Contabilidade de Instituições Financeiras

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Questão 1/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
O Comitê de Basileia reiterou o papel fundamental de um sistema bancário seguro e sólido, ampliando um dos 
princípios existentes em dois novos, respectivamente, maior divulgação e transparência pública, além de 
relatórios financeiros sofisticados e auditoria externa. 
 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Princípio 15 – Processo de gestão de risco: o supervisor determina que bancos e grupos bancários têm 
políticas e processos robustos de governança corporativa para exame da direção estratégica. 
II – Princípio 22 – Riscos de mercado: o supervisor determina que os bancos tenham um processo de gestão de 
risco de crédito que leva em consideração seu apetite de risco, condições de mercado e macroeconômicas. 
III – Princípio 17 – Risco de crédito: o supervisor determina que os bancos tenham processo adequado de gestão 
de risco de mercado que leva em conta seu risco apetite, perfil de risco, condições de mercado e 
macroeconômicas e o risco de deterioração significativa da liquidez do mercado. 
IV – Princípio 21 – País e riscos de transferência: o supervisor determina aos bancos que tenham políticas e 
processos adequados para identificar, medir, avaliar, monitorar, informar e controlar ou mitigar o risco-país e o 
risco de transferência de seus empréstimos e investimentos em tempo hábil. 
V – Princípio 14 – Governança corporativa: o supervisor determina que os bancos devem ter um processo 
abrangente de gestão de riscos para identificar, medir, avaliar, monitorar, relatar e controlar ou mitigar todos os 
riscos relevantes em tempo hábil e avaliar a adequação seu capital e liquidez em relação ao seu perfil de risco e 
mercado e condições macroeconômicas 
 
Assinale a alternativa correta, o qual apresenta alguns dos princípios estabelecidos pelas diretrizes da 
Concordata de Basileia. 
Nota: 10.0 
 A Está correto o que se afirma em I apenas 
 B Está correto o que se afirma em II apenas 
 C Está correto o que se afirma em III apenas 
 D Está correto o que se afirma em IV apenas 
Você assinalou essa alternativa (D) 
Você acertou! 
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a (d). Rota 05, páginas 5 a 7. Conforme exposto no material. Princípio 14 – Governança corporativa: o 
supervisor determina que bancos e grupos bancários têm políticas e processos robustos de governança corporativa para exame da direção estratégica. Princípio 15 – Processo 
de gestão de risco: o supervisor determina que os bancos devem ter um processo abrangente de gestão de riscos para identificar, medir, avaliar, monitorar, relatar e controlar 
ou mitigar todos os riscos relevantes em tempo hábil e avaliar a adequação seu capital e liquidez em relação ao seu perfil de risco e mercado e condições 
macroeconômicas. Princípio 17 – Risco de crédito: o supervisor determina que os bancos tenham um processo de gestão de risco de crédito que leva em consideração seu 
apetite de risco, condições de mercado e macroeconômicas. Princípio 21 – País e riscos de transferência: o supervisor determina aos bancos que tenham políticas e processos 
adequados para identificar, medir, avaliar, monitorar, informar e controlar ou mitigar o risco-país e o risco de transferência de seus empréstimos e investimentos em tempo 
hábil. Princípio 22 – Riscos de mercado: o supervisor determina que os bancos tenham processo adequado de gestão de risco de mercado que leva em conta seu risco apetite, 
perfil de risco, condições de mercado e macroeconômicas e o risco de deterioração significativa da liquidez do mercado. 
 E Está correto o que se afirma em V apenas 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 2/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Derivativo se define como um instrumento financeiro ou outro contrato cujo valor depende (deriva) das 
alterações de outras variáveis subjacentes mais básicas: taxa de juros, preço de título ou valor mobiliário, 
preço de mercadoria, taxa de câmbio, índice de bolsa de valores, índice de preço, índice ou classificação 
de crédito, ou qualquer outra variável similar específica cujo investimento inicial seja inexistente ou 
pequeno em relação ao valor do contrato, e que sejam liquidados em data futura. 
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir. 
I. Nesse mercado, a finalidade primordial é garantir antecipadamente o fornecimento e o preço. 
II. Os riscos financeiros que os investidores e poupadores estão expostos referem-se à variação de preços de 
ativos. 
III. Dentre os riscos enfrentados pelo investidor em atividades produtivas, pode-se citar incerteza no preço de 
mercado do seu produto, política monetária, riscos políticos e cambiais. 
 
