23 09 2022 IPI conceitos basicos Neri

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CTB FISCAL & TRIBUTATIA
Coreu – Setembro 
IPI- Imposto sobre produto industrializado
Professor : Carlos Neri 
1
Artigo 153
Compete à União instituir impostos sobre:
IV - produtos industrializados;
Fonte: morguefile.com
IPI
Este imposto incide sobre a industrialização dos produtos tendo como característica a incidência sobre o valor da mercadoria acrescida do ICMS.
O imposto é calculado por fora, isto é, o IPI é acrescido ao valor da mercadoria e não incide sobre ele próprio.
Obs.: cálculo por fora (não faz parte de sua base de cálculo)
Processos de Industrialização
transformação
beneficiamento
montagem
acondicionamento e reacondicionamento
renovação ou recondicionamento
Transformação
Transformação e a exercida sobre a matéria prima ou produto intermediário para obtenção
de espécie nova.
Exemplo
Obtenção de madeira serrada ou aparelhadas, a partir da madeira, obtenção de tijolos
e manilhas a partir da argila.
Fonte: morguefile.com
Fonte: morguefile.com
Beneficiamento
Beneficiamento é o processo de modificar, aperfeiçoar ou alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência
do produto.
Exemplo
Operações de perfuração, ondulação, estiagem ou laminação, gravação de fita virgem, colocação do terceiro eixo, plastificação de impressos em geral
Fonte: morguefile.com
Montagem
O processo que consiste na reunião de produtos, partes ou peças e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma.
Exemplo
A reunião de lentes e armação para formar óculos, a colocação
de carrocerias sobre chassi para formar
um veículo completo
Fonte: pixabay.com
Renovação ou Recondicionamento
O processo exercido sobre o produto usado ou partes remanescentes de produto deteriorado ou inutilizado, para renová-lo ou restaurá-lo para utilização (exceto conserto).
A renovação só se processa sobre produtos usados, diferentemente do beneficiamento, que tem por objeto bens sem uso ou semi-acabados.
Fonte: pixabay.com
Acondicionamento e reacondicionamento
O processo que altera a apresentação do produto pela colocação de embalagem, (exceto quando a embalagem for destinada ao transporte do produto), caso em que o acondicionamento deverá ser feito em embalagem sem acabamento e sem rotulo de promocional e que não vise valorizar o produto além de ter capacidade superior a 20 quilos ou a quantidade em que
o produto é comumente vendido no varejo;
Casos que não caracterizam Industrialização
Produtos alimentares vendidos diretamente a consumidor final (artigo 5º do RIPI/2010),
não estejam em embalagem de apresentação.
Artesanatos (art.7º, I do RIPI;2010.
Produzido em oficinas, por encomenda do usuário final e que seja preponderante de entidade o trabalho pessoa
(art. 7º II do RIPI/2010.
Mercadoria produzida fora do estabelecimento industrial em edificações (art. 5º, VIII e parágrafo único do RIPI/2010.
Mistura de tintas em máquinas automáticas (art. 3º, XIV do RIPI/2010.
Mercadora produzida por produtor rural pessoa física (art. 5º XV do RIPI/2010. (produtos relacionados na subposição 2401.20 quando exercida por produtor rural)
Não cumulativo
O IPI é um imposto não cumulativo, ou seja, compensa-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas operações anteriores(semelhante ao ICMS)
IPI NÃO INTEGRA A BASE DE
CÁLCULO DO ICMS
Contribuinte do IPI efetua venda que se destina a comercialização ou industrialização. (insumo/mercadoria)
Valor ................................... R$ 80.000,00 
(+) IPI (alíquota de 25%) .... R$ 20.000,00 
(=) Total da NF .................... R$100.000,00 
ICMS Destacado (18%) ...... R$ 14.400,00
IPI INTEGRA A BASE DE
CÁLCULO DO ICMS
Contribuinte do IPI efetua venda que se destina a ativo, uso ou consumo. 
