Atividade 2 Planejamento Tributário Avançado

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Questão 1
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Texto da questão
Francisco Borges, residente e domiciliado no estado do Tocantins, faleceu em 1º de janeiro de 2021, deixando como patrimônio os seguintes bens, avaliados nesta data, para a esposa e o único filho (23 anos):
 
- Terreno em área rural no valor venal de R$80.000,00;
- Depósito em conta corrente em moeda nacional, já líquido de dívidas, no valor de R$5.000,00;
- Seguro de Vida, no valor de R$100.000,00;
- Uma casa em área urbana, avaliada em R$150.000,00,  em que a esposa e o filho residem.
 
Para cálculo do ITCMD, o Código Tributário do Tocantins dispõe das seguintes informações:
 
- O imposto é isento se o herdeiro ou legatário receber quinhão ou legado cujo valor seja igual ou inferior a R$25.000,00 e na transmissão de seguro de vida (art. 55, I e VI).
- A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos, ou o valor dos títulos ou créditos, transmitidos ou doados; considera-se valor venal o valor do bem na data da avaliação (art. 60).
- A base de cálculo é reduzida em 50% quando há a transmissão de direito real de habitação (art. 60).
- No art. 61 são definidas as alíquotas, de acordo com a base de cálculo: I – 2%, quando superior a R$25.000,00 e até R$100.000,00; II – 4%, quando superior a R$100.000,00 e até R$500.000,00; III – 6%, quando superior a R$500.000,00 e até R$2.000.000,00; e IV – 8%, quando superior a R$2.000.000,00.
 
Considerando somente essas informações, o valor do ITCMD a ser recolhido nesta operação para o Estado do Tocantins será de:
a.R$6.200,00.
b.R$9.400,00.
c.R$6.400,00.
d.R$13.400,00.
e.R$10.400,00.
Questão 2
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Texto da questão
João Lucas é proprietário de três imóveis localizados no município de Pereira, a saber:
 
a. Um terreno em área rural, cujo valor venal é de R$30.000,00;
b. Uma residência em área urbana, financiada pelo Sistema Financeiro de Habitação, cujo valor do financiamento é de R$100.000,00 e a UFIP (Unidade Fiscal de Pereira) é de 60.000; e
c. Uma área construída para aluguel em área urbana, cujo valor venal é de R$50.000,00.
 
João Lucas deseja vender e transmitir todos esses bens a terceiros. O município de Pereira determina em seu Código Tributário que a base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens e que as alíquotas praticadas são as seguintes: I - transmissões de imóveis urbanos: 2,0%; II - transmissões de imóveis rurais: 3,0%; e III - transmissões do Sistema Financeiro da Habitação, sobre o valor financiado, quando inferior a 85.000 (oitenta e cinco mil) UFIP: 0,5%.
 
Considerando somente as informações apresentadas, quanto será recolhido a título de ITBI ao município de Pereira pelos adquirentes ou pelo transmitente?
a.R$2.400,00.
b.R$2.800,00.
c.R$2.600,00.
d.R$2.200,00.
e.R$2.000,00.
Questão 3
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Texto da questão
Bernardo, residente e domiciliado no Estado A, é detentor de ações representativas do capital social da Alfa S/A, com sede no Estado B. Bernardo decide, então, doar parte dessa participação acionária a seu filho, Pedro, domiciliado no Estado C.
 
A respeito do Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) incidente nessa operação, marque a alternativa correta
a.Doador ou donatário pode recolher o imposto ao Estado A ou ao Estado C, pois o contribuinte do imposto será qualquer das partes da operação tributada.
b.O imposto deverá ser recolhido ao Estado C, uma vez que o contribuinte do imposto é o donatário.
c.O Estado competente para cobrar o imposto na operação será aquele com alíquotas inferiores às praticadas pelos demais.
d.O imposto deverá ser recolhido ao Estado B, uma vez que a participação acionária é relativa à sociedade ali estabelecida.
e.O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
Questão 4
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Texto da questão
A competência para a instituição do ITCMD (Imposto sobre transmissão Causa Mortis e Doação) é dos Estados e do Distrito Federal, conforme o art. 155 da CF de 1988. Contudo, antes da CF de 1988, o imposto causa mortis e o imposto de transmissão inter vivos estavam sob a mesma competência de modo conjunto e aglutinado. Após a promulgação da Carta Magna de 1988, houve uma bipartição da competência.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado).
 