É correto o que se afirma em: 
Nota: 10.0 
 A I, apenas. 
 B III, apenas. 
 C I e III, apenas. 
 D II e III, apenas. 
 E I, II e III. 
Você assinalou essa alternativa (E) 
Você acertou! 
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 03-04, a alternativa correta é a letra E, pois todas as assertivas estão corretas. 
 
Questão 3/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois estimulam o fluxo 
de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a transferência de recursos entre 
poupadores e investidores. Distinguem-se em dois tipos: não derivativos e derivativos. Os principais 
contratos de derivativos são estruturados em quatro grupos: contrato a termo, contrato futuro, swaps e 
opções. 
A partir das informações apresentadas, assinale a alternativa que corresponde ao derivativo denominado swap: 
Nota: 10.0 
 A Nesse grupo, uma das partes tem o direito de cancelar a operação caso o resultado da operação lhe seja desfavorável. 
 B Refere-se à contratos para troca futura de fluxo de caixa ou rentabilidades, nos quais as partes se comprometem a trocar, em data futura, os resultados dos fluxos 
concordados. 
Você assinalou essa alternativa (B) 
Você acertou! 
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 06-13, a alternativa correta é a letra B, pois o swap refere-se à contratos para troca futura de fluxo de caixa ou 
rentabilidades, nos quais as partes se comprometem a trocar, em data futura, os resultados dos fluxos concordados. 
 C Envolve a troca do principal e pagamentos a uma taxa prefixada em uma moeda por outro contrato de características semelhantes em outra moeda. 
 D Define-se como acordos de compra e venda de um ativo em determinada data futura, por um preço previamente estabelecido. 
 E Também conhecido como forward é o formato de instrumento financeiro mais simples de derivativo, pode incluir ou não a entrega física do produto. 
 
Questão 4/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Instrumento financeiro pode ser definido como um contrato que impõe uma obrigação contratual a uma 
entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e que transmite um direito contratual a outra entidade 
(ativo financeiro). 
Sabendo-se que os instrumentos financeiros não derivativos apresentam algumas divisões, assinale a alternativa 
que não apresenta uma delas. 
Nota: 10.0 
 A Títulos de dívida privados. 
 B Ações. 
 C Títulos públicos federais. 
 D Contratos de leasing 
Você assinalou essa alternativa (D) 
Você acertou! 
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 04, página 06, a alternativa correta é a letra D, pois contratos de leasing não se classificam como uma divisão dos instrumentos 
financeiros não derivativos. 
 E Fundos de investimento. 
 
Questão 5/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os principais contratos de derivativos são estruturados em quatro grupos: contrato a termo, contrato futuro, swaps 
e opções. Em seu formato básico e padrão, esses instrumentos são denominados plain vanilla, enquanto no 
formato mais complexo, são denominados derivativos exóticos. 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Contrato a termo 
II – Contrato futuro 
 
Combase nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem: 
( ) Apresenta baixa liquidez. 
( ) Possui um risco bolsa ou risco clearing. 
( ) A liquidez é elevada, devido à adoção da padronização nos contratos pela bolsa de valores. 
( ) Nesse contrato, tem-se risco de crédito (exceto quando é registrado com a opção com garantia na 
clearing), 
( ) Formato de instrumento financeiro mais simples de derivativo, pode incluir ou não a entrega física do 
produto. 
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta: 
Nota: 10.0 
 A I, II, I, II, I 
 B II. I, II, I, II 
 C I, II, II, I, I 
Você assinalou essa alternativa (C) 
Você acertou! 
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a (c). Rota 05, páginas 5 a 7. Conforme exposto no material. O contrato a termo ou forward é a formato de 
instrumento financeiro mais simples de derivativo, pode incluir ou não a entrega física do produto. Este contrato possibilita que o prazo, o preço, as características e a 
quantidade do ativo-objeto negociado sejam determinadas (Lima, Lima & Pimentel, 2017). Pereira e Mello (2019) relatam que o contrato futuro se distingue em dois pontos do 
contrato a termo: i) no contrato a termo tem-se baixa liquidez, enquanto no contrato futuro se tem alta liquidez; entenda liquidez como a capacidade de entrar e sair da posição a 
qualquer momento; ii) no contrato a termo tem-se risco de crédito (exceto quando é registrado com a opção com garantia na clearing), enquanto no contrato futuro se tem risco 
bolsa ou risco clearing. A liquidez elevada do contrato futuro é devido à adoção da padronização nos contratos pela bolsa de valores. 
 D II, I, I, II, II 
 E I, II, II, I, II 
 
Questão 6/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois estimulam o fluxo de 
recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a transferência de recursos entre poupadores e 
investidores. 
 
