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FOLHA DE PAGAMENTO E CONTABILIZAÇÃO Taciana Soares de Melo1 Rúbia Frehner Paupitz2 RESUMO O desenvolvimento do tema folha de pagamento e contabilização, é apresentado aqui de maneira prática e distinta com o objetivo de esclarecer sobre a importância da pática e seus aspectos desde a elaboração até a finalização, que culmina com seu envio através do eSocial, além de enaltecer a sua obrigatoriedade que nos permite ter maior segurança em nossas relações trabalhistas e também como profissionais do ramo de contabilidade. A folha de pagamento é gerada por haver uma relação trabalhista envolvida, ou seja empegador e empregado, por tanto a empresa que emprega e o colaborador que é empregado é devido por seus serviços uma remuneração ao final de um período mensal, então é gerada a folha de pagamento, destaco a necessidade de contar com um setor de RH (Recursos Humanos) para garantir eficiência da coleta dos dados que irão compor a folha de pagamento, uma vez que a mesma deve ser alimentada durante todo o período, pois eventos relacionados a mesma sempre ocorrerá até que ela seja concluída ao fim do período. Palavra-chave: Folha de Pagamento, Vencimentos, Descontos, Desoneração, eSocial. 1 Acadêmicos (a) 2 Tutor externo Centro Universitário Leonardo da Vinci – Uniasselvi – Ciências Contábeis – Seminário Módulo IV – 1508CTB/4- 31/10/2021. 2 1- INTRODUÇÃO Ao desenvolver este trabalho busquei me ater aos aspectos principais e fundamentais que compõem uma folha de pagamento, a maneira correta de contabilizar, sua composição e datas limites para envio, além de aprofundar o conhecimento sobre a importância do profissional de Recursos Humanos para lidar com as particularidades que recaem sobre os processos de contabilização da folha de pagamento. O tema em si faz parte do dia a dia do profissional de contabilidade sendo de suma importância, uma vez que em toda relação do contador com uma empresa é imprescindível que se tenha o conhecimento sobre o sistema celetista (CLT), estar atualizado a cerca do sistema eSocial, o qual considero que veio para trazer praticidade e segurança ao fornecimento e consulta de informações. Por fim a leitura trará elucidação, sobre salário mínimo, composição da folha de pagamento, tais como 13º salário, férias e pagamento de tributos. 2- FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 2.1- O QUE É SALÁRIO A palavra salário provém do latim salarium, pois a remuneração pelo trabalho era paga com sal, uma vez que o sal possuía valor semelhante ao ouro nos dias de hoje devido as suas qualidades de conservação de carnes, atribuir sabor agradável aos alimentos e atuar como cicatrizante de ferimentos. Era a forma de pagamento no Império Romano aos seus soldados. “Esse tipo de pagamento durou por todo o Império Romano, cerca de 5 séculos. Os imperadores e povos romanos adoravam tanto o sal que ele era considerado uma espécie de dádiva (presente) da Deusa da Saúde.” (XERPAY BLOG, 2020) 3 Na era Vargas (período que correspondeu ao mandado de Presidente Getúcio Vargas na República Federativa do Brasil) foi instituído o salário mínimo através da carta constitucional de 1934. A carta constitucional de 1934 trouxe avanços sociais importantes para os trabalhadores: instituiu o salário mínimo, a jornada de trabalho de oito horas, o repouso semanal, as férias anuais remuneradas e a indenização por dispensa sem justa causa. Sindicatos e associações profissionais passaram a ser reconhecidos, com o direito de funcionar autonomamente. Da mesma forma, a Constituição de 1937 também consagrou direitos dos trabalhadores. (JUSBRASIL, 2012) O salário é o pagamento ofertado pelo empregador (empresa contratante) ao empregado (colaborador contratado) por seus serviços prestados, dependendo da função que exerça e seu país de origem existem diversos valores de salários, no entanto como