AO2_ Procedimentos de Auditoria Independente corrigida

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AO2
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0,6 / 0,6 ptsPergunta 1
Leia o texto a seguir: 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de
fraude ou erro. 
O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou
não 
intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas
demonstrações 
contábeis. 
Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das
normas 
de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa
A+
A
A-
https://famonline.instructure.com/courses/23568/quizzes/102799/history?version=2
https://famonline.instructure.com/courses/23568/quizzes/102799/history?version=2
https://famonline.instructure.com/courses/23568/quizzes/102799/history?version=1
distorção 
relevante nas demonstrações contábeis. Dois tipos de distorções
intencionais são 
pertinentes para o auditor – distorções decorrentes de informações
contábeis 
fraudulentas e da apropriação indébita de ativos. Apesar de o auditor
poder 
suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele
não 
estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude. 
Fonte: NBC TA 240 (R1). Conselho federal de contabilidade, 2016.
Disponível em: 
https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2016/NBCTA240(R1). 
 
Considerando que a diferença entre o erro e a fraude está na intenção
do 
administrador na alteração das informações contábeis apresentadas
ao auditor, 
avalie as seguintes asserções e a relação proposta entre elas. 
I – A Carta de Responsabilidade da Administração deve ser entregue
aos 
auditores independentes a cada encerramento de trabalho dos
auditores, uma 
vez que por meio da mesma, a administração informa sobre o
cumprimento das 
Normas Contábeis adotadas no Brasil. 
PORQUE 
II – Mesmo com a emissão da Carta de Responsabilidade, cabe ao
auditor a 
responsabilidade sobre as informações apresentadas nas
demonstrações 
contábeis. 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
 As asserções I e II são ambas proposições falsas. 
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma
justificativa da I.
A+
A
A-
 
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição
verdadeira.
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa da I.
 
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição
falsa.
Correto!Correto!
A alternativa está correta, porque a Carta de Responsabilidade da
Administração 
tem o papel de proteger o trabalho do auditor sobre as
informações registradas 
nas demonstrações contábeis, já que responsabiliza o
administrador pelas 
informações apresentadas.
0 / 0,6 ptsPergunta 2
Leia o texto a seguir: 
Os testes de auditoria podem ser considerados um conjunto de
procedimentos de 
averiguação realizados pelo auditor que lhe permite ter um maior grau
de 
confiança sobre o saldo apresentado na conta auditada. 
Esses procedimentos tem o objetivo de cobrir as chamadas Assertivas
de 
Auditoria, que se referem a confirmações que visam mitigar quaisquer
riscos 
relacionados às classes de transações, saldos contábeis e
apresentação das 
demonstrações financeiras. 
As assertivas também são chamadas de “afirmações de auditoria”, e
servem para 
A+
A
A-
guiar o trabalho do auditor de maneira objetiva, principalmente quanto
à avaliação 
de riscos e a escolha de procedimentos. 
As assertivas podem ser relacionadas às transações, saldo das contas
contábeis e 
apresentação das demonstrações contábeis. 
Além dos saldos contábeis, as Assertivas também estão relacionadas
ao ambiente 
de controle interno da empresa. 
 
Considerando as informações apresentadas, assinale a alternativa
correta.
 
As assertivas estão relacionadas aos saldos contábeis e transações. 
 
Os testes de auditoria têm o objetivo de cobrir as Assertivas de
Auditoria e mitigar os riscos de controle.
esposta corretaesposta correta
 Os mesmos testes substantivos cobrem as assertivas de auditoria. ocê respondeuocê respondeu
A alternativa está incorreta, porque cada assertiva de auditoria
cobre 
é coberta por um específico teste substantivo. Os testes de
auditoria têm como um 
de seus objetivos cobrir as assertivas de auditoria por meio de
testes de controles 
que visam mitigar os riscos nas classes de transações contábeis,
os saldos das 
contas e as demonstrações contábeis da empresa.
 
As assertivas de auditoria são testadas pelos mesmos testes de
controle.
 
