Estudo de Caso ICMS-ST - Respostas

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ICMS-ST 3 - Caso 1
	ALUNO:	Paulo Roberto da Silva
	MATRICULA	20162101463
	DISCIPLINA	Planejamento e contabilidade tributária
	Estabelecimento comercial, sediado em Fortaleza, adquiriu de estabelecimento
industrial sediado em Minas Gerais, CDs players, para comercialização, nas seguintes
condições:
- valor dos CDs: R$ 10.000,00;
- valor do IPI destacado na NF:1.500,00;
- valor do frete: R$ 1.000,00;
- valor do seguro pago: R$ 1.000,00.
O Considerando que o produto "CD" é tributado sob o regime de substituição tributária
e que o percentual de agregação é de 30%, o valor do ICMS de obrigação própria do
remetente e o devido por substituição é, respectivamente:
	Base de calculo COMPRA:
	* 10,000.00	Valor dos CDs
	* 1,000.00	Seguro
	* 1,000.00	Frete
	7%	Aliquota interestadual	Resposta:
	* 840.00	ICMS a pagar ao MG	* 840.00	ICMS a pagar ao MG
	* 1,500.00	IPI	* 2,670.00	ICMS-ST a pagar ao CE
	* 13,500.00	Valor total da Nota (compra paga pela comercial)
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 13,500.00	Custo da mercadoria Total
	30%	MVA % na revenda
	* 17,550.00	Preço de venda pela Comercial
	20%	Aliquota ICMS CE
	* 3,510.00	ICMS-ST bruto
	(840.00)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 2,670.00	ICMS-ST a pagar ao CE
ICMS-ST 3 - Caso 2
	A Cia. Barcelona - RJ é uma indústria de cimento e vendeu toda sua produção para a
Cia. Madri - SP (comércio varejista) por R$ 4.500, com desconto incondicional
concedido de R$ 100, mais ICMS ST. Sabe-se que a alíquota de ICMS no RJ é de 18%
e em SP é de 15% e que a margem de lucro definida em lei para fins de substituição
tributária de cimento é de 20%.
PEDE-SE: Calcule o ICMS da Cia. Barcelona, tanto a parcela própria como a parcela
relativa ao modelo de Substituição Tributária.
	Base de calculo COMPRA:
	* 4,500.00	Valor dos produtos
	(100.00)	Desconto incondicional	Resposta:
	12%	Aliquota interestadual	* 528.00	ICMS a pagar ao RJ
	* 528.00	ICMS a pagar ao RJ	* 282.00	ICMS-ST a pagar ao SP
	* 4,400.00	Valor total da Nota (compra paga pela comercial)
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 4,500.00	Custo da mercadoria Total (excetuado o desconto)
	20%	MVA % na revenda
	* 5,400.00	Preço de venda pela Comercial
	15%	Aliquota ICMS SP
	* 810.00	ICMS-ST bruto
	(528.00)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 282.00	ICMS-ST a pagar ao SP
ICMS-ST 1 - Caso 1
	Estudo de Caso 01 - Bebidas Alcoólicas (“Quentes”) – DF/PF
Indústria Caxias de Vinho Ltda, localizada em Caxias-RS, vendeu 1000 caixas (c/ 12 Gfa/750ml) de vinho de mesa, transporte em veículo próprio do remetente, para Comercial Atacadista Sem Ressaca Ltda, localizada em Varginha-MG, acobertadas por nota fiscal, mas sem retenção e pagamento do ICMS/ST devido, contendo os seguintes dados:
Valor/cx: R$ 60,00
Valor mercadoria R$ 60.000,00
IPI (10%) R$ 6.000,00
Considerando as seguintes informações:
1-MVA 51,40%
2-Aliquota interna 25%
Pergunta-se:
A – Qual o recolhimento do ICMS?
Observações:
- Valor da Mercadoria com ICMS incluso.
	Base de calculo COMPRA:
	* 60,000.00	Valor das caixas
	12%	Aliquota interestadual	Resposta:
	* 7,200.00	ICMS a pagar ao RS	* 7,200.00	ICMS a pagar ao RS
	* 6,000.00	IPI	* 19,779.48	ICMS-ST a pagar ao MG
	* 66,000.00	Valor total da Nota (compra paga pela comercial)
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 66,000.00	Custo da mercadoria Total
	51.40%	MVA % na revenda
	* 99,924.00	Preço de venda pela Comercial
	27%	Aliquota ICMS MG
	* 26,979.48	ICMS-ST bruto
	(7,200.00)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 19,779.48	ICMS-ST a pagar ao MG
ICMS-ST 1 - Caso 2
	Estudo de Caso 02: - CERVEJA, REFRIGERANTE E ÁGUA MINERAL
Em conferência de mercadoria em trânsito, realizada no Posto Fiscal de Planura, constatou-se o transporte de mercadoria conforme Nota Fiscal 001.100, anexa.
