% + adicional de 10% sobre o que exceder R$ 60.000,00 trimestrais.
-IRPJ:0,15*R$ 24.000,00= R$ 3.600,00
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
-Alíquota:9%
-CSLL:0,09*R$ 24.000,00=R$ 2.160,00
3-Lucro Arbitrário
-Percentual de arbitramento:12%
-Base de cálculo:0,12*R$300.000,00=R$36.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ):
-Alíquota:15%+adicional 10% sobre o que exceder R$ 60.000,00 trimestrais
-IRPJ:0,15*R$36.000,00=R$ 5.400,00
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL):
-Alíquota:9%
-CSLL:0,09*R$ 36.000,00=R$ 3.240,00
Comparação dos Regimes
-Lucro Real:IRPJ + CSLL=R$ 9.250,00+R$ 5.490,00 = R$14.740,00
-Lucro Presumido:IRPJ + CSLL:R$3.600,00 + R$ 2.160,00= R$ 5.760,00
-Lucro Arbitrado:IRPJ + CSLL: R$5.400,00 + R$ 3.240,00 = R$ 8.640,00
Parecer Final
O regime mais vantajoso é o de Lucro presumido, pois apresenta a menor carga tributária total. Esse regime é interessante quando as margens de lucro efetivas são superiores aos percentuais de presunção, como é o caso aqui. Além disso, a simplicidade e previsibilidade desse regime podem ser benéficas para a gestão fiscal da empresa.
Referências:
-Manual de procedimentos Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional
-Aulas 3 e 4 -Contabilidade Tributária-UVA
Nome: Eduardo Rangel de Moraes
Matrícula:1230119232
Matéria: Contabilidade Tributária
Curso: Ciências Contábeis