As Assertivas de Auditoria cobrem os riscos de controles internos por
testes substantivos.
A+
A
A-
0,6 / 0,6 ptsPergunta 3
Leia o texto a seguir: 
O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global
para o 
trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento 
adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de
várias 
maneiras. 
O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que
defina o 
alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o
desenvolvimento do 
plano de auditoria. 
Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo
contínuo e 
iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a 
conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do
trabalho de 
auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da
época de 
certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser
concluídos antes 
da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo,
o 
planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da
identificação e 
avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes. 
Fonte: NBC TA 300. Conselho federal de contabilidade, 2016.
Disponível em: 
https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2016/NBCTA300(R1). 
Acesso em 28dez.2021. 
 
Qual alternativa apresenta aspectos a serem considerados no
planejamento de 
auditoria?
A+
A
A-
 
Definição da equipe de auditoria, definição do cálculo de materialidade,
preparação do programa de auditoria, definição dos riscos de auditoria
e definição da utilização dos trabalhos dos especialistas.
Correto!Correto!
A alternativa está correta, porque todas as etapas mencionadas
(definição da 
equipe de auditoria, cálculo de materialidade, preparação do
programa de 
auditoria, definição dos riscos de auditoria e utilização dos
trabalhos dos 
especialistas) fazem parte do planejamento de auditoria. A
comunicação a 
governança e a preparação da cédula de ajustes fazem parte da
conclusão dos 
trabalhos; a revisão do trabalho do auditor independente faz parte
da execução 
dos testes do auditor e a carta dos controles internos é um
relatório preparado 
na finalização do trabalho do auditor.
 
Definição da equipe de auditoria, definição do cálculo de materialidade,
preparação do programa de auditoria, preparação da cédula de ajustes,
e definição da utilização dos trabalhos dos especialistas.
 
Realização da revisão dos trabalhos do auditor anterior, cálculo de
materialidade, preparação do programa de auditoria, preparação da
cédula de ajustes e definição da utilização dos trabalhos dos
especialistas.
 
Definição da equipe de auditoria, definição do cálculo de materialidade,
preparação do programa de auditoria, preparação da carta de controles
internos e definição da utilização dos trabalhos dos especialistas.
 
Definição da equipe de auditoria, definição do cálculo de materialidade,
preparação doprograma de auditoria, definição dos riscos de auditoria
e comunicação à Governança.
A+
A
A-
0 / 0,6 ptsPergunta 4
Leia o texto a seguir: 
Texto I: 
Os controles internos de uma empresa são muito importantes para a
condução 
dos trabalhos do auditor, uma vez que mitigam diversos riscos que
possam 
impactar significativamente as demonstrações contábeis, que por sua
vez 
impactam diretamente a opinião do auditor. Os relatórios de controles
internos 
apresentados pela administração podem ser utilizados como base dos
trabalhos 
do auditor, desde que haja a confiança nos procedimentos feitos pelos
auditores 
internos. 
Texto II: 
O risco de controle é uma função da eficácia do desenho (controles 
estabelecidos), da implementação e da manutenção do controle
interno pela 
administração no tratamento dos riscos identificados que ameaçam o 
cumprimento dos objetivos da entidade, que são relevantes para a
elaboração 
das demonstrações contábeis da entidade. Contudo, o controle
interno, 
independentemente da qualidade da sua estrutura e operação, pode
reduzir, mas 
não eliminar, os riscos de distorção relevante nas demonstrações
contábeis, por 
causa das limitações inerentes ao controle interno. 
Fonte: NBC TA 200 (R1). Conselho federal de contabilidade, 2016.
Disponível em: 
https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2016/NBCTA200(R1). 
Acesso em 28dez.2021. 
 
Considerando as informações apresentadas, assinale a opção correta:
A+
A
A-
 
O conluio, a falta de treinamento e a negligência podem impactar na
opinião dos auditores sobre as demonstrações financeiras.
esposta corretaesposta correta
 
O trabalho do auditor interno pode ser utilizado como base de
confiança mesmo que sejam identificados pontos relacionados às
limitações dos controles.
ocê respondeuocê respondeu
A alternativa está incorreta, porque o auditor independente deve 
utilizar os trabalhos do auditor interno apenas se acreditar que
ele seja confiável. 
A alternativa correta aponta as premissas conluio, falta de
treinamento e 
negligência como fatores que impactam na opinião dos auditores
sobre as 
demonstrações contábeis.
 