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir. 
I – Ativo Financeiro: ações, quotas de empresas limitadas, bônus de subscrição e opções de ações emitidas pela 
própria empresa. 
II – Títulos Patrimoniais: dinheiro, aplicações bancárias, recebíveis, empréstimos, debêntures, bonds, notes e 
títulos patrimoniais (equity); 
III – Passivo Financeiro: contas a pagar, duplicatas a pagar, depósitos recebidos, empréstimos obtidos e títulos de 
dívida emitidos. 
 
Assinale a alternativa correta. 
Nota: 10.0 
 A Está correto o que se afirma em I apenas 
 B Está correto o que se afirma em I e II apenas 
 C Está correto o que se afirma em II apenas 
 D Está correto o que se afirma em II e III apenas 
 E Está correto o que se afirma em III apenas 
Você assinalou essa alternativa (E) 
Você acertou! 
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), Rota 04, página 5 e 6. Conforme exposto no material. Define-se instrumento financeiro como um contrato 
que impõe uma obrigação contratual a uma entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e que transmite um direito contratual à outra entidade (ativo financeiro). 
Exemplos de ativo financeiro: dinheiro, aplicações bancárias, recebíveis, empréstimos, debêntures, bonds, notes e títulos patrimoniais (equity); e, exemplos de passivo 
financeiro são: contas a pagar, duplicatas a pagar, depósitos recebidos, empréstimos obtidos e títulos de dívida emitidos. Consideram-se títulos patrimoniais: ações, quotas de 
empresas limitadas, bônus de subscrição e opções de ações emitidas pela própria empresa (Lopes, Galdi & Lima, 2011). 
 
Questão 7/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Instrumento financeiro pode ser definido como um contrato que impõe uma obrigação contratual a uma 
entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e que transmite um direito contratual a outra entidade 
(ativo financeiro). 
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir. 
I. Aplicações bancárias são exemplo de ativos financeiros. 
II. Um exemplo de passivo financeiro são os depósitos recebidos. 
III. Quotas de empresas limitadas se classificam como títulos patrimoniais. 
É correto o que se afirma em: 
Nota: 10.0 
 A I, apenas. 
 B III, apenas. 
 C I e III, apenas. 
 D II e III, apenas. 
 E I, II e III. 
Você assinalou essa alternativa (E) 
Você acertou! 
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 04, página 06, a alternativa correta é a letra E, pois todas as assertivas estão corretas. 
 
Questão 8/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
A crise econômica que emergiu em 2008 provocou mudanças significativas no cenário global, envolvendo também 
os padrões internacionais de relatórios financeiros (IFRS). 
 
Com base no texto acima, leia as asserções a seguir. 
I – O International Accounting Standards Board (IASB) elaborou uma nova norma, IFRS 9 (CPC 48), para 
instrumentos financeiros, estabelecendo principalmente novos critérios de reconhecimento, mensuração e 
divulgação de informações e critérios de consolidação. 
PORQUE 
II – Os preços históricos são substituídos pela expectativa no futuro, que não é mais uma decisão dos 
administradores, mas que se baseia nos modelos de negócios, pois no modelo anterior foi identificado uma 
fraqueza nas normas contábeis existentes. 
 
Assinale a alternativa correta: 
Nota: 10.0 
 A As asserções I e II são proposições falsas. 
 B A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 C A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
 D As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I. 
Você assinalou essa alternativa (D) 
Você acertou! 
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a (d). Rota 04, página 16 e 17. Conforme exposto no material. A crise econômica que emergiu em 2008 
provocou mudanças significativas no cenário global, envolvendo também os padrões internacionais de relatórios financeiros (IFRS). O International Accounting Standards 
Board (IASB) elaborou uma nova norma, IFRS 9 (CPC 48), para instrumentos financeiros, estabelecendo principalmente novos critérios de reconhecimento, mensuração e 
divulgação de informações e critérios de consolidação. O IFRS 9 modifica a estratégia do enfoque dos dados contábeis nas demonstrações financeiras e organizações, 
especialmente bancos e instituições financeiras. Os preços históricos são substituídos pela expectativa no futuro, que não é mais uma decisão dos administradores, mas que se 
baseia nos modelos de negócios. De fato, a norma IAS 39 se mostrou inadequada durante a crise de 2008, reconhecendo tardiamente as perdas decorrentes da elevação do risco 
de crédito das carteiras de empréstimo e em volume insuficiente. O reconhecimento posterior de perdas de crédito sobre empréstimos e outros instrumentos financeiros foi 
identificado como uma fraqueza nas normas contábeis existentes. 
 E As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I. 
 
