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Lançamentos => ARE => BP BALANÇO PATRIMONIAL Ativo 31.12.X7 31.12.X8 Passivo 31.12.X7 31.12.X8 Circulante Circulante Caixa 950,000.00 855,000.00 Fornecedores 1,250,000.00 2,021,200.00 Bancos 850,000.00 2,550,500.00 Duplicatas a Pagar 500,000.00 Clientes 1,961,000.00 Salários e Obrigações 995,000.00 995,000.00 Duplicatas a Receber 1,350,000.00 1,350,000.00 Financiamentos 1,150,000.00 1,150,000.00 Estoques 765,000.00 547,287.50 Impostos a Pagar 126,000.00 126,000.00 IPI à Recolher 81,000.00 PIS à Recolher 25,080.00 COFINS à Recolher 115,520.00 ICMS à Recolher 243,000.00 Não Circulante Não Circulante Realizável a L.P. 675,000.00 675,000.00 Financiamentos 1,500,000.00 1,500,000.00 Imobilizado 1,500,000.00 2,250,000.00 (-) Dep. Acumulada - 250,000.00 - 424,150.00 Patrimônio Líquido Investimentos 850,000.00 850,000.00 Capital Social 2,000,000.00 3,000,000.00 Intangível 825,000.00 825,000.00 Reserva de Capital 280,000.00 280,000.00 (-) Amortização Acum. - 75,000.00 - 149,250.00 Reserva de Contingência 139,000.00 139,000.00 Reserva de Lucro 1,114,587.50 Total do Ativo 7,440,000.00 11,290,387.50 Total do Passivo + PL 7,440,000.00 11,290,387.50 RAZONETES Memória de Cálculo 07 500,000 Aquisição 50000 IPI 90000 ICMS % 0.18 Caixa Bancos Estoques 8250 PIS % 0.0165 D C D C D C 38000 COFINS % 0.076 SI 950,000.00 95,000.00 3 SI 850,000.00 250,000.00 6 SI 765,000.00 564,375.00 8 363,750 ESTOQUE 7 1 1,000,000.00 550,000 7 363,750.00 547,287.50 11 950,000.00 . 4 89,300.00 9 291,000.00 950,000.00 95,000.00 5 450,000.00 10 239,200.00 Memória de Cálculo 08 855,000.00 8 961,200.00 1,658,950.00 1,111,662.50 1ª Fase => Lançar a Venda 3,350,500 800,000.00 547,287.50 2ª Fase => Lançar os Impostos 2,550,500.00 3ª Fase => Lançar a Baixa no Estoque Clientes Duplicatas a Receber D C D C 890,000 Receita de Venda 1ª FASE 11 1,961,000.00 SI 1,350,000.00 71200 IPI 0.08 % 1ª FASE 160200 ICMS 0.18 % 2ª FASE 1,350,000.00 14685 PIS 0.0165 % 2ª FASE 67640 COFINS 0.076 % 2ª FASE 564375 BAIXA NO ESTOQUE Memória de Cálculo 09 Realizável a L.P. Imobilizado Dep. Acumulada 400,000 Aquisição D C D C D C 32000 IPI SI 675,000.00 SI 1,500,000.00 250,000.00 SI 72000 ICMS % 0.18 2 750,000.00 174,150.00 12 6600 PIS % 0.0165 2,250,000.00 424,150.00 30400 COFINS % 0.076 291,000 ESTOQUE Memória de Cálculo 10 320,000 Aquisição Investimentos Intangível Amortização Acum. 19200 IPI D C D C D C 51200 ICMS % 0.16 SI 850,000.00 SI 825,000.00 75,000.00 SI 5280 PIS % 0.0165 74,250.00 13 24320 COFINS % 0.076 149,250.00 239,200 ESTOQUE Memória de Cálculo 11 1ª Fase => Lançar a Venda IPI à Recuperar IPI à Recolher PIS à Recuperar 2ª Fase => Lançar os Impostos D C D C D C 3ª Fase => Lançar a Baixa no Estoque 7 50,000.00 14 101,200.00 71,200.00 8 7 8,250.00 9 32,000.00 111,000.00 11 9 6,600.00 1,850,000 Receita de Venda 1ª FASE 10 19,200.00 101,200.00 182,200.00 10 5,280.00 111000 IPI 0.06 % 1ª FASE 101,200.00 101,200.00 14 81,000.00 20,130.00 20,130.00 15 296000 ICMS 0.16 % 2ª FASE 0 0 0 0 30525 PIS 0.0165 % 2ª FASE 140600 COFINS 0.076 % 2ª FASE 547,287.50 BAIXA NO ESTOQUE COFINS à Recuperar COFINS à Recolher PIS à Recolher D C D C D C 7 38,000.00 16 