A qualidade da estrutura da operação da empresa pode mitigar os
limitadores dos controles internos, dando maior confiança sobre as
informações prestadas nas demonstrações contábeis.
 
Os riscos de controles internos podem estar relacionados
proporcionalmente à qualidade da estrutura da empresa.
 
As demonstrações contábeis podem ser impactadas pela falha nos
controles internos, porém isso é irrelevante para a opinião do auditor.
0,6 / 0,6 ptsPergunta 5
Leia o texto a seguir: 
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações 
A+
A
A-
contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a
expressão de 
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma 
estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das
estruturas 
conceituais para fins gerais, essa opinião expressa se as
demonstrações 
contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos 
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. A 
auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e 
exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião 
Fonte: NBC TA 200 (R1). Conselho Federal de Contabilidade, 2016.
Disponível em: 
https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2016/NBCTA200(R1). 
Acesso em 28dez.2021. 
 
Sabendo que a auditoria tem como principal objetivo examinar as 
demonstrações contábeis preparadas pela administração da empresa
e 
baseado nos seus conhecimentos sobre a NBC TA 200, avalie as
seguintes 
asserções e a relação proposta entre elas. 
I- O auditor deve obter segurança razoável sobre as informações 
apresentadas nas demonstrações contábeis e certificar-se de que não 
tenham distorções relevantes para que possa emitir uma opinião sobre
elas. 
PORQUE 
II- As demonstrações contábeis passam por um processo de revisão,
com o 
objetivo de verificar se não houveram ajustes não auditados. 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta: 
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa da I.
 As asserções I e II são ambas proposições falsas. 
A+
A
A-
 
Ambas as asserções estão corretas, mas a II não é justificativa da I. 
Correto!Correto!
A alternativa está correta. A NBC TA 200 (R1) prevê obtenção de
segurança 
razoável sobre as informações apresentadas nas demonstrações
contábeis e 
certificação de que não tenham distorções relevantes para que
possa emitir 
uma opinião sobre elas. Além disso, ela afirma que os auditores
devem 
revisar as demonstrações contábeis publicadas com a finalidade
de identificar 
ajustes efetuados após a conclusão dos trabalhos que não
tenham sido 
comunicados pela empresa. Entretanto, as asserções são
independentes 
entre si, ou seja, uma não justifica a outra.
 
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição
falsa.
 
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição
verdadeira.
0,6 / 0,6 ptsPergunta 6
Leia os textos a seguir: 
Texto I: 
"As demonstrações contábeis são uma representação monetária 
estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e
das 
transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data.
O 
objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer
informações 
A+
A
A-
sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo
financeiro de 
uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na
tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram
os 
resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que
lhe são 
confiados.Fonte: IBRACON NPC nº 27 — Demonstrações contábeis.
Portal de Contabilidade, [s. d.]. 
Disponível em:
http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc27.htm. 
Acesso em 28dez.2021. 
Texto II: 
O objetivo do auditor é emitir sua opinião sobre as demonstrações 
contábeis preparadas pela empresa auditada, sendo algumas delas 
obrigatórias. Essas demonstrações são compostas por diferentes 
demonstrativos chamados de peças contábeis. 
 
