APOL 02 - CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS - 100 -

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APOL 02 – CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES 
FINANCEIRAS - (3) TENTATIVAS 
 
Questão 1/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
O Comitê de Basileia reiterou o papel fundamental de um sistema bancário seguro e 
sólido, ampliando um dos princípios existentes em dois novos, respectivamente, maior 
divulgação e transparência pública, além de relatórios financeiros sofisticados e 
auditoria externa. 
 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Princípio 15 – Processo de gestão de risco: o supervisor determina que bancos e 
grupos bancários têm políticas e processos robustos de governança corporativa para 
exame da direção estratégica. 
II – Princípio 22 – Riscos de mercado: o supervisor determina que os bancos tenham um 
processo de gestão de risco de crédito que leva em consideração seu apetite de risco, 
condições de mercado e macroeconômicas. 
III – Princípio 17 – Risco de crédito: o supervisor determina que os bancos tenham 
processo adequado de gestão de risco de mercado que leva em conta seu risco apetite, 
perfil de risco, condições de mercado e macroeconômicas e o risco de deterioração 
significativa da liquidez do mercado. 
IV – Princípio 21 – País e riscos de transferência: o supervisor determina aos bancos 
que tenham políticas e processos adequados para identificar, medir, avaliar, monitorar, 
informar e controlar ou mitigar o risco-país e o risco de transferência de seus 
empréstimos e investimentos em tempo hábil. 
V – Princípio 14 – Governança corporativa: o supervisor determina que os bancos 
devem ter um processo abrangente de gestão de riscos para identificar, medir, avaliar, 
monitorar, relatar e controlar ou mitigar todos os riscos relevantes em tempo hábil e 
avaliar a adequação seu capital e liquidez em relação ao seu perfil de risco e mercado e 
condições macroeconômicas 
 
Assinale a alternativa correta, o qual apresenta alguns dos princípios estabelecidos 
pelas diretrizes da Concordata de Basileia. 
 
A Está correto o que se afirma em I apenas 
 
B Está correto o que se afirma em II apenas 
 
C Está correto o que se afirma em III apenas 
 
D Está correto o que se afirma em IV apenas 
 
E Está correto o que se afirma em V apenas 
Questão 2/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Instrumento financeiro pode ser definido como um contrato que impõe uma 
obrigação contratual a uma entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e 
que transmite um direito contratual a outra entidade (ativo financeiro). 
Sabendo-se que os instrumentos financeiros não derivativos apresentam algumas 
divisões, assinale a alternativa que não apresenta uma delas. 
 
A Títulos de dívida privados. 
 
B Ações. 
 
C Títulos públicos federais. 
 
D Contratos de leasing 
 
E Fundos de investimento. 
 
Questão 3/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
A crise econômica que emergiu em 2008 provocou mudanças significativas no cenário 
global, envolvendo também os padrões internacionais de relatórios financeiros (IFRS). 
 
Com base no texto acima, leia as asserções a seguir. 
I – O International Accounting Standards Board (IASB) elaborou uma nova norma, 
IFRS 9 (CPC 48), para instrumentos financeiros, estabelecendo principalmente novos 
critérios de reconhecimento, mensuração e divulgação de informações e critérios de 
consolidação. 
PORQUE 
II – Os preços históricos são substituídos pela expectativa no futuro, que não é mais 
uma decisão dos administradores, mas que se baseia nos modelos de negócios, pois no 
modelo anterior foi identificado uma fraqueza nas normas contábeis existentes. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
A As asserções I e II são proposições falsas. 
 
B A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 
C A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
 
D As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I. 
 
E As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I. 
 
Questão 4/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Instrumento financeiro pode ser definido como um contrato que impõe uma 
obrigação contratual a uma entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e 
que transmite um direito contratual a outra entidade (ativo financeiro). 
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir. 
I. Aplicações bancárias são exemplo de ativos financeiros. 
II. Um exemplo de passivo financeiro são os depósitos recebidos. 
III. Quotas de empresas limitadas se classificam como títulos patrimoniais. 
É correto o que se afirma em: 
 
A I, apenas. 
 
B III, apenas. 
 
C I e III, apenas. 
 
D II e III, apenas. 
 