indicador de base existe o salário mínimo, a partir dele são estabelecidos os tetos (valores máximos) de acordo com a profissão ou regulamentação sindical. O pagamento é realizado com moeda corrente, ou seja, dinheiro. De acordo com a Organização Internacional do Trabalho (OIT), responsável por monitorar a situação dos trabalhadores em quase 200 países, atualmente 90% dos Estados reconhecidos pela ONU possuem alguma lei determinando a implantação de um salário mínimo. Nesses países, o valor do salário mínimo é estabelecido pelo governo. Porém, existem ainda alguns países onde o salário mínimo é negociado diretamente entre os trabalhadores e seus empregadores, sob a fiscalização dos sindicatos. Esse é basicamente o modelo adotado em locais como Itália, Alemanha e Índia. (ROTA DO CANGURO, 2021). Uma vez que o salário precisa ser pago, se faz necessário calcular o mesmo, para isto dispomos da folha de pagamento, no Brasil é obrigatória sua formulação sob pena de multa. Atualmente temos a ferramenta e-Social que reúne além da obrigação do envio da folha de pagamento inclui outras obrigações acessórias, tais como manter o castrado dos empregados atualizado e alimentar o sistema com eventos que venham ocorrer durante o início do período de elaboração da folha de pagamento até seu fechamento e contribuir com a legitimidade das informações prestadas coibindo fraudes, já que os dados poderão ser consultados e cruzados por vários órgãos ligados ao Ministério do Trabalho e Emprego. O eSocial nada mais é do que um projeto desenvolvido pelo governo federal no intuito de coletar informações e armazená-las no Ambiente Nacional do eSocial para que os integrantes do projeto possam usar esses dados para solucionar questões previdenciárias, fiscais e de tributação. Os principais órgãos participantes desse projeto são: INSS-Instituto Nacional do Seguro Social MTE- Ministério do Trabalho e do Emprego CEF- Caixa Econômica Federal 4 MPS- Ministério da Previdência Social Ministério da Fazenda RFB- Receita Federal do Brasil (BRASILSST, c2019) 2.2 – FOLHA DE PAGAMENTO De acordo com Gabriella Wolff (2018, p 26.), as relações de trabalho são consideradas como relações de emprego desde que hajam os sujeitos de direitos: empregador e empregado acobertados pela legislação descrita na CLT. Da relação empregador e empregado terá incidência de pagamento de salário, temos a folha de pagamento onde são lançados os vencimentos e descontos referente a um período trabalhado pelo colaborador, compondo assim sua remuneração mensal. A remuneração é composta pelo salário acordado entre as partes ou definido por um órgão fiscalizador (sindicato) mais os vencimentos extras que podem variar de acordo com o cargo/função. O período de contabilização da folha de pagamento compreende um mês ou 30 dias e pode ser integralmente pago ao colaborador até o 5º dia útil do mês subsequente. Assim é gerado um recibo que deve ser entregue ao colaborador para que o mesmo confira seu saldo de salário, também conhecido por holerite ou contra cheque. A empresa também precisar arquivar uma cópia assinada pelo colaborador deste holerite. Em alguns casos quando o pagamento é realizado por meio eletrônico, conta salário por exemplo ou para conta particular do colaborador não e faz necessário a coleta da assinatura. O artigo 225 do Decreto nº 3.048/99 determina que as empresas sejam obrigadas a elaborar mensalmente a folha de pagamento. Art. 225. A empresa é também obrigada a: I – Preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos; II – Lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa eos totais recolhidos; (METADADOS, 2021) 5 A folha de pagamento tem função operacional, contábil e fiscal, consolidando todas as ocorrências mensais do empregado. Nela são inseridos todos os fatos que envolveram a relação de trabalho de maneira prática e resumida. Os vencimentos e descontos que