92,720.00 67,640.00 8 15 20,130.00 14,685.00 8 9 30,400.00 140,600.00 11 30,525.00 11 10 24,320.00 92,720.00 208,240.00 20,130.00 45,210.00 92,720.00 92,720.00 16 115,520.00 25,080.00 0 0 ICMS à Recuperar ICMS à Recolher Impostos a Pagar D C D C D C 7 90,000 17 213,200.00 160,200.00 8 126,000.00 SI 9 72,000 296,000.00 11 10 51,200 213,200.00 456,200.00 213,200.00 213,200.00 17 243,000.00 0 0 Fornecedores Duplicatas a Pagar D C D C 1,250,000.00 SI 6 250,000.00 750,000.00 2 432,000.00 9 500,000.00 339,200.00 10 2,021,200.00 Passivo Circulante Salários e Obrigações Financiamentos D C D C 995,000.00 SI 1,150,000.00 SI Passivo Não Circulante Financiamentos D C 1,500,000.00 SI Capital Social Reserva de Capital Reserva de Contingência D C D C D C 2,000,000 SI 280,000.00 SI 139,000.00 SI 1,000,000 1 3,000,000.00 Receita s/ Serviço Receita s/ Venda Despesas c/ Publicidade D C D C D C 89,300.00 4 890,000.00 8 3 95,000.00 450,000.00 5 1,850,000.00 11 95,000.00 95,000.00 ARE ARE 539,300.00 539,300.00 ARE 2,740,000.00 2,740,000.00 0 0 0 CMV ICMS s/ Venda ou Despesa de ICMS PIS s/ Venda ou Despesa de PIS D C D C D C 8 564,375.00 8 160,200.00 8 14,685.00 11 547,287.50 11 296,000.00 11 30,525.00 1,111,662.50 1,111,662.50 ARE 456,200.00 456,200.00 ARE 45,210.00 45,210.00 ARE 0 0 0 COFINS s/ Venda ou Despesa de COFINS Despesa c/ Depreciação Despesa c/ Amortização D C D C D C 8 67,640.00 12 174,150.00 13 74,250.00 11 140,600.00 174,150.00 174,150.00 ARE 74,250.00 74,250.00 ARE 208,240.00 208,240.00 ARE 0 0 0 ARE Lucro do Exercício Reserva de Lucro D C D C D C 95,000.00 539,300.00 1,114,587.50 1,114,587.50 1,111,662.50 2,740,000.00 1,114,587.50 1,114,587.50 456,200.00 0 45,210.00 208,240.00 174,150.00 74,250.00 2,164,712.50 3,279,300.00 1,114,587.50 1,114,587.50 0 DRE DRE COMPANHIA SANTA CRUZ LTDA (+) Receita Bruta de Serviços 539,300.00 (+) Receita Bruta de Vendas 2,740,000.00 (-) PIS s/ Venda - 45,210.00 (-) COFINS s/ Venda - 208,240.00 (-) ICMS s/ Venda - 456,200.00 (=) Receita Líquida de Serviço e Venda 2,569,650.00 (-) CMV - 1,111,662.50 (=) Resultado do Período (Lucro Bruto) 1,457,987.50 (-) Despesas c/ Publicidade - 95,000.00 (-) Despesa com Depreciação - 174,150.00 (-) Despesa com Amortização - 74,250.00 Lucro Líquido do Exercício 1,114,587.50 Cálculo DepreciaçãoeAmortização OBS: O imobilizado era composto por 30% de máquinas e equipamentos, 10% de Veículos de transporte de cargas e 60 % de Edificações. O valor residual é 10% e o método de cálculo utilizado é o método linear. TABELA DE DEPRECIAÇÃO Identificação Valor do Imobilizado Valor Residual Valor Depreciável Valor da Despesa com Depreciação Máquinas e equipamentos 450,000 45,000 405,000 40,500 Veículos de transporte de cargas 150,000 15,000 135,000 33,750 Edificações 900,000 90,000 810,000 32,400 Aquisição de Máquinas Industriais 750,000 75,000 675,000 67,500 TOTAL 2,250,000 225,000 2,025,000 174,150 TABELA DE AMORTIZAÇÃO Identificação Valor do Intangível Valor Residual Valor Amortizável Valor da Despesa com Amortização Intangível 825,000 82,500 742,500 74,250.00 PROPOSTA 1. Faça a Apuração dos Tributos pelos regimes de tributação => Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real RESUMO