E I, II e III. 
Questão 5/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Ao investir recursos em uma atividade produtiva, além dos riscos inerentes ao negócio, 
incerteza na demanda pelo produto, greve, acidentes de trabalho, fornecimento de 
insumos, o investidor enfrenta também outros riscos econômicos: incerteza no preço de 
mercado do seu produto, política monetária, riscos políticos e cambiais. 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir, quanto as 
interpretações distintas pela posição e finalidade assumida na operação de 
transferência de riscos e incertezas permitida pelos derivativos: 
I – De obtenção de lucro, denominada incerteza 
II – De obtenção de lucro, denominada especulação. 
III – De segurança, denominada de contrato entre as partes. 
IV – De proteção contra riscos financeiros, denominada de hedge; 
V – De proteção contra riscos econômicos, denominada de hedge; 
Assinale a alternativa correta, 
 
A Está correto o que se afirma em I e II apenas 
 
B Está correto o que se afirma em II e III apenas 
 
C Está correto o que se afirma em I e IV apenas 
 
D Está correto o que se afirma em II e IV apenas 
 
E Está correto o que se afirma em II e V apenas 
 
Questão 6/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois 
estimulam o fluxo de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a 
transferência de recursos entre poupadores e investidores. 
 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Ativo Financeiro: ações, quotas de empresas limitadas, bônus de subscrição e opções 
de ações emitidas pela própria empresa. 
II – Títulos Patrimoniais: dinheiro, aplicações bancárias, recebíveis, empréstimos, 
debêntures, bonds, notes e títulos patrimoniais (equity); 
III – Passivo Financeiro: contas a pagar, duplicatas a pagar, depósitos recebidos, 
empréstimos obtidos e títulos de dívida emitidos. 
 
Assinale a alternativa correta. 
 
A Está correto o que se afirma em I apenas 
 
B Está correto o que se afirma em I e II apenas 
 
C Está correto o que se afirma em II apenas 
 
D Está correto o que se afirma em II e III apenas 
 
E Está correto o que se afirma em III apenas 
 
Questão 7/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Derivativo se define como um instrumento financeiro ou outro contrato cujo valor 
depende (deriva) das alterações de outras variáveis subjacentes mais básicas: taxa 
de juros, preço de título ou valor mobiliário, preço de mercadoria, taxa de câmbio, 
índice de bolsa de valores, índice de preço, índice ou classificação de crédito, ou 
qualquer outra variável similar específica cujo investimento inicial seja inexistente 
ou pequeno em relação ao valor do contrato, e que sejam liquidados em data 
futura. 
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir. 
I. Nesse mercado, a finalidade primordial é garantir antecipadamente o fornecimento e o 
preço. 
II. Os riscos financeiros que os investidores e poupadores estão expostos referem-se à 
variação de preços de ativos. 
III. Dentre os riscos enfrentados pelo investidor em atividades produtivas, pode-se citar 
incerteza no preço de mercado do seuproduto, política monetária, riscos políticos e 
cambiais. 
 
É correto o que se afirma em: 
 
A I, apenas. 
 
B III, apenas. 
 
C I e III, apenas. 
 
D II e III, apenas. 
 
E I, II e III. 
 
 
Questão 8/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os principais contratos de derivativos são estruturados em quatro grupos: contrato a 
termo, contrato futuro, swaps e opções. Em seu formato básico e padrão, esses 
instrumentos são denominados plain vanilla, enquanto no formato mais complexo, são 
denominados derivativos exóticos. 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Contrato a termo 
II – Contrato futuro 
 
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem: 
( ) Apresenta baixa liquidez. 
( ) Possui um risco bolsa ou risco clearing. 
( ) A liquidez é elevada, devido à adoção da padronização nos contratos pela 
bolsa de valores. 
( ) Nesse contrato, tem-se risco de crédito (exceto quando é registrado com a 
opção com garantia na clearing), 
( ) Formato de instrumento financeiro mais simples de derivativo, pode incluir ou 
não a entrega física do produto. 
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta: 
 
