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4 Aifa Abdul Gani Alice Serafim Agostinho Elson Inroga Boas Estêvão Ednélio Américo Saúte Isaura Cossa Tema: Operações do Fim de Exercício (licenciatura em gestão de empresas) ( Trabalho de carácter avaliativo, da cadeira de Contabilidade Financeira II leccionada pela docente: dra. Lúcia Rosário Pulveira ) Universidade Rovuma Nampula 202 Aifa Abdul Gani Alice Serafim Agostinho Elson Inroga Boas Estêvão Ednélio Américo Saúte Isaura Cossa Tema: Operações do Fim de Exercício (2ºGrupo) (Licenciatura em Gestão empresarial) Universidade Rovuma Nampula 2022 Índice 1 Introdução 4 2 Operações de Fim de Exercício 5 3 Inventário anual 5 4 Regularização das contas 5 5 Balancete rectificado 6 6 Apuramento dos resultados 6 6.1 Resultados correntes 6 6.2 Apuramento dos resultados líquidos 7 7 Balanço 7 7.1.1 Demonstração de resultado por funções 12 7.1.2 Demonstrações das alterações do capital próprio 12 7.1.3 Demonstrações do fluxo do caixa 13 7.1.4 Anexo 13 7.1.5 Encerramento de Contas 13 8 Conclusão 14 9 Bibliografia 15 Introdução Este trabalho, enquadra-se na cadeira de contabilidade Financeira, tendo como principal objectivo abordar sobre as operações de fim de exercício, onde vamos desenvolver de uma forma simples, clara e objectiva acerca das operações e suas demonstrações financeiras, onde dissemos que para as empresas darem cumprimento dessas operações devem seguir as seguintes tarefas: Balancete de verificação de Dezembro, Regularização das contas com base nos elementos fornecidos pelo inventário anual, Balancete rectificado, Apuramento dos resultados, Balancete final e o Balanço. A metodologia de pesquisa usada foi a pesquisa na internet, assim como a pesquisa bibliográfica. Operações de Fim de Exercício São todos os registos contabilísticos não correntes, com vista ao apuramento de resultados, a elaboração do balanço, demonstração das alterações no capital próprio, demonstração dos resultados, demonstração dos fluxos do caixa, anexo e demais documentos. No final de cada exercício económico, são tomadas um conjunto de medidas necessárias ao fecho das contas e à prestação de contas aos utentes da informação contabilística para a tomada de decisões. Estes trabalhos decorrem da necessidade da observância dos PCGAs e da fiscalidade. · Para as empresas darem cumprimento ao disposto no código do IRPC e PGC-NIF é necessário desenvolverem as seguintes tarefas: · Balancete de verificação de Dezembro · Regularização das contas com base nos elementos fornecidos pelo inventário anual · Balancete rectificado · Apuramento dos resultados · Balancete final · Balanço · Demonstração de resultados Inventário anual Tem em vista apurar o valor contabilístico exibido pelas contas coincide com o valor dos bens, dos direitos e das obrigações. Regularização das contas Os registos de regularizações tem como objectivo de restituir, as contas, os saldos contabilísticos correctos, em obediência aos princípios contabilísticos O ponto de partida é o balancete de verificação do mês de Dezembro Os lançamentos da regularização mais comuns são os resultantes: · Da ocorrência de falhas de caixa, diferenças nas contas bancárias, quebras e sobras, etc. · Do registo de despesas ou receitas ocorridas no exercício, mas que são os custos ou proveitos imutáveis ao exercício seguinte. · De serviços e fornecimentos de (agua, electricidade, telefones, etc.), imputáveis ao exercício, mas que ainda não foram pagos · De amortizações e reintegrações do exercício Balancete rectificado Após a regularização das contas é necessário elaborar um balancete para verificar se os registos efectuados no razão estão em conformidade com os dados apurados pelo inventário geral anual. Apuramento dos resultados Resultados correntes Obtido o balancete procede-se a transferência dos saldos das contas de custos e proveitos para a conta resultados correntes do exercício, com objectivo de apurar o resultado obtido nas operações correntes. Esquema do apuramento dos resultados o seguinte: 2.2Inventários 2.1 compras a) b) 6.1 custos de inventários c) d) 8.1Resultados correntes 7.1 venda de mercadorias e) Outros custos Ouros proveitos g) f) a) Transferência do saldo iniciais de inventários para a conta de custos; b) Transferência de compras anuais para a conta de custos c) Transferência de saldo de custos de inventários para a conta de resultados d) Existências finais (obtido por contagem física em inventario final) e) Transferências de proveitos para as contas de resultados f) Transferência de outros proveitos para a conta de resultados g) Transferência de outros custos para a conta de resultado Neste caso a MBV é obtida: MBV = venda liquida – custos das existências vendidas. Apuramento dos resultados líquidos Determinados os resultados correntes do exercício, transfere-se todos os saldos das contas de resultados (correntes de imposto estimado) para a conta de resultados líquidos, com objectivo de determinar o lucro ou prejuízo. 