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SEU NOME COMPLETO EXPERIÊNCIA CONTÁBIL FAZENDA RIO GRANDE 2022 SEU NOME COMPLETO EXPERIÊNCIA CONTÁBIL Trabalho apresentado ao curso de Ciências Contábeis, Faculdade Educacional da Lapa – Fael, como requisito parcial de aprovação na disciplina prática de experiência contábil. Orientador: FAZENDA RIO GRANDE 2022 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 4 2 DESENVOLVIMENTO 5 2.1 ANÁLISE DOS ÍNDICES 5 2.1.1 ANALISE HORIZONTAL ATIVOS 6 2.1.2 ANALISE HORIZONTAL PASSIVOS 7 2.1.3 ÍNDICE DE RENTABILIDADE 8 2.1.4 ÍNDICE DE LIQUIDEZ 8 2.1.5 ÍNDICE DE ENDIVIDAMENTO 9 2.2 PARECER 10 2.3 PLANO DE AÇÃO 11 3 CONSIDERAÇÕES FINAIS 12 REFERÊNCIAS 13 2 3 1 INTRODUÇÃO Seguindo a premissa das demonstrações contábeis, iremos avaliar a empresa FBFfrio e apresentar orientações para melhorias conforme as análises de dados apresentados no DRE e no balanço patrimonial com o objetivo de encontrar o melhor uso dos seus recursos e mensurar a capacidade de geração de lucro auxiliando na tomada de decisões de curto, médio e longo prazo, a FBFfrio surgiu em 2002 como uma empresa de revenda de componentes para refrigeração industrial e comercial sendo a primeira credenciada distribuidora exclusiva do produtos BHS, tornando-se em pouco tempo uma empresa de comercio e serviços de remanufatura de equipamentos da fabricante, tornou-se referência e sinônimo de qualidade ganhando o status de oficina modelo. Em 2008 expandindo suas atividades com técnicos projetistas e orçamentistas para confecção de equipamentos conforme demandas de grande porte dos clientes. Em 2017 realizando parecerias conseguiu montar uma equipe de técnicos de atendimento, gerando assim uma empresa dedicada ao ramo de refrigeração, contando desde comercio de equipamentos e peças, serviços especializados em reparo de equipamentos industrial, confecção e projeto de unidades de resfriamento ultra congeladores e câmaras frigorificas e atendimentos especializados com técnicos treinados e qualificados para garantir assim atendimento rápido e preciso na solução do problema, mantendo sempre seus valores principais, qualidade, respeito e ética. 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 ANÁLISE DOS ÍNDICES A demonstração contábil é fundamental para o gerenciamento de qualquer empresa, através disto iremos verificar a real situação financeira da empresa FBFfrio, analisando o balanço patrimonial e DRE (Demonstração Do Resultado Do Exercício) dos anos de 2017 a 2019 incluindo como base o ano de 2016 para o correto cálculo dos índices nas análises horizontais e verticais destacando as contas contábeis de maior impacto. “As informações extraídas dos relatórios contábeis, especialmente as necessárias à formação da análise financeira da empresa, são de suma importância para a tomada de decisão diária. Partindo da hipótese de que parte do elenco de informações que as empresas utilizam para tomar decisões está nas demonstrações contábeis, especialmente no suplemento de análise dessas demonstrações, há que se afirmar que a importância em se proceder à análise financeira e de balanços é de um grau de relevância extremamente alto”. Marion (2001, p.24) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 31/12/2016 AH 31/12/2017 AH2 31/12/2018 AH3 31/12/2019 AH4 Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 45.602.561 100% 47.899.276 5,04% 50.231.336 4,87% 52.599.709 