A I, II, I, II, I 
 
B II. I, II, I, II 
 
C I, II, II, I, I 
 
D II, I, I, II, II 
 
E I, II, II, I, II 
Questão 9/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Após várias revisões, os princípios básicos do Comitê da Basileia para supervisão 
bancária mais recentes são de setembro de 2012 e incluem 29 princípios. 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Princípio – Principais aquisições. 
II – Princípio – Cooperação e colaboração. 
III – Princípio – Responsabilidades, objetivos e poderes: 
IV – Princípio – Independência, prestação de contas, recursos e proteção legal para 
supervisores: 
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem quanto alguns 
princípios do Comitê de Basileia. 
( ) um sistema efetivo de supervisão bancária tem responsabilidades e objetivos 
claros para cada autoridade envolvidos na supervisão de bancos e grupos bancários. 
( ) leis, regulamentos ou outras disposições proporcionam um quadro para a 
cooperação e colaboração com os autoridades nacionais e supervisores estrangeiros. 
( ) o supervisor possui independência operacional, transparência, boa governança, 
processos orçamentários que não prejudicam autonomia e é responsável pelo 
cumprimento de seus deveres e uso de seus recursos. 
( ) o supervisor tem o poder de aprovar ou rejeitar (ou recomendar à autoridade 
responsável a aprovação ou rejeição) e impor condições prudenciais a grandes 
aquisições ou investimentos de um banco, com base em critérios prescritos. 
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta: 
 
A I, II, III, IV 
 
B II, III, I, IV 
 
C III, II, IV, I 
 
D IV, II, I, III 
 
E II, IV, I, III 
Questão 10/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois 
estimulam o fluxo de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a 
transferência de recursos entre poupadores e investidores. Distinguem-se em dois tipos: 
instrumentos financeiros não derivativos e instrumentos financeiros derivativos. 
 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Instrumentos Financeiros Derivativos 
II – Instrumentos Financeiros não Derivativos 
 
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem: 
( ) Como exemplos, citam-se: contratos a termo, contratos futuros, opções e 
swaps. 
( ) Não exigem investimento inicial ou apenas menor do necessário e, são 
liquidados em data futura. 
( ) Dividem-se em títulos públicos federais, títulos de dívida privados, ações e 
fundos de investimento. 
( ) Têm seu valor alterado devido às mudanças nas taxas de juros, de câmbio, de 
índices de preço, de crédito. 
( ) O objetivo fundamental é a proteção oferecida aos agentes econômicos contra 
os ricos de oscilações de preços, taxas de juros e variações cambiais. 
( ) Notas Promissórias – instrumentos de dívida emitidos por uma companhia no 
mercado nacional ou internacional para o financiamento de curto prazo 
( ) Certificado de depósito bancário (CDB) – títulos nominativos emitidos pelos 
bancos comerciais e vendidos ao público como forma de captação de recursos. 
 
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta: 
 
A I, II, I, II, I, II, I 
 
B II. I, II, I, II, I, II 
 
C I, I, II, I, I, II, II 
 
D II. II, I, II, II, I, I 
 
E I, I, I, II, II, II, I 
 
 
Questão 3/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Há duas interpretações distintas pela posição e finalidade assumida na operação de 
transferência de riscos e incertezas permitida pelos derivativos: (i) de proteção 
contra riscos financeiros, denominada de hedge; (ii) de obtenção de lucro, 
denominada especulação. 
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir sobre o hedge. 
I. Hedge é uma operação realizada com derivativos que tem por objetivo proteger 
carteiras de investimentos ou aplicações existentes contra risco de perdas de valor 
causado por variações nos preços, nas taxas de juros, nas taxas cambiais etc. 
II. Na contabilidade de hedge, as variações de valor justo do instrumento financeiro 
contratado para fins de proteção, bem como as oscilações do item protegido, passam a 
ser reconhecidos no resultado do exercício simultaneamente (mesma competência), 
ainda que juridicamente permaneçam sendo negócios distintos e independentes. 
III. Os agentes econômicos que procuram proteção por meio do hedge são chamados de 
hedgers. 
É correto o que se afirma em: 
 
A I, apenas. 
 
B III, apenas. 
 
C I e II, apenas. 
 
D II e III, apenas. 
 
E I, II e III. 
 
