ICMS E ICMS ST

Prévia do material em texto

A instituição do tributo está no art. 155 da
Constituição Federal.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito
Federal instituir impostos sobre:
II – operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
Imposto sobre circulação de mercadorias e
prestação de serviços de transporte interestadual
e intermunicipal e comunicação. 
Já as principais disposições sobre o ICMS estão na
Lei Kandir (Lei Complementar nº 87 de 1996), que
define diversos aspectos importantes do tributo.
 Situações de incidência, 
Quem é contribuinte do ICMS, 
Base de cálculo, 
Fato gerador, 
Possibilidade de substituição tributária, entre
diversos outros 
Detalhes fundamentais para a apuração correta do
tributo.
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
Para baixar a lei em word, 
1 - Google
2 - digite Lei Kandi.word
Pronto, a lei já sai em formato word para você
Para entender como é feito o cálculo do ICMS,
vamos entender qual é o momento em que esse
cálculo deve ser feito. Vamos entender algumas
definições básicas sobre o ICMS.
Base de cálculo: é o montante total da operação, incluindo
o frete e outras despesas acessórias cobradas do
consumidor
Fato gerador: o fato gerador do ICMS é o momento da saída
da mercadoria da empresa ou o início da prestação do
serviço
Alíquota: a alíquota do ICMS varia de acordo com a UF de
origem e UF de destino da operação
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo do ICMS é o montante da operação,
incluindo:
VALOR DA MERCADORIA
FRETE (FOB)
DESPESAS ACESSÓRIAS COBRADAS DO
ADQUIRENTE/CONSUMIDOR
SEGURO
DESCONTOS CONDICIONAIS
IPI (EM ALGUMAS SITUAÇÕES)
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
IMPORTANTE !
Com base nessas informações, fica fácil fazer o
cálculo do imposto. Basta multiplicarmos a base
de cálculo pela alíquota incidente sobre a
operação.
EXEMPLO
A venda de um produto no valor de R$4.000,00
dentro de um estado em que a alíquota do ICMS é
17% resultaria em um valor de R$680,00 para ser
recolhido. (R$4.000,00 x 17% = R$680,00)
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
COMO É FEITO O PAGAMENTO?
O pagamento do ICMS pode ser efetuado de três
maneiras diferentes:
DAS Simples Nacional: para as empresas optantes
pelo Simples Nacional, o recolhimento do ICMS na
guia mensal DAS – juntamente com o restante dos
seus tributos.
Guia própria estadual: a Secretaria Estadual da
Fazenda de cada estado disponibiliza uma guia
própria para o recolhimento do tributo para as
empresas optantes por outros regimes tributários. 
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
COMO É FEITO O PAGAMENTO?
O pagamento do ICMS pode ser efetuado de três
maneiras diferentes:
GNRE: nos casos de operações interestaduais em
que há diferença nas alíquotas do ICMS, é preciso
efetuar o recolhimento através da Guia Nacional
de Recolhimento Estadual (GNRE) 
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
O ICMS-ST é uma forma diferenciada de realizar o
recolhimento do Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Seviços (ICMS). 
Em vez de ter o seu recolhimento feito pelo
contribuinte natural, o ICMS-ST permite que esse
compromisso seja transferido para uma empresa
que está no início da cadeia de vendas.
O ICMS-ST é a situação em que a lei atribui a um sujeito
passivo de obrigação tributária a condição de responsável
pelo pagamento do ICMS de uma operação em que o fato
gerador ocorre posteriormente. 
A sua previsão legal está no art. 150 da Constituição
Federal
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
(…)
§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação
tributária a condição de responsável pelo pagamento de
imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituição da quantia paga, caso não se realize o fato
gerador presumido.
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
Substituto: Assume a condição de responsável pela
retenção e pagamento do imposto. É essa empresa que
se torna o sujeito passivo da substituição tributária.
Substituído: São os demais envolvidos na cadeia de
circulação da mercadoria. Na prática, eles recebem a
mercadoria do substituto e sofrem a retenção.
CONTRIBUINTES DO ICMS-ST
Para conseguirmos entender melhor o ICMS-ST é preciso
conhecermos melhor quem são os contribuintes do tributo
que podem ser divididos em substitutos ou substituídos
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
CÁLCULO DO ICMS-ST
Para conseguir compreender melhor a fórmula de cálculo é
necessário sabermos qual é a base de cálculo da operação. 
Como regra geral, a base de cálculo é obtida conforme
abaixo, veja
Valor da operação ou prestação própria realizada pelo
substituto tributário ou pelo substituído
Montante dos valores de seguro, de frete e de outros
encargos cobrados
Margem de valor agregado (MVA) relativa às operações ou
prestações subsequentes, que é determinada em cada
legislação estadual
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
CÁLCULO DO ICMS-ST
A primeira coisa que faremos é apurar o ICMS próprio, ou
seja, aquele ICMS que o estabelecimento emissor da NF
recolheria. No cálculo do ICMS ST, o ICMS próprio é mais
conhecido como ICMS Inter. Vamos calculá-lo usando a
fórmula abaixo.
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
Base do ICMS Inter = (Valor do produto + Frete + Seguro +
Outras Despesas Acessórias - Descontos) Valor do ICMS
Inter = Base ICMS Inter * (Alíquota ICMS Inter / 100)
A próxima etapa do cálculo é encontrar a Base do ICMS ST.
Use a fórmula abaixo:
Base do ICMS ST = (Valor do produto + Valor do IPI + Frete
+ Seguro + Outras Despesas Acessórias - Descontos) * (1+
(%MVA / 100))
Perceba que nesta etapa nós estamos incluindo o valor do
IPI, caso exista. Um outro detalhe importante desta fórmula
é a MVA (Margem de Valor Agregado). 
MARGEM DE VALOR AGREGADO
Ela é a margem de lucro que o governo estima ser aplicada
desde o momento que a mercadoria saiu da indústria,
contando com a margem do distribuidor e também de
quem venderá para o consumidor final.
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
Por fim, agora estamos preparados para calcular o Valor do
ICMS ST. Eis a fórmula:
Valor do ICMS ST = (Base do ICMS ST * (Alíquota do ICMS
Intra / 100)) - Valor do ICMS Inter
A alíquota do ICMS Intra é a alíquota de ICMS aplicada
dentro do estado de destino. 
É a alíquota na qual a empresa que está comprando a
mercadoria usaria para vender dentro de seu próprio
estado.
@mundocontabiil
@prof.brunogomes_
#Vouarrebentarnofiscal
#VouarrebenetarnoFiscal