Analisar a operação para fins de fiscalização do ICMS/ST . A MVA a ser utilizada é de 140%
	Base de calculo COMPRA:
	* 18,000.00	Valor das caixas
	* 150.00	Frete
	* 30.00	Outras despesas acessórias
	12%	Aliquota interestadual
	* 2,181.60	ICMS a pagar ao SP
	* 1,500.00	IPI
	* 19,680.00	Valor total da Nota (compra paga pela mercearia)
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 19,680.00	Custo da mercadoria Total
	140.00%	MVA % na revenda
	* 47,232.00	Preço de venda pela Comercial
	20%	Aliquota ICMS MG
	* 9,446.40	ICMS-ST bruto
	(2,181.60)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 7,264.80	ICMS-ST a pagar ao MG
	Resposta:
	* 2,181.60	ICMS a pagar ao SP
	* 7,264.80	ICMS-ST a pagar ao MG
ICMS-ST 2 - Caso 1
	Estudo de Caso nº 3
EXERCÍCIO PROPOSTO:
01 – Indústria Paulista vende para atacadista mineiro mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária, por Convênio, conforme nota fiscal anexa.
Informações adicionais:
· alíquota interna MG = 18%
· MVA = 60%
Calcular:
a) ICMS operação própria;
b) BC/ST;
c) ICMS/ST
	Base de calculo COMPRA:
	* 20,000.00	Valor do produto
	12%	Aliquota interestadual
	* 2,400.00	ICMS a pagar ao SP
	* 5,000.00	IPI
	* 25,000.00	Valor total da Nota (compra paga pela atacadista)
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 25,000.00	Custo da mercadoria Total
	60.00%	MVA % na revenda
	* 40,000.00	Preço de venda pela Comercial
	20%	Aliquota ICMS MG
	* 8,000.00	ICMS-ST bruto
	(2,400.00)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 5,600.00	ICMS-ST a pagar ao MG
	Resposta:
	* 2,400.00	ICMS a pagar ao SP
	* 5,600.00	ICMS-ST a pagar ao MG
	* 40,000.00	BC/ST
ICMS-ST 2 - Caso 2
	Um estabelecimento industrial localizado em Cruzeiro/SP vendeu 500 unidades de um produto de sua fabricação para um cliente de São José dos Campos/SP. Após negociação, cada unidade do produto saiu por R$ 70,00 e o recolhimento do ICMS se dá por substituição tributária. Dados adicionais: não há incidência de IPI, alíquota interna do ICMS 18%, produto destinado à comercialização.
O remetente consulta a legislação tributária e verifica que a margem de valor agregado para fins de substituição tributária é de 30%. Assim, deverá ser destacado e recolhido o ICMS por substituição tributária no valor de:
	Base de calculo COMPRA:
	* 35,000.00	Valor das caixas
	20%	Aliquota interna	Resposta:
	* 7,000.00	ICMS a pagar ao SP	* 7,000.00	ICMS a pagar ao SP
	* 35,000.00	Valor total da Nota (compra paga pela comercial)	* 2,100.00	ICMS-ST a pagar ao SP
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 35,000.00	Custo da mercadoria Total
	30.00%	MVA % na revenda
	* 45,500.00	Preço de venda pela Comercial
	20%	Aliquota ICMS SP
	* 9,100.00	ICMS-ST bruto
	(7,000.00)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 2,100.00	ICMS-ST a pagar ao SP
ICMS 2 - Caso 3
	Estudo de caso 5:
Considerando o exercício anterior, suponha que houve incidência de IPI (10%) e o adquirente tenha
contratado um transportador pagando frete no valor de R$ 1.200,00. Tal valor foi informado ao
remetente.
Se apurado corretamente, o ICMS destacado e recolhido pelo substituto tributário será de:
	Base de calculo COMPRA:
	* 35,000.00	Valor das caixas
	* 1,200.00	Frete
	20%	Aliquota interna	Resposta:
	* 7,240.00	ICMS a pagar ao SP	* 7,240.00	ICMS a pagar ao SP
	* 3,500.00	IPI	* 3,082.00	ICMS-ST a pagar ao SP
	* 39,700.00	Valor total da Nota (compra paga pela comercial)
	Base de calculo VENDA (ICMS-ST):
	* 39,700.00	Custo da mercadoria Total
	30.00%	MVA % na revenda
	* 51,610.00	Preço de venda pela Comercial
	20%	Aliquota ICMS SP
	* 10,322.00	ICMS-ST bruto
	(7,240.00)	Crédito de ICMS gerado na compra
	* 3,082.00	ICMS-ST a pagar ao SP
duplicada
	Caso Prático 1
A empresa ACME Ind. Com. Ltda, sediada no Espírito Santo, comprou matérias-primas no valor de R$ 120.000. O fornecedor informou que ao preço seria acrescido de 5% de IPI e que o ICMS de 20% estaria embutido. A ACME transformará a mercadoria e a revenderá por R$ 400.000 + IPI de 5%. Efetue os cálculos do ICMS da compra e da venda pela ACME apurando os valores efetivos a recolher pela empresa ACME - Venda para contribuinte paulista que consumirá o produto.
	Créditos em compras de Matéria prima
	a) Apuração de ICMS Outubro	* 120,000.00	Compra de MP
	* 24,000.00	Créditos em compras de mercadorias	* 120,000.00	Base crédito ICMS
	-50,400.00	ICMS sobre vendas ES	20%	Alíquota 
	-33,600.00	ICMS DIFAL sobre vendas SP	* 24,000.00	Crédito ICMS
	-60,000.00	ICMS a pagar
	ICMS Sobre vendas
	* 400,000.00	Compra de MP
	* 20,000.00	IPI
	* 420,000.00	Base ICMS de vendas
	12%	Alíquota 
	* 50,400.00	ICMS da venda
	8%	Aliquota DIFAL
	* 33,600.00	ICMS DIFAL SP
	* 84,000.00	ICMS devido