Questão 4/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
No final de 1974, foi criado o Comitê de Basileia (Committee on Banking Regulations 
and Supervisory Practices) pelos representantes do Bancos Centrais dos países G-10, foi 
instituído com objetivo de melhorar a estabilidade financeira, aprimorando a qualidade 
da supervisão bancária globalmente, e prestando serviços para aperfeiçoamento da 
supervisão bancária e cooperação regular entre seus países membros. 
Considerando o texto anterior, qualifique as asserções a seguir em Verdadeiro (V) 
e falso (F), acerca do Comitê da Basileia. 
( ) O Comitê de Basileia possui força de lei; não sendo apenas caráter sugestivo e 
norteador aos países membros. 
( ) Tem como propósito a supervisão adequada e consistente por parte dos bancos 
centrais nas instituições bancárias. 
( ) A primeira reunião do Comitê da Basileia ocorreu em fevereiro de 1975 e, 
desde então, realizam-se de três a quatro vezes por ano. 
( ) Desde a sua criação, o Comitê da Basiléia estabeleceu uma série de normas 
internacionais para regulamentação bancária, principalmente as publicações de 
referência dos acordos sobre adequação de capital. 
( ) No início, o propósito fundamental do trabalho do Comitê de Basileia era 
atenuar as lacunas presentes nas normas de compensações internacionais para que 
nenhuma instituição bancária permanecesse sem regulamentação. 
Assinale a alternativa correta. 
 
A F, V, F, V, F 
 
B V, F, V, F, V 
 
C F, V, V, V, F 
 
D V, F, F, F, V 
 
E F, V, V, F, F 
 
Questão 5/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Ao investir recursos em uma atividade produtiva, além dos riscos inerentes ao negócio, 
incerteza na demanda pelo produto, greve, acidentes de trabalho, fornecimento de 
insumos, o investidor enfrenta também outros riscos econômicos: incerteza no preço de 
mercado do seu produto, política monetária, riscos políticose cambiais. 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir, quanto as 
interpretações distintas pela posição e finalidade assumida na operação de 
transferência de riscos e incertezas permitida pelos derivativos: 
I – De obtenção de lucro, denominada incerteza 
II – De obtenção de lucro, denominada especulação. 
III – De segurança, denominada de contrato entre as partes. 
IV – De proteção contra riscos financeiros, denominada de hedge; 
V – De proteção contra riscos econômicos, denominada de hedge; 
Assinale a alternativa correta, 
 
A Está correto o que se afirma em I e II apenas 
 
B Está correto o que se afirma em II e III apenas 
 
C Está correto o que se afirma em I e IV apenas 
 
D Está correto o que se afirma em II e IV apenas 
 
E Está correto o que se afirma em II e V apenas 
 
Questão 9/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, 
pois estimulam o fluxo de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que 
auxiliam a transferência de recursos entre poupadores e investidores. Distinguem-
se em dois tipos: não derivativos e derivativos. Os principais contratos de 
derivativos são estruturados em quatro grupos: contrato a termo, contrato futuro, 
swaps e opções. 
A partir das informações apresentadas, assinale a alternativa que corresponde ao 
derivativo denominado swap: 
Nota: 10.0 
 A Nesse grupo, uma das partes tem o direito de cancelar a operação caso o resultado 
da operação lhe seja desfavorável. 
 B Refere-se à contratos para troca futura de fluxo de caixa ou rentabilidades, 
nos quais as partes se comprometem a trocar, em data futura, 
os resultados dos fluxos concordados. 
Você assinalou essa alternativa (B) 
Você acertou! 
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 06-13, a alternativa 
 correta é a letra B, pois o swap refere-se à contratos para troca futura de fluxo 
de caixa ou rentabilidades, nos quais as partes se comprometem a trocar, em data futura, 
os resultados dos fluxos concordados. 
 C Envolve a troca do principal e pagamentos a uma taxa prefixada em uma moeda 
por outro contrato de características semelhantes em outra moeda. 
 D Define-se como acordos de compra e venda de um ativo em determinada data futura, 
por um preço previamente estabelecido. 
 E Também conhecido como forward é o formato de instrumento financeiro 
mais simples de derivativo, pode incluir ou não a entrega física do produto. 
 
 
Questão 10/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Uma classificação resulta da intenção da empresa relacionada ao instrumento financeiro 
e da relevância da informação para sua utilização. Na Circular 3068/01, publicada pelo 
BCB, estabelece critérios para registro e avaliação contábil de títulos e valores 
mobiliários. Assim, por meio do COSIF, em seu item 4.1.1, os títulos e valores 
mobiliários possuem um classificação. 
 