compõem uma folha de pagamento são particulares de cada empresa, por tanto não existe um modelo universal para elaboração da mesma. Função operacional: o documento serve para comprovar renda. Função Contábil: compõe o balanço da empresa. Função fiscal: recolhimento de impostos. Numa empresa, dependendo do seu porte e número de colaboradores é necessário que haja um departamento de RH responsável pela organização do fornecimento dos dados que irão compor a folha de pagamento. [...]vale frisar que a folha de pagamento inicia muito antes do seu cálculo. Ela é resultado da junção de diversos processos de RH, por isso, podemos afirmar que a folha de pagamento tem início ainda na estruturação dos cargos da empresa. A partir deste primeiro passo, os demais processos acontecem com mais consistência, desde que integrados por meio de um sistema eficiente e seguro. (METADADOS, 2021) O fechamento da Folha de pagamento consiste de fato nos passos a seguir: Calcular a Folha de Pagamento; Conferir os Lançamentos da Folha de Pagamento; Verificar pensões alimentícias; Conferir Gratificação de Função; Verificar contribuições sindicais/confederativas/assistenciais; Conferir dos convênios para o eSocial; Fazer a Importação/Lançamento das notas fiscais de produção rural; Conferir o fechamento e cálculo de INSS; Checar o fechamento e cálculo de IRRF; Gerar a GFIP para recolhimento do FGTS; Conferir os recolhimentos de FGTS; Enviar os eventos mensais para o eSocial e fazer o fechamento dos Eventos Periódicos; Conferir o retorno de INSS para o eSocial; Verificar o retorno de IRRF para o eSocial; Checar o retorno de FGTS para o eSocial; Conferir e fechar a DCTFWeb (obrigação da fase 4 do eSocial); Gerar o CAGED mensal; Enviar arquivo de pagamento ao Banco (líquidos); Gerar provisões de Férias e 13° salário; Gerar a integração contábil: Emitir relatório de férias referente a programação mensal. Tipos de lançamentos que podem compor a folha de pagamento, além dos dados do colaborador e da empresa contratante: 6 VENCIMENTOS: Salário base: valor do salário pré estabelecido em contrato de trabalho de acordo coma função do colaborador. Salário substituição: quando um colaborador assume a escala de serviço de outro. Feriado Trabalhado: a remuneração e realizada pelo pagamento em dobro pelo dia/hora trabalhado. Diferença de horas: quando um colaborador cobre a função de outro cujo salário é maior que o seu, se faz necessário o ajuste do valor. Horas extras: tudo aquilo que excede as horas laboradas num período, atualmente a CLT determina 220 horas por mês, se passar disso o colaborador recebe o valor da hora laborda mais 50%. DSR : descanço semanal remunerado Repouso remunerado: a remuneração e realizada pelo pagamento em dobro pelo dia/hora trabalhado. Adicional noturno: percentual a partir de 20% sobre o valor do salário estabelecido em contrato de trabalho. Refeição indenizada: quando a hora do intervalo é suprimida, a hora deve ser paga com dicional de 50% sobre o valor da hora trabalhada. Salário família: benefício previsto na Constituição Federal, que é pago ao colaborador que possui filhos menores de 14 anos ou sejam inválidos de qualquer idade, cuja remuneração não exceda o valor de R$ 1.523,25 ao final do período de um mês trabalhado. DESCONTOS: Adiantamento Salarial: parcela de até 40% do valor do salário do colaborador paga antes do final do período, normalmente realizado na quinzena. Vale transporte: desconto de até 6% do valor do salário do colaborador. Contribuição Sindical: existe a contribuição associativa que é descontada mensalmente e a contribuição anual que é realizada normalmente no mês de março e corresponde ao valor de um dia de salário do colaborador. 