Questão 9/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Há duas interpretações distintas pela posição e finalidade assumida na operação de transferência de 
riscos e incertezas permitida pelos derivativos: (i) de proteção contra riscos financeiros, denominada de 
hedge; (ii) de obtenção de lucro, denominada especulação. 
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir sobre o hedge. 
I. Hedge é uma operação realizada com derivativos que tem por objetivo proteger carteiras de investimentos ou 
aplicações existentes contra risco de perdas de valor causado por variações nos preços, nas taxas de juros, nas 
taxas cambiais etc. 
II. Na contabilidade de hedge, as variações de valor justo do instrumento financeiro contratado para fins de 
proteção, bem como as oscilações do item protegido, passam a ser reconhecidos no resultado do exercício 
simultaneamente (mesma competência),ainda que juridicamente permaneçam sendo negócios distintos e 
independentes. 
III. Os agentes econômicos que procuram proteção por meio do hedge são chamados de hedgers. 
É correto o que se afirma em: 
Nota: 10.0 
 A I, apenas. 
 B III, apenas. 
 C I e II, apenas. 
 D II e III, apenas. 
 E I, II e III. 
Você assinalou essa alternativa (E) 
Você acertou! 
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 13-15, a alternativa correta é a letra E, pois, pois todas as assertivas estão corretas. 
 
Questão 10/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras 
Importantes mudanças ocorreram na contabilidade de instrumentos financeiros e derivativos em relação ao 
arcabouço normativo anterior. O processo de reconhecimento, mensuração e evidenciação passa do método de 
avaliação por custo histórico em tais operações ao conceito de valor justo. Nesse contexto, as normas contábeis 
brasileiras – CPC 38, CPC 39, CPC 40 e CPC 48, são baseadas em algumas normas internacionais (IFRS): 
 
Com base no texto acima, leia as asserções que seguem. 
I – IAS 32 (CPC 39) – Instrumentos Financeiros: Apresentação 
II – IFRS 7 (CPC 40) – Instrumentos Financeiros: Divulgações 
III – IAS 39 (CPC 38) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração 
IV – IFRS 9 (CPC 48) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento, Classificação, Mensuração e Contabilidade 
de Hedge 
 
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem: 
( ) Prescreve os princípios para apresentação e classificação dos instrumentos financeiros. 
( ) Determina os princípios para o reconhecimento e a mensuração dos ativos e passivos financeiros, de 
derivativos e de alguns contratos de compra e venda de itens não financeiros que podem se encontrar como 
derivativos (revogada desde 1° janeiro, 2018). 
( ) Estabelece como devem ser apresentadas as notas explicativas sobre instrumentos financeiros nas 
demonstrações financeiras. 
( ) Substitui IAS 39 (CPC 38), revogada a partir de 1° de janeiro, 2018, estabelecendo princípios para os 
relatórios financeiros de ativos financeiros e passivos financeiros que devem apresentar informações pertinentes e 
úteis aos usuários de demonstrações contábeis para a sua avaliação dos valores, época e incerteza dos fluxos de 
caixa futuros da entidade. 
 
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta: 
Nota: 10.0 
 A I, II, III, IV 
 B II, I, IV, III 
 C I, IV, III, II 
 D IV, I, II, III 
 E I, III, II, IV 
Você assinalou essa alternativa (E) 
Você acertou! 
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), Rota 04, página 3 e 4. Conforme exposto no material. a) IAS 32 (CPC 39) – Instrumentos Financeiros: 
Apresentação – prescreve os princípios para apresentação e classificação dos instrumentos financeiros. b) IAS 39 (CPC 38) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e 
Mensuração – determina os princípios para o reconhecimento e a mensuração dos ativos e passivos financeiros, de derivativos e de alguns contratos de compra e venda de itens 
não financeiros que podem se encontrar como derivativos (revogada desde 1° janeiro, 2018). c) IFRS 7 (CPC 40) – Instrumentos Financeiros: Divulgações – estabelece como 
devem ser apresentadas as notas explicativas sobre instrumentos financeiros nas demonstrações financeiras. d) IFRS 9 (CPC 48) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento, 
Classificação, Mensuração e Contabilidade de Hedge – substitui IAS 39 (CPC 38), revogada a partir de 1° de janeiro, 2018, estabelecendo princípios para os relatórios 
financeiros de ativos financeiros e passivos financeiros que devem apresentar informações pertinentes e úteis aos usuários de demonstrações contábeis para a sua avaliação dos 
valores, época e incerteza dos fluxos de caixa futuros da entidade.