4,71% Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos (16.677.959) 100% (18.041.778) 8,18% (19.269.627) 6,81% (21.678.159) 12,50% Resultado Bruto 28.924.602 100% 29.857.498 3,23% 30.961.709 3,70% 30.921.550 -0,13% Despesas/Receitas Operacionais (11.824.227) 100% (13.433.800) 13,61% (13.971.252) 4,00% (14.868.978) 6,43% Despesas com Vendas (12.010.512) 100% (11.915.494) -0,79% (12.465.997) 4,62% (12.647.536) 1,46% Despesas Gerais e Administrativas (2.166.097) 100% (2.623.796) 21,13% (2.367.221) -9,78% (2.679.967) 13,21% Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos 2.747.125 100% 1.338.947 -51,26% 1.427.669 6,63% 1.106.764 -22,48% Outras Receitas Operacionais (389.758) 100% (230.342) -40,90% (566.743) 146,04% (625.929) 10,44% Outras Despesas Operacionais (4.985) 100% (3.115) -37,51% 1.040 -133,39% (22.310) -2245,19% Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 17.100.375 100% 16.423.698 -3,96% 16.990.457 3,45% 16.052.572 -5,52% Resultado Financeiro (3.702.005) 100% (3.493.896) -5,62% (3.823.436) 9,43% (3.109.567) -18,67% Receitas Financeiras 895.947 100% 774.398 -13,57% 738.815 -4,59% 1.638.866 121,82% Despesas Financeiras (4.597.952) 100% (4.268.294) -7,17% (4.562.251) 6,89% (4.748.433) 4,08% Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 13.398.370 100% 12.929.802 -3,50% 13.167.021 1,83% 12.943.005 -1,70% Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro (314.973) 100% (5.079.298) 1512,61% (1.789.594) -64,77% (754.673) -57,83% Resultado Líquido das Operações Continuadas 13.083.397 100% 7.850.504 -40,00% 11.377.427 44,93% 12.188.332 7,13% 2.1.1 ANALISE HORIZONTAL ATIVOS BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/2016 AH 31/12/2017 AH2 31/12/2018 AH3 31/12/2019 AH4 Ativo Circulante 23.886.851 100% 24.718.073 3,48% 25.329.605 2,47% 27.621.137 9,05% Caixa e Equivalentes de Caixa 7.876.849 100% 10.354.527 31,46% 11.463.498 10,71% 11.900.666 3,81% Aplicações Financeiras 282.771 100% 11.883 -95,80% 13.391 12,69% 14.558 8,71% Contas a Receber 4.368.059 100% 4.944.831 13,20% 4.879.256 -1,33% 4.495.525 -7,86% Estoques 4.347.052 100% 4.318.973 -0,65% 5.401.793 25,07% 5.978.557 10,68% Tributos a Recuperar 5.423.310 100% 3.370.541 -37,85% 2.148.714 -36,25% 4.074.127 89,61% Despesas antecipadas 771.257 100% 771.499 0,03% 741.222 -3,92% 512.532 -30,85% Outros Ativos Circulantes 817.553 100% 945.819 15,69% 681.731 -27,92% 645.172 -5,36% Ativo Não Circulante 59.954.567 100% 62.133.916 3,64% 68.796.533 10,72% 74.121.807 7,74% Ativo Realizável a Longo Prazo 4.743.535 100% 6.997.050 47,51% 8.325.628 18,99% 9.925.812 19,22% Investimentos 300.115 100% 237.961 -20,71% 257.135 8,06% 303.423 18,00% Imobilizado 19.153.836 100% 18.822.327 -1,73% 20.096.996 6,77% 22.576.299 12,34% Intangível 35.757.081 100% 36.076.578 0,89% 40.116.774 11,20% 41.316.273 2,99% Ativo Total 83.841.418 100% 86.851.989 3,59% 94.126.138 8,38% 101.742.944 8,09% Ao verificarmos a analise horizontal percebemos um crescente aumento nos ativos saindo de 3,59% no ano de 2017, 8,38% no ano de 2018 para 8,09% no ano de 2019 o que indica isoladamente um aumento e estabilidade da rentabilidade da empresa FBFfrio. Analisando graficamente com linha de tendencia, verificamos um aumento linear nos ativos. 