7 Atraso: Da mesma que são remuneradas as horas excedentes como horas extras, os atrasos também são descontados. Falta não justificada: quando é realizado desconto do valor de um dia de salário, quando a falta é mais que um dia também incide desconto sobre o DSR. INSS: desconto recolhido pela empresa para a previdência social referente ao fundo de aposentadoria do trabalhador, que varia de percentual de acordo com a tabela instituída pelo INSS que vai de 8% a 11% do valor do salário mensal. IRRF: é a tributação devida sobre os rendimentos de um colaborador. Pensão de alimentos: é descontado o percentual estabelecido pelo juiz da vara da família onde foi realizada a solicitação e é repassado para conta do dependente de direito. Disponível em: <https://www.dicionariofinanceiro.com/folha-de-pagamento/> Acesso: 31/10/2021 https://www.dicionariofinanceiro.com/folha-de-pagamento/ 8 2.3- FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Serviço é uma obrigação acessória a folha de pagamento, sobre o valor da remuneração mensal do colaborador é recolhido através do GRF (guia de recolhimento do FGTS). O valor corresponde a 08% do valor da remuneração e não é descontado do colaborador. 2.4- FÉRIAS Férias é o repouso anual concedido ao trabalhador, que a depender da sua classificação pode ocorrer 01 ou 02 vezes ao ano. Ao trabalhador celetista sua remuneração é composta pelo acréscimo de 1/3 sobre o valor do salário, percentuais sobre horas extras e demais vencimentos que compuseram seu recibos de pagamento anteriores referente ao último ano trabalhado. 2.5– 13º SALÁRIO O décimo terceiro salário é a remuneração paga ao colaborador comumente no final do ano entre os meses de novembro e dezembro. Ao contrário do que muitos pensam o 13º salário não é uma bonificação, ele é devido, pois um mês de salário corresponde a 04 (quatro semanas) laboradas, sendo que o ano possui 12 meses com 365 dias e isto corresponde a 52 semanas, sem o 13º o colaborador só recebe o correspondente a 48 semanas, logo é concedida a compensação. Sobre ele incide o desconto de INSS. 2.6 – DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO Onerar ou simplesmente ter obrigação com gastos, no âmbito empresarial. Alguns setores da indústria defendem que a desoneração da folha de pagamento, com a parte da obrigação de recolhimentos de impostos e isto inclui principalmente o INSS, no momento atual que estamos enfrentando em decorrência da Pandemia de Covid-19 está sendo vital, pois devido as perdas geradas e pelo panorama econômico mundial, muitos setores foram obrigados a demitir colaboradores e tiveram sua produção afetada. Existem duas maneiras de contribuir: Contribuição sobre a folha de pagamento (convencional):é a contribuição tradicional, a CPP. assim, a empresa paga 20% sobre o valor das remunerações dos profissionais; 9 Contribuição sobre a receita bruta (desoneração): o valor recolhido é determinado por um percentual sobre a receita bruta, que varia de 1% a 4,5% de acordo com o setor. O tributo é indicado pela sigla CPRB (Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta). A desoneração da folha de pagamento é a substituição da Contribuição Previdenciária Patronal, imposto incidente sobre o total da remuneração dos colaboradores, pela CPRB. A Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta é calculada sobre o montante do negócio a partir de um percentual que varia de acordo com o ramo. A empresa pode optar anualmente pelo regime que for mais conveniente, sendo sempre o pagamento da CPRB mensal. (METADADOS, 2021) 3- MATERIAIS E MÉTODOS Para elaboração desta pesquisa de cunho bibliográfico, em sua maioria as citações foram extraídas de consultas na internet em sites que se dedicam ao tema Folha de Pagamento. 