Considerando o texto anterior, qualifique as asserções a seguir em Verdadeiro (V) 
e Falso (F), acerca da classificação dos títulos e valores mobiliários. 
( ) Títulos mantidos até o vencimento – são aqueles adquiridos com o propósito 
de serem ativa e frequentemente negociados. 
( ) Títulos para negociação – são aqueles que a instituição financeira tem intenção 
e capacidade financeira de mantê-los em carteira até o vencimento. 
( ) Títulos disponíveis para venda – são aqueles que não se enquadram na 
classificação de títulos para negociação e tampouco títulos mantidos até o vencimento. 
( ) A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação, de 
acordo com os critérios previstos, somente poderá ser efetuada por ocasião da 
elaboração dos balanços trimestrais. 
( ) Se o instrumento financeiro derivativo for utilizado com propósito de obtenção 
de lucros ou mesmo na situação em que a empresa não consiga demonstrar a operação 
de proteção (hedge), o item necessariamente deverá ser classificado como valor justo 
pelo resultado (VJPR) ativo ou passivo. 
 
Assinale a alternativa correta. 
 
A F, V, F, V, F 
 
B V, F, V, F, V 
 
C F, F, F, V, V 
 
D V, F, V, V, V 
 
E F, F, V, F, V 
 
Questão 3/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
No início, o propósito fundamental do trabalho do Comitê de Basileia era atenuar as 
lacunas presentes na supervisão das compensações internacionais para que nenhuma 
instituição bancária permanecesse sem supervisão; e supervisão adequada e consistente 
por parte dos bancos centrais nas instituições bancárias. 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Participação das autoridades nacionais para troca de informações. 
II – Responsabilizar solidariamente países de origem e anfitriões de instituições 
bancárias estrangeiras. 
III – Responsabilizar o país anfitrião pela liquidez da instituição bancária estrangeiro 
com sede em seu país. 
IV - Responsabilizar as instituições de origem, pelos prejuízos decorrentes pela falta de 
fiscalização. 
Assinale a alternativa correta, o qual apresenta alguns dos princípios estabelecidos 
pelas diretrizes da Concordata de Basileia. 
 
A Está correto o que se afirma em I e II apenas 
 
B Está correto o que se afirma em II e III apenas 
 
C Está correto o que se afirma em I, II e III apenas 
 
D Está correto o que se afirma em I, II e IV apenas 
 
E Está correto o que se afirma em II, III e IV apenas 
 
Questão 9/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Importantes mudanças ocorreram na contabilidade de instrumentos financeiros e 
derivativos em relação ao arcabouço normativo anterior. O processo de reconhecimento, 
mensuração e evidenciação passa do método de avaliação por custo histórico em tais 
operações ao conceito de valor justo. Nesse contexto, as normas contábeis brasileiras – 
CPC 38, CPC 39, CPC 40 e CPC 48, são baseadas em algumas normas internacionais 
(IFRS): 
 
 
 
Com base no texto acima, leia as asserções que seguem. 
I – IAS 32 (CPC 39) – Instrumentos Financeiros: Apresentação 
II – IFRS 7 (CPC 40) – Instrumentos Financeiros: Divulgações 
III – IAS 39 (CPC 38) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração 
IV – IFRS 9 (CPC 48) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento, Classificação, 
Mensuração e Contabilidade de Hedge 
 
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem: 
( ) Prescreve os princípios para apresentação e classificação dos instrumentos 
financeiros. 
( ) Determina os princípios para o reconhecimento e a mensuração dos ativos e 
passivos financeiros, de derivativos e de alguns contratos de compra e venda de itens 
não financeiros que podem se encontrar como derivativos (revogada desde 1° janeiro, 
2018). 
( ) Estabelece como devem ser apresentadas as notas explicativas sobre 
instrumentos financeiros nas demonstrações financeiras. 
( ) Substitui IAS 39 (CPC 38), revogada a partir de 1° de janeiro, 2018, 
estabelecendo princípios para os relatórios financeiros de ativos financeiros e passivos 
financeiros que devem apresentar informações pertinentes e úteis aos usuários de 
demonstrações contábeis para a sua avaliação dos valores, época e incerteza dos fluxos 
de caixa futuros da entidade. 
 
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta: 
 
A I, II, III, IV 
 
B II, I, IV, III 
 
C I, IV, III, II 
 
D IV, I, II, III 
 
E I, III, II, IV