2.1.2 ANALISE HORIZONTAL PASSIVOS BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/2016 AH 31/12/2017 AH2 31/12/2018 AH3 31/12/2019 AH4 Passivo Circulante 28.773.650 100% 28.688.476 -0,30% 24.828.370 -13,46% 25.011.033 0,74% Obrigações Sociais e Trabalhistas 686.627 100% 1.047.182 52,51% 851.619 -18,68% 833.025 -2,18% Fornecedores 9.793.009 100% 10.418.429 6,39% 12.774.162 22,61% 14.178.858 11,00% Obrigações Fiscais 4.282.418 100% 5.493.847 28,29% 5.340.211 -2,80% 5.502.699 3,04% Empréstimos e Financiamentos 3.630.604 100% 1.321.122 -63,61% 1.560.630 18,13% 653.149 -58,15% Outras Obrigações 10.212.356 100% 10.238.939 0,26% 4.128.751 -59,68% 3.733.269 -9,58% Provisões 168.636 100% 168.957 0,19% 172.997 2,39% 110.033 -36,40% Passivo Não Circulante 8.416.495 100% 10.180.658 20,96% 11.750.344 15,42% 14.175.906 20,64% Empréstimos e Financiamentos 1.765.706 100% 1.231.928 -30,23% 862.138-30,02% 2.409.655 179,50% Outras Obrigações 3.555.697 100% 6.106.921 71,75% 8.037.412 31,61% 9.024.181 12,28% Tributos Diferidos 2.329.722 100% 2.329.229 -0,02% 2.424.567 4,09% 2.371.098 -2,21% Provisões 765.370 100% 512.580 -33,03% 426.227 -16,85% 370.972 -12,96% Patrimônio Líquido Consolidado 46.651.273 100% 47.982.855 2,85% 57.547.424 19,93% 62.556.005 8,70% Capital Social Realizado 57.614.140 100% 57.614.140 0,00% 57.710.202 0,17% 57.866.759 0,27% Reservas de Capital 54.529.780 100% 54.700.909 0,31% 54.781.194 0,15% 54.811.462 0,06% Reservas de Lucros 9.700.248 100% 8.660.235 -10,72% 15.434.093 78,22% 20.874.268 35,25% Ajustes de Avaliação Patrimonial -77.019.120 100% -74.966.470 -2,67% -71.584.866 -4,51% -72.274.464 0,96% Participação dos acionistas não colaboradores 1.826.225 100% 1.974.041 8,09% 1.206.801 -38,87% 1.277.980 5,90% Passivo Total 83.841.418 100% 86.851.989 3,59% 94.126.138 8,38% 101.742.944 8,09% “Com o balanço patrimonial, é viável fechar as contas, ou seja, igualar o ativo total com o passivo total”. (Equipe Mais Retorno, 2018). Analisando o relatório horizontal de passivos, percebemos que as contas de Passivo Total e Ativo Total fecharam de acordo com a pesquisa, comparando o ano de 2017 e 2018 vemos que a empresa conseguiu manter as despesas de curto prazo abaixo, tendo uma pequena elevação em relação ao ano de 2018 de 0,74%. “A reserva de lucros é uma conta de patrimônio líquido, formada pelos lucros da empresa que não foram distribuídos aos sócios e acionistas. Quem determina a sua constituição é a Lei 11.638/2007, que alterou alguns pontos da Lei 6.404/76 (Lei das SA)”. (Carla Carvalho, 2021). Percebe-se o aumento significativo na reserva de lucros, passando de R$ 8.660.235,00 em 2017 para R$ 15.434.093,00 em 2018 e R$ 20.874.268,00 em 2019, ou seja, um aumento de 35,25% em relação ao ano anterior. 2.1.3 ÍNDICE DE RENTABILIDADE Conforme informado anteriormente, analisar um item isoladamente pode nos levar ao erro, se analisarmos o crescimento linear dos ativos veríamos que a empresa FBFfrio tem uma boa rentabilidade, porem ao olharmos o índice de rentabilidade do ativo total vemos que não obteve um resultado satisfatório, ficando com um retorno baixo por cada item vendido ou seja de acordo com a cartilha da Profa. Me. Daiane Lolatto (2021, p. 29), para cada R$ 1,00 investido no ativo, a empresa obteve um lucro de R$ 0,09 (2017), R$ 0,13 (2018) e R$ 0,12 (2019) de seu ativo. Analisando a rentabilidade de patrimônio líquido percebemos que o retorno continua sendo baixo, tendo um retorno aos sócios e acionistas de R$ 0,17 em (2017), R$ 0,21 em (2018) e R$ 0,20 em 2019 por venda. Índices de Rentabilidade Fórmulas 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 