4- RESULTADOS E DISCUSSÃOA relevância dada ao tema escolhido, Folha de Pagamento e Contabilização, reflete muito sobre o dia a dia para os profissionais da área de Ciências Contábeis, no que tanje a necessidade de elaborar um documento fundamental pertinente ao Balanço de uma empresa. Num breve apanhado a cerca da conduta e os procedimentos do profissional contábil, pudemos perceber que o conhecimento adquirido durante a consulta literária para desenvolvimento do tema fora de grande importância para nos ajudar na tarefa de desenvolver, como futuros contadores, o hábito de organização e observância das regras que compõem a contabilização de uma folha de pagamento. Em sua maioria os autores consultados evidenciaram a relevância das orientações sobre a composição da folha de pagamento e as obrigações com o sistema eSocial a respeito da elaboração e transmissão da folha de pagamento. 10 5-CONCLUSÕES Apresento aqui os aspectos básicos que compõem a elaboração de uma Folha de Pagamento e sua Contabilização, embora tendo resumido ao máximo, me ative a busca dos principais detalhes pertinentes ao tema, sugiro como material complementar a este Paper que seja realizada a pesquisa mais a funfo sobre Contribuição Fiscal das Empresas, eSocial e Desoneração da Folha de Pagamento. 11 REFERÊNCIAS BIRAL, Pâmela. BRASILSST. eSocial: Qual a importância desse projeto para as MPE’s? c2019. Disponível em:<http://www.brasilsst.com.br/blog/esocial-qual-importancia-desse-projeto-para-as- mpes/> Acesso 31/10/2021 JUSBRASIL. História: a criação da CLT. [S.I.] Disponível em: <https://trt-24.jusbrasil.com.br/noticias/100474551/historia-a-criacao-da-clt> Acesso em: 30/10/2021 METADADOS. Folha de pagamento: o que é, seu calculo e desoneração.[S.I.] Metadados Blog do RH, 13 de jul 2021. Disponível em: <https://www.metadados.com.br/blog/folha-de-pagamento-o-que-e-seu-calculo-e- desoneracao/#proventos> Acesso em: 28/10/2021. ROTA DO CANGURO. Qual o maior salário mínimo do mundo em 2021? [S.I.] Blog Rota do Canguru, 22 de set de 2021. Disponível em: <https://rotadocanguru.com.br/qual-o-maior-salario- minimo-do-mundo/> Acesso: 30/10/2021. XERPAY Blog. A origem da palavra salário: significado e evolução desse conceito.[S.I.] Blog Xerpay, 06 de dez de 2020. Disponível em: <https://xerpay.com.br/blog/origem-da-palavra-salario/> Acesso em: 30/10/2021. WOLFF, Gabriela. Legislação trabalhista e previdenciária. Gabriela Wolff; Ana Paula Tabosa dos Santos Sanches; Anderson de Miranda Gomes – Indaial: UNIASSELVI, 2018. http://www.brasilsst.com.br/blog/esocial-qual-importancia-desse-projeto-para-as-mpes/ http://www.brasilsst.com.br/blog/esocial-qual-importancia-desse-projeto-para-as-mpes/ https://xerpay.com.br/blog/origem-da-palavra-salario/ https://rotadocanguru.com.br/qual-o-maior-salario-minimo-do-mundo/ https://rotadocanguru.com.br/qual-o-maior-salario-minimo-do-mundo/ https://www.metadados.com.br/blog/folha-de-pagamento-o-que-e-seu-calculo-e-desoneracao/#proventos https://www.metadados.com.br/blog/folha-de-pagamento-o-que-e-seu-calculo-e-desoneracao/#proventos https://trt-24.jusbrasil.com.br/noticias/100474551/historia-a-criacao-da-clt O fechamento da Folha de pagamento consiste de fato nos passos a seguir: Calcular a Folha de Pagamento; Conferir os Lançamentos da Folha de Pagamento; Verificar pensões alimentícias; Conferir Gratificação de Função; Verificar contribuições sindicais/confederativas/assistenciais; Conferir dos convênios para o eSocial; Fazer a Importação/Lançamento das notas fiscais de produção rural; Conferir o fechamento e cálculo de INSS; Checar o fechamento e cálculo de IRRF; Gerar a GFIP para recolhimento do FGTS; Conferir os recolhimentos de FGTS; Enviar os eventos mensais para o eSocial e fazer o fechamento dos Eventos Periódicos; Conferir o retorno de INSS para o eSocial; Verificar o retorno de IRRF para o eSocial; Checar o retorno de FGTS para o eSocial; Conferir e fechar a DCTFWeb (obrigação da fase 4 do eSocial); Gerar o CAGED mensal; Enviar arquivo de pagamento ao Banco (líquidos); Gerar provisões de Férias e 13° salário; Gerar a integração contábil: Emitir relatório de férias referente a programação mensal.
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