A respeito, é correto afirmar que
a.Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
b.Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e à União a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
c.Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis, a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
d.Aos Municípios coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e aos Estados a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
e.Aos Municípios coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis, a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
Questão 5
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Texto da questão
O Planejamento Tributário no contexto familiar é fundamental para uma economia tributária elisiva. Nas sucessões, doações e transmissões onerosas de bens móveis ou de direitos reais há que se considerar o aspecto da incidência tributária do ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis). Considere que, hipoteticamente, um casal precisa realizar partilha de um único imóvel de propriedade deles e que estes são casados pelo regime de comunhão universal de bens. Em relação à incidência do ITBI, é correto afirmar que:
a.não sofre incidência, pois não há transferências de patrimônio.
b.incide ITBI sobre a metade da avaliação do imóvel transferido.
c.incide sobre o valor do direito real.
d.incide ITBI sobre o valor da avaliação do imóvel partilhado.
e.não sofre incidência, pois há uma transferência não onerosa.
Questão 6
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Texto da questão
Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-lo com a máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um tipo de empresa domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter economia tributária. O poder acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro.
 
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
I. Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há  incidência do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal.
 
PORQUE
 
II. Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em casos que bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital, conforme o art. 156, § 2°, I da Constituição Federal.
 
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019 (adaptada)
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
a.As asserções I e II são verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
b.As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
c.As asserções I e II são falsas.
d.A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
e.A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.
Questão 7
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Texto da questão
O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê atéo último dia do exercício financeiro de 2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento prestador e o Município do domicílio do tomador desses serviços, conforme Lei Complementar nº 175/2020.
 
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a prestação de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do qual a prestadora está localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas determinações da Lei Complementar nº 175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto será recolhido, no total, aos municípios tomadores do serviço, considerando uma alíquota de 5% de ISSQN?
a.R$5.000,00.
b.R$7.500,00.
c.R$3.325,00.
d.R$1.675,00.
e.R$2.500,00.
Questão 8
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Texto da questão
A Construtora ABC prestou serviços de execução de obras hidráulicas em determinado município brasileiro em que o Código Tributário Municipal define alíquota de 5% de ISSQN para este tipo de serviço e a exclusão da base de cálculo os valores dos materiais fornecidos pelo prestador, conforme Lei Complementar nº 116/03. Sabe-se que o preço da empreitada global foi de R$130.000,00, no qual está incluso R$50.000,00 em materiais aplicados (tubos, conexões e materiais afins) e o valor de R$20.000,00 referente à subempreitada e já tributado pelo ISSQN.
 
Considerando somente essas informações, o valor de ISSQN a ser pago pela Construtora ABC será de
a.R$3.000,00.
b.R$8.000,00.
c.R$5.500,00.
d.R$6.500,00.
e.R$4.000,00.
Questão 9
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Texto da questão
Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
a.Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
b.São Paulo, pois pelo critério temporal é o local em que o inventário tramita.
c.São Paulo, pois é o estado em que estava domiciliada a proprietária do bem imóvel.
d.São Paulo, pois o bem imóvel será transmitido por herança.
e.Minas Gerais, pois é o estado em que os sujeitos passivos (herdeiros) estão domiciliados.
Questão 10
Correto
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Texto da questão
A Telle Marketing Ltda é uma empresa brasileira que presta serviços de agenciamento de publicidade e propaganda (10.08) no Brasil e no exterior sendo, assim, contribuinte do ISSQN (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza). A respeito da regra matriz de incidência e recolhimento do ISSQN e a situação hipotética da empresa citada, assinale a opção correta:
a.O ISSQN incide sobre os serviços prestados integralmente pela empresa no exterior.
b.A empresa está desobrigada de recolher o ISSQN quanto aos serviços iniciados no exterior do país.
c.O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para países estrangeiros.
d.São contribuintes do ISS a empresa, seus diretores e sócios-gerentes.
e.Os empregados da empresa devem recolher o ISSQN.