Rentabilidade do Ativo Total Lucro Líquido 7.850.504 0,09 11.377.427 0,13 12.188.332 0,12 Ativo Total médio 85.346.704 90.489.064 97.934.541 Rentabilidade do Patrimônio Líquido Lucro Líquido 7.850.504 0,17 11.377.427 0,22 12.188.332 0,20 Patrimônio Líquido médio 47.317.064 52.765.140 60.051.715 2.1.4 ÍNDICE DE LIQUIDEZ Conforme Marion (2012, p. 157). O índice de liquidez e um dos sete pecados cometidos em negócios que fracassam, analisando nosso índice de liquidez da empresa FBFfrio vemos os resultados abaixo: Índices de Liquidez Fórmulas 31/12/207 31/12/2018 31/12/2019 Liquidez Geral Ativo Circulante + Ativo Realizável a Longo Prazo 31.715.123 0,82 33.655.233 0,92 37.546.949 0,96 Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 38.869.134 36.578.714 39.186.939 Liquidez Corrente Ativo Circulante 24.718.073 0,86 25.329.605 1,02 27.621.137 1,10 Passivo Circulante 28.688.476 24.828.370 25.011.033 Liquidez Seca Ativo Circulante - Estoque 20.399.100 0,71 19.927.812 0,80 21.642.580 0,87 Passivo Circulante 28.688.476 24.828.370 25.011.033 Liquidez Imediata Disponibilidades 10.354.527 0,36 11.463.498 0,46 11.900.666 0,48 Passivo Circulante 28.688.476 24.828.370 25.011.033 Ao analisarmos o índice de liquidez em sua totalidade, considerando geral, corrente, seca e imediata, que nada mais são que a capacidade que empresa tem de pagamentos em curto, longo prazo considerando ou não saldos de estoque, temos os valores em tendencia linear de aumento em todas as formulas de analise sendo 0,82/0,86/0,71/0,36 em (2017), 0,92/1,02/0,80/0,46 em (2018) e 0,96/1,10/0,87/0,48 em (2019), porem ainda abaixo do desejável satisfatório que seria superior a 1,00 nas análises de liquidez imediata, seca e geral. Ainda segundo Marion (2012, p.38), uma empresa pode ter liquidez corrente de 2,5, aparentemente muito satisfatória, mas pode estar em crise de liquidez se não for analisado cuidadosamente, caso vencimentos das obrigações de curto prazo concentram-se no próximo mês e os recebimentos forem ocorrer em 90 dias. 2.1.5 ÍNDICE DE ENDIVIDAMENTO O índice de composição do endividamento e endividamento geral para ser considerado satisfatório tem de estar abaixo de 100% e apresenta percentuais de 73,8%/44,8% no ano de (2017), no ano (2018) 67,9%/38,9% e no ano (2019) 63,8%/38,5%, indicando que a empresa possui menos dívidas no curto prazo quando comparado ao longo prazo mantendo um endividamento decrescente. Já no caso da Participação de Capital de Terceiros sobre Capital Próprio o percentual desejável é que fique abaixo de 100%, para que seja vantajoso para a empresa ela deve ser capaz de quitar seus débitos e transformar em lucro a longo prazo, o capital de terceiros não é obtido por investimento de sócios ou acionistas sendo obtido como exemplo de financiamentos externos. Índices de Estrutura de Capital Fórmulas 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 Composição do Endividamento Passivo Circulante 100% 28.688.476 73,8% 24.828.370 67,9% 25.011.033 63,8% Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 38.869.134 36.578.714 39.186.939 Endividamento Geral Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 100% 38.869.134 44,8% 36.578.714 38,9% 39.186.939 38,5% Passivo Circulante + Passivo Não Circulante + PL 86.851.989 94.126.138 101.742.944 Participação de Capital de Terceiros sobre Capital Próprio Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 100% 38.869.134 81,0% 