Valor ....................................R$ 80.000,00 
(+) IPI (alíquota de 25%) ....R$ 20.000,00 
(=) Total da NF ....................R$ 100.000,00 
ICMS Destacado (18%) ......R$ 18.000,00
O Imposto sobre Produtos Industrializados é um tributo que incide nas mercadorias que passaram por algum processo de transformação ou de beneficiamento. O IPI também é cobrado sobre produtos importados, bem como sobre mercadorias do exterior que são leiloadas pela Receita Federal após terem sido apreendidas.
Além de incidir sobre a indústria, o IPI é cobrado sobre os “estabelecimentos equiparados a industrial”, como as empresas importadoras. Vale lembrar que o governo, com base legal, pode usar a alteração das porcentagens do IPI como instrumento de regulação da economia, por exemplo, para estimular um setor, como já ocorreu com o automotivo.
Não INCIDE ...
 não incide sobre produtos industrializados que têm como destino a exportação.
INCIDÊNCIA E NÃO INCIDÊNCIA ...
Foi publicada no DOU de 29/07/2022, o Decreto nº 11.158, que aprovou a nova Tabela de Incidência do IPI (TIPI). A nova TIPI estabeleceu a redução da alíquota do IPI em 35% para a maioria dos produtos industrializado constantes da tabela.1 de ago. de 2022
Para os produtos fabricados na Zona Franca de Manaus, que possuem Processo Produtivo Básico (PPB), estes permanecem com as suas alíquotas vigentes antes da redução. Quanto aos automóveis houve redução de 24,75% das alíquotas deste imposto. 
ALIQUOTAS DO IPI – Informações importantes 
O valor do IPI fará parte da base de cálculo do ICMS sempre que o produto for vendido diretamente para o consumidor final.
Porém, se uma indústria vende para outra, o ICMS será calculado sem o valor do IPI.
De acordo com o art. 190, do RIPI/10, haverá a tributação do IPI normalmente sobre o valor da venda da mercadoria, independentemente de ter havido ou não desconto com condição futura (CONDICIONAL) . Portanto, se a venda foi no valor de R$ 250,00 a tributação do IPI será sobre os R$ 250,00.
De acordo com o art. 190, do RIPI/10, haverá a tributação do IPI normalmente sobre o valor da venda da mercadoria, independentemente de ter havido ou não desconto incondicional. Porém, 
o Senado Federal, através da Resolução SF nº 01/17, declarou que esta parte do Regulamento do IPI é inconstitucional, ou seja, não deve ser aplicado tributação do IPI sobre o valor do desconto dado incondicionalmente.
Desta forma, em uma venda de R$ 700,00 com R$ 100,00 de desconto incondicional a tributação do IPI será apenas sobre o valor de R$ 600,00 (R$ 700,00 – R$ 100,00).
ALIQUOTAS DO IPI – Informações importantes 
Mas não há como explicar o que é IPI sem descrever também quem está isento ou imune da incidência desse tributo:
O decreto que regulamenta o Imposto sobre Produtos Industrializados, citado anteriormente, define em seu 18º artigo que estão imunes a essa ação tributária:
“I – os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão (Constituição Federal, art. 150, inciso VI, alínea “d”) ;
II – os produtos industrializados destinados ao exterior (Constituição Federal, art. 153, § 3º, inciso III);
III – o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial (Constituição Federal, art. 153, § 5º) 
E quem está isento do pagamento do IPI?
Exemplo a seguir: Nota Fiscal de venda para industrialização: 
Valor ................................... R$ 80.000,00 
(+) IPI (alíquota de 25%) .... R$ 20.000,00 
(=) Total da NF .................... R$ 100.000,00 
ICMS Destacado (18%) ...... R$ 14.400,00
Exemplo de Cálculo - observe a Nota Fiscal de venda para uso e consumo: 
Valor ....................................R$ 80.000,00 
(+) IPI (alíquota de 25%) ....R$ 20.000,00 
(=) Total da NF ....................R$ 100.000,00 
ICMS Destacado (18%) ......R$ 18.000,00
E quem está isento do pagamento do IPI?