Considerando o papel e o contexto da Controladoria no gerenciamento
de 
recursos, avalie as afirmações a seguir: 
I- O BP apresenta a posição das contas de Ativo, Passivo e Patrimônio
líquido. 
II- A DRE apresenta a Demonstração do Resultado do Exercício da 
empresa. 
III- A DFC apresenta toda a movimentação do Resultado Abrangente
da 
empresa. 
IV- A DMPL apresenta a movimentação do Fluxo de Caixa da
empresa. 
É correto o que se afirma em:
 I e II apenas. Correto!Correto!
A+
A
A-
A alternativa está correta. O Balanço Patrimonial (BP) apresenta
saldos 
agrupados das contas de ativo, passivo e PL, enquanto a DRE
apresenta a 
Demonstração do Resultado do Exercício, em que as receitas
subtraídas 
dos custos, impostos, despesas e outras deduções são base do
Resultado 
Líquido do Exercício. A Demonstração do Fluxo de Caixa da
empresa é 
abreviada como DFC e a DMPL como Demonstração da Mutação
do 
Patrimônio Líquido. Dessa forma, estão corretas as afirmações I e
II, 
apenas, enquanto as afirmações III e IV estão incorretas.
 III e IV, apenas 
 II e IV, apenas. 
 I e III, apenas 
 II e III, apenas 
0,6 / 0,6 ptsPergunta 7
Leia o texto a seguir: 
De acordo com a NBC TA 315(R1), “as Assertivas, ou Afirmações de
Auditoria são 
representações explícitas ou de outra forma, relacionadas com o
reconhecimento, 
mensuração, apresentação e divulgação das informações nas
demonstrações 
contábeis”. Elas estão relacionadas ao ambiente de controle interno da
empresa e 
são as seguintes: 
 Ocorrência; 
 Existência; 
 Integridade; 
A+
A
A-
 Direito e Obrigações; 
 Corte; 
 Classificação; 
 Valorização/Exatidão /Alocação; e 
 Apresentação. 
Fonte: NBC TA 315 (R2). Conselho federalde contabilidade, 2021.
Disponível em: 
https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2021/NBCTA315(R2)&arquiv 
o=NBCTA315(R2).doc. Acesso em: 28dez.2021. 
 
As assertivas são afirmações feitas pelos auditores para confirmar se
todos os saldos 
de transações, classe contábil e ambiente de controle são confiáveis.
A partir disso, 
analise as afirmações a seguir: 
I – A ocorrência confirma se os saldos e transações realmente
aconteceram. 
II – A existência procura confirmar se as transações são apresentadas
em sua 
totalidade. 
III – A exatidão busca confirmar se as transações foram registradas
nas contas 
contábeis corretas. 
IV – A integridade tem como total objetivo se todas as transações
realizadas pela 
empresa estão refletidas nos relatórios apresentados. 
É correto o que se afirma em:
 II e III, apenas. 
 I e IV, apenas. Correto!Correto!
A alternativa está correta, porque a assertiva de ocorrência
consiste em confirmar se 
a transação realmente aconteceu e a assertiva de integridade
procurar confirmar se 
as informações ou relatórios apresentados estão em sua
totalidade.
 I e III, apenas. 
A+
A
A-
 II e IV, apenas. 
 I e II, apenas. 
0,6 / 0,6 ptsPergunta 8
Leia o texto a seguir: 
A auditoria no Brasil é regulamentada pelos seguintes órgãos: 
Comissão de Valores Mobiliários – CVM, Superintendência de Seguros
Privados – SUSEP, Banco Central do Brasil – Bacen, Instituto 
Brasileiro de Contadores – Ibracon, Conselho Federal de
Contabilidade 
– CFC e Conselho Regional de Contabilidade – CRC. 
Estes órgãos são responsáveis por regulamentar, fiscalizar, normatizar
as atividades do auditor assim como do mercado. 
 
Considerando as informações apresentadas, avalie as afirmações 
abaixo: 
I – A CVM regula o mercado financeiro e empresas de capital aberto
no 
Brasil. 
II – A SUSEP é um órgão responsável por regulamentar a atividade 
dos auditores independentes. 
III – O CFC é uma autarquia corporativa subordinada ao CRC. 
IV – O CRC orienta, normatiza e fiscaliza o profissional de 
contabilidade. 
Em relação aos órgãos reguladores, podemos afirmar que estão 
corretas:
 II e III, apenas. 
 I e IV, apenas. Correto!Correto!
A+
A
A-
A alternativa está correta. A CVM tem o papel de regulamentar o 
mercado financeiro e as empresas com capital aberto na bolsa de
valores. A SUSEP controla e fiscaliza o mercado de seguros, 
previdência complementar, capitalização e resseguros no Brasil.
O 
CRC, que é regional e tem o papel de orientar, regulamentar e 
normatizar a profissão do contador, é subordinado ao CFC.
 III e IV, apenas. 
 I e II, apenas. 
 II e IV, apenas. 
0 / 0,6 ptsPergunta 9
Leia o texto a seguir: 
Todas as documentações dos procedimentos realizados durante as 
atividades do auditor são encontradas nos papeis de trabalho.
Constam 
nesses papeis informações sigilosas sobre o negócio da empresa
auditada 
e, por essa razão, eles são de posse exclusiva dos auditores e não
devem 
ser transferidos sem autorização. 
 