TRIBUTOS BASE DE CAL ALIQUOTAS VALOR IRPJ CSLL PIS COFINS ICMS ISS CPP SIMPLES NACIONAL 1. O valor das receitas de vendas são anuais. Para fins de cálculo apuração mensal, atribua a receita mensal do período é de 1/12 avos ANEXO 3 2. A Empresa tem como Receita Bruta dos últimos 12 meses ao mês de Janeiro de X8, a quantia abaixo: SERVIÇOS JAN FEV MAR ABRIL MAIOJUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ RECEITAS BRUTAS 55,000.00 43,000.00 49,000.00 42,000.00 41,000.00 50,000.00 51,000.00 5,500.00 53,000.00 52,000.00 51,000.00 54,000.00 546,500.00 INDUSTRIA JAN FEV MAR ABRIL MAIO JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ 250,000.00 27,000.00 19,500.00 24,000.00 22,000.00 250,000.00 179,000.00 197,000.00 199,000.00 201,000.00 205,000.00 210,000.00 1,783,500.00 ANEXO 2 3. A Empresa está enquadrada no Anexo III para suas Receitas de Serviços LUCRO PRESUMIDO FOLHA DE PAGAMENTO JAN FEV MAR 125,000.00 135,000.00 144,000.00 27.5% 27.5% 27.5% APURAÇÃO CSLL 1. Considerando um Encargo de 27,5% de Tributos sobre a Folha de Pagamento JANEIRO FEVEREIRO MARÇO TOTAL LUCRO LIQUIDO ICMS PIS/COFINS FATURAMENTO SERV FATURAMENTO COME R$ 34,375.00 R$ 37,125.00 R$ 39,600.00 R$ 111,100.00 R$ 1,114,587.50 R$ 228,333.33 R$ 273,275.00 R$ 685,000.00 SERVIÇO COMERCIO 2. Considere que as Receitas de Serviços sofreram incidência de ISS de 5% 32% 12% ERROR:#VALUE! R$ 82,200.00 PIS 0.65% ICMS 18% COFINS 3.00% FECP 2% LUCRO PRESUMIDO ALIQUOTA BÁSICA ALIQUOTA ADICIONAL RESUMO R$ 97,944.00 15% 10% APURAÇÃO IRPJ TRIBUTOS BASE DE CAL ALIQUOTAS VALOR APURAÇÃO TRIMESTRE R$ 37,944.00 R$ 14,691.60 R$ 9,794.40 FATURAMENTO SERV FATURAMENTO COME IRPJ R$ 97,940.00 15% +10% R$ 18,486.00 R$ 3,794.40 R$ 134,825.00 R$ 685,000.00 CSLL R$ 125,344.00 9% R$ 11,280.96 R$ 11,280.96 TOTAL IRPJ R$ 18,486.00 SERVIÇO COMERCIO PIS R$ 273,275.00 0.65% R$ 1,776.29 R$ 5,328.86 32% 8% COFINS R$ 273,275.00 3.00% R$ 8,198.25 R$ 24,594.75 R$ 43,144.00 R$ 54,800.00 ICMS R$ 228,333.33 18% R$ 41,100.00 R$ 123,300.00 ISS R$ 44,941.67 5% R$ 2,247.08 R$ 6,741.24 CPP R$ 111,100.00 R$ 111,100.00 FECP R$ 228,333.34 2% R$ 5,766.67 R$ 17,300.01 R$ 318,131.82 LUCRO REAL 1. As despesas da Copanhia estão dispostas na sua Apuração de Resultado 2. Considere que serão necessários Ajustes no Lucro do Período, visto que existem Adições de R$ 255.000,00 e Exlusões de R$ 327.000,00 LUCRO ANUAL R$ 1,114,587.50 APURAÇÃO IRPJ ALI. BAS VALOR IR AJUSTES R$ 255,000.00 Adição R$ 260,646.87 15% R$ 59,161.72 R$ 327,000.00 Exclusão R$ 39,097.03 R$ 1,042,587.50 ALI. ADI LUCRO REAL R$ 260,646.87 R$ 200,646.87 10% R$ 20,064.69 3. Considere que as Receitas de Serviços sofreram incidência de ISS de 5% APURAÇÃO ISS MESES TRIBUTOS BASE DE CAL ALIQUOTAS VALOR APURAÇÃO TRIMESTRE R$ 539,300.00 12 IRPJ R$ 260,646.87 15% + 10% R$ 59,161.72 R$ 44,941.67 CSLL R$ 260,646.87 9% R$ 23,458.22 R$ 23,458.22 PIS R$ 2,090.00 R$ - 0 R$ 6,270.00 R$ 2,247.08 ISS MENSAL COFINS R$ 9,626.67 R$ - 0 R$ 28,880.00 ICMS R$ 20,250.00 R$ - 0 R$ 60,750.00 ISS R$ 44,941.67 5% R$ 2,247.08 R$ 6,741.24 CPP R$ 111,100.00 R$ 111,100.00 FECP R$ 243,000.00 2% R$ 4,860.00 R$ 13,700.00 R$ 310,061.18
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