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, no uso da atribuição que lhe confere o art. 84, caput, inciso IV, da Constituição, e tendo em vista o disposto no art. 4º, caput, inciso I, do Decreto-Lei nº 1.199, de 27 de dezembro de 1971, 
DECRETA: Art. 1º Fica aprovada a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, anexa a este Decreto. Art. 2º A TIPI tem por base a NomenclaturaComum do Mercosul - NCM. Art. 3º A NCM constitui a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - NBM, baseada no Sistema Harmonizado - SH, para todos os efeitos previstos no art. 2º do Decreto-Lei nº 1.154, de 1º de março de 1971.
DECRETO Nº 11.158, DE 29 DE JULHO DE 2022
TABELA DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (TIPI) 2022
 (Baseada no Sistema Harmonizado de Designação e de   Codificação de Mercadorias, atualizado com sua VII Emenda)
DECRETO Nº 11.158, DE 29 DE JULHO DE 2022
SEÇÃO I ANIMAIS VIVOS E PRODUTOS DO REINO ANIMAL Notas de Seção. 
1 Animais vivos. 
2 Carnes e miudezas, comestíveis. 
3 Peixes e crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos. 
4 Leite e laticínios; ovos de aves; mel natural; produtos comestíveis de origem animal, não especificados nem compreendidos noutros Capítulos. 
5 Outros produtos de origem animal, não especificados nem compreendidos noutros Capítulos. 
SEÇÃO II PRODUTOS DO REINO VEGETAL 
Nota de Seção. 
6 Plantas vivas e produtos de floricultura. 
7 Produtos hortícolas, plantas, raízes e tubérculos, comestíveis. 
8 Fruta; cascas de citros (citrinos) e de melões. 
9 Café, chá, mate e especiarias. ]
10 Cereais. 
11 Produtos da indústria de moagem; malte; amidos e féculas; inulina; glúten de trigo. 
12 Sementes e frutos oleaginosos; grãos, sementes e frutos diversos; plantas industriais ou medicinais; palhas e forragens. 
13 Gomas, resinas e outros sucos e extratos vegetais. 
14 Matérias para entrançar e outros produtos de origem vegetal, não especificados nem compreendidos noutros Capítulos
DECRETO Nº 11.158, DE 29 DE JULHO DE 2022
Exemplo – seção I 
NCM DESCRIÇÃO ALÍQUOTA 				(%)
01.01 Cavalos, asininos e muares, vivos. 
0101.2 – Cavalos: 
0101.21.00 -- Reprodutores de raça pura 			NT 
0101.29.00 – Outros 					NT 
0101.30.00 - Asininos 					NT 
0101.90.00 - Outros 					NT 
DECRETO Nº 11.158, DE 29 DE JULHO DE 2022
NCM DESCRIÇÃO ALÍQUOTA (%)
0302.1 - Salmonídeos, exceto subprodutos comestíveis de peixes das subposições 
0302.91 a 0302.99:
0302.11.00 -- Trutas (Salmo trutta, Oncorhynchus mykiss, Oncorhynchus clarki, Oncorh 	0
0302.13.00 -- Salmões-do-pacífico (Oncorhynchus nerka, Oncorhynchus gorbuscha, 	0
0302.14.00 -- Salmão-do-atlântico (Salmo salar) e salmão-do-danúbio (Hucho hucho) 	0
0302.19.00 -- Outros 						0
0302.2 - Peixes chatos (Pleuronectidae, Bothidae, Cynoglossidae, Soleidae
0302.99:
0302.21.00 -- Linguados-gigantes (Alabotes*) (Reinhardtius hippoglossoides, 		0
DECRETO Nº 11.158, DE 29 DE JULHO DE 2022