A respeito do papel de trabalho do auditor é correto afirmar que:
 
Os papéis de trabalho podem ser utilizados como base de comparação
para outros trabalhos dentro da própria auditoria.
 
O auditor atual pode solicitar os papéis de trabalho ao auditor anterior
para verificar os saldos iniciais.
esposta corretaesposta correta
A+
A
A-
 
Os papéis de trabalho devem ser fornecidos apenas aos os auditores
responsáveis pelo trabalho.
ocê respondeuocê respondeu
A alternativa está incorreta, porque os papéis de trabalho 
podem ser solicitados por outros auditores e também pela própria
empresa. 
Em uma auditoria de primeiro ano, o auditor procurar verificar se
os saldos 
iniciais estão corretos e busca revisar os papéis de trabalho
preparados 
pelo auditor anterior.
 
Os papéis de trabalho podem ser apresentados aos concorrentes da
empresa auditada quando lhes for solicitado.
 
Os papéis de trabalho devem ser arquivados pela empresa auditada e
fornecido ao auditor sempre que solicitado.
0,6 / 0,6 ptsPergunta 10
Leia os textos a seguir: 
Texto I: 
O auditor pode identificar deficiências do controle interno, não somente
durante 
esse processo de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra
etapa da 
auditoria. A Norma especifica quais deficiências identificadas pelo
auditor devem 
ser comunicadas aos responsáveis pela governança e à
administração. 
Fonte: NBC TA 265. Conselho federal de contabilidade, 2009.
Disponível em: 
https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2009/001210. Acesso em: 
A+
A
A-
28dez.2021. 
Texto II: 
A Carta de Controles Internos - CCI é um dos relatórios preparados
pela equipe de 
auditoria. Nela são documentadas todas as deficiências de controle
identificados 
durante o processo de auditoria. Na CCI é documentada o título do
ponto, a 
descrição da observação, o impacto do ponto, a recomendação feita
pelos 
auditores e o comentário da administração com o plano para
atendimento ao 
ponto. 
Agora avalie o seguinte modelo de CCI: 
1 
Durante o processo 
de confronto do saldo 
financeiro de contas a 
pagar x saldo contábil 
identificamos que a 
conciliação não é 
elaborada há longa 
data.
2 
A falta de controle 
do saldo de contas 
a pagar, pode 
impactar em 
ajustes relevantes 
no saldo do ativo e 
no resultado, 
consequentemente 
na apuração de IR 
e CS.
3 
A administração se 
responsabilizará 
pelo processo de 
reconciliação dos 
saldos de contas a 
receber até 
30/04/2022, por 
A+
A
A-
meio do funcionário 
José Camargo.
4 
Recomendamos que 
a conciliação 
contábil seja feita 
mensalmente com o 
objetivo de evitar 
erros na apuração 
de IR e CS.
5 
Falta de conciliação 
do saldo de contas a 
pagar. 
 
Com base nos textos acima e no modelo de CCI apresentado, avalie
as seguintes 
asserções e a relação proposta entre elas. 
I. Entende-se que a descrição da coluna 1 refere-se à recomendação
feita aos 
administradores. 
PORQUE 
II. Entende-se que a coluna 3 refere-se à reposta da administração
contendo o 
prazo para atendimento ao ponto. 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma
justificativa da I
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa da I.
 
A asserção I é uma proposição falsa, e a asserção II é uma proposição
verdadeira.
Correto!Correto!
A+
A
A-
A alternativa está correta. A descrição apresentada na coluna 1
se refere à 
observação feita sobre os pontos identificados no trabalho e a
coluna III refere-se a 
resposta do ponto, já que a administração apresenta a resolução
e a data limite 
para que ocorra.
 
As asserções I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição
falsa.
 As asserções I e II são ambas proposições são falsas. 
Pontuação do teste: 4,2 de 6
A+
A
A-