8.5 Imposto S/Rendimento 8.8 Resultados Líquidos 8.1 Resultados correntes Balanço É uma demonstração financeira que se destina a representar o património da empresa. Na elaboração do balanço e necessário a observância das seguintes regras: · No Activo figuram as contas da Classe 1 a Classe 4 cujo saldo seja devedor (bens e direitos); · Deverão surgir no activo a deduzir as contas redutoras do activo, nomeadamente, Amortizações Acumuladas, as Provisões para Cobranças Duvidosas, as Provisões para Depreciarão de Existências, as Provisões para Aplicação de Tesouraria e as Provisões para Investimentos Financeiros; · Regra geral as contas de Capital Próprio possuem um saldo credor, no entanto podem constituir elementos redutores dos Capitais Próprios as seguintes rubricas: · As acções ou Quotas Próprias · A conta 59 quando existam prejuízos acumulados · A conta 8.8 quando o RLE tem saldo devedor (quando os resultados são negativos) · No Passivo estão representadas as obrigações da empresa, isto é, as contas da classe 4 cujo saldo seja credor; · Os passivos devem ser balanceados de acordo com o seu grau de exigibilidade, isto e, devera ser distinguido o passivo de curto prazo e o passivo de longo prazo; · Não poderá ser efectuada qualquer compensação de saldos entre contas de terceiros. Esquema do balanço ACTIVO Activo não corrente Activostangíveis Activos tangíveis de investimento Activos intangíveis Activos biológicos Investimentos m associadas Outros activos financeiros Activos correntes Inventários Activos biológicos Clientes Outros activos financeiros Outros activos correntes Caixa Banco Activo corrente Total dos activos Capital próprio + Passivos Capital próprio Capital social Reservas Resultados transitados Resultado liquido do exercício Total do capital próprio Passivo não corrente Provisões Empréstimos obtidos Outros passivos financeiros Passivos por impostos deferidos Outros passivos não correntes Total dos passivos não correntes Passivo corrente Provisões fornecedores empréstimos obtidos outros passivos financeiros Impostos a pagar Outras contas a pagar Total dos passivos Total do capital próprio + passivo Demonstrações de resultado É um quadro ou documento que nos mostra a formação do resultado obtido pela empresa, ou seja é um instrumento de gestão que nos mostra: O resultado liquido obtido pela empresa no exercício económico Os resultados correntes, que se obtêm pela diferença entre o total de proveitos e o total dos custos. Demonstração dos Resultados por Naturezas Corresponde a uma demonstração económica que caracteriza os custos e proveitos em função da sua natureza, que poderá ser: operacional e financeira. A DRE e uma demonstração económica porque reúne os fluxos económicos de um período, contrariamente ao balanço que e uma demonstração estática (isto é, corresponde a "fotografia" do momento). Para as grandes sociedades, ainda é obrigatória a elaboração e apresentação das seguintes demonstrações financeiras: Balanço Demonstração do Fluxo de Caixa; Demonstração de Resultados por Funções; e Demonstração das alterações do capital Próprio. Esquema da demonstração de resultados Período N Período N-1 Vendas de bens e serviços Custo de inventários vendidos e consumidos Custos com pessoal Fornecimentos e serviços de terceiros Amortizações Ajustamento de inventários Imparidade por contas a receber Outros ganhos e perdas operacionais Rendimentos financeiros Gastos financeiros Ganhos/perdas imputados de associadas Resultados antes de impostos Imposto sobre rendimento Resultado liquido das operações contínuas Resultado liquido das operações descontinuas Resultados líquidos do período Demonstração de resultado por funções E uma demonstração contabilística que se destina evideciar a formação do resultado liquido devendo ter alterações em um exercício através do confronto das receitas, custos e resultados apurados na contabilidade. Demonstrações das alterações do capital próprio Reflectem o aumento ou a redução nos seus activos líquidos durante um período. Esta alteração evidência igualmente o resultado integral, entendido com as restantes variações nos capitais próprios não directamente associadas aos detentores do capital num facto patrimonial em que agem como tal. Demonstrações do fluxo do caixa Evidencia as alterações históricas de caixa e seus equivalentes, identificando os fluxos de caixa (entradas e saídas) do período provenientes de actividades operacionais, de investimento e de financiamento Anexo São divulgações de naturezas diversas, apresentadas de forma sistemática e com referenciação cruzada, tem como principal objectivo assegurar as características da informação financeira, em particular a característica da compreensibilidade. Encerramento de Contas O encerramento das contas é uma formalidade contabilística que consiste no seguinte: · Débito às contas do balanço com saldo credor (p.e, passivo, capital próprio e rectificadoras do activo); · Crédito às contas do balanço com saldo devedor (p.e, activo e capital próprio, no caso concreto de prejuízos); · Para o caso das sociedades comerciais, procede-se a transferência do saldo da 8.8 para a 5.9. Conclusão Chegado ao fim da elaboração do trabalho pudemos concluir que as operações de fim de exercício são muinto importantes paras a pequenas assim como as grandes empresas pois estas visam corrigir eventuais enganos cometidos durante os trabalhos e registos correntes, proceder a contagem dos activos corrente, ou seja, verificar se esses valores lançados correspondem aos registados na contabilidade e proceder eventuais acertos e também verificar se as contas mostram realidade daquilo que pretendem transmitir. Bibliografia BORGES et all. Elementos de contabilidade Geral, 25ª Edição, AREAS EDITORA. LOPES.Ilidio Tomas, Contabilidade financeira (preparação das demonstrações financeira, sua divulgação e analise). Escolar Editora
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