36.578.714 63,6% 39.186.939 62,6% Patrimônio Líquido 47.982.855 57.547.424 62.556.005 2.2 PARECER Iremos analisar a situação econômica e financeira da empresa através da tabela com o índice comparativos dos anos de 2017, 2018 e 2019, mostrando a evolução e/ou retração dos índices. PARECER Índices 2017 2018 2019 Índice de liquidez LIQUIDEZ GERAL 0,82 0,92 0,96 LIQUIDEZ CORRENTE 0,86 1,02 1,10 LIQUIDEZ SECA 0,71 0,80 0,87 LIQUIDEZ IMEDIATA 0,36 0,46 0,48 Índices de estrutura COMPOSIÇÃO DE ENDIVIDAMENTO 73,80% 67,90% 63,80% ENDIVIDAMENTO GERAL 44,80% 38,90% 38,50% PCT (CAPITAL DE TERCEIROS) 81,00% 63,60% 62,60% Índices de atividade PRAZO MEDIO DE ESTOCAGEM 86,46 90,80 94,49 PRAZO MEDIO DE REC. DUPLICATAS A REC. 35,00 35,20 32,08 PRAZO MEDIO DE PAG. DE COMPRAS 201,96 205,12 218,00 Índices de rentabilidade RENTABILIDADE DE ATIVO TOTAL 0,09 0,13 0,12 RENTABILIDADE DE PATR. LIQUIDO 0,170,22 0,20 A empresa apresenta melhora considerável na liquidez do ano de 2019 em comparação aos anos anteriores, considerando que seus indicadores apresentam crescentes valores aproximando-se do aceitável. A empresa se encontra em condições de melhoras no endividamento que precisa ser monitorado e analisado constantemente, considerando que seus índices de endividamento apresentaram valores que demonstram uma baixa percentual, ou seja, tem capacidade de operar neste ritmo. Item que deve ser analisado com atenção é o índice de atividades, o prazo de pagamento médio de compras está em uma constante crescente o que pode acarretar em problemas com juros, multas ou até mesmo descredenciamento dos fornecedores, e pode estar causando a baixa rentabilidade, pois com a demora nos prazos de pagamentos de fornecedores ou financiamentos a rentabilidade vem sendo insatisfatória. 2.3 PLANO DE AÇÃO Ao analisarmos o parecer da empresa, podemos analisar alguns pontos para ajudá-la a melhorar seus índices de atenção e aumentar sua rentabilidade. 1º - Renegociar os prazos de pagamentos com os fornecedores/instituições financeiras, para que as receitas e despesas entrem no mesmo período, ao analisarmos o índice de liquidez imediata, devemos ter em mente que a empresa pode ter dificuldades para passar por uma crise, o que pode estar acarretando este problema pode ser a demora no pagamento dos fornecedores, ocasionando juros e multas pois o cálculo deste índice é feito sobre o passivo circulante. 2º - Reanalisar os itens de estoque que estão aumentando seu prazo médio de estocagem, fazer promoções com valores e prazos atraentes para chamar atenção do público utilizando métodos de analises orçamentarias como custo-meta para verificar os preços no mercado e assim definir seu limite de valor de venda com margem de lucro ou ainda ABC para rastrear e mensurar com mais exatidão os custos e despesas, podendo assim baixar as mercadorias antigas e renovar o estoque com produtos atuais. 3º - A empresa está conseguindo manter sua capacidade de quitar as dívidas, porem pode melhorar significativamente sua rentabilidade que está abaixo do esperado para isso sugere-se a aplicação dos métodos de análise orçamentaria como custo-meta, ABC ou até mesmo o método de custo variável, aplicar métodos de auditorias internas para analises fiscais a fim de melhorar seus prazos de pagamentos de fornecedores, controlar estoques utilizando PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai) a fim de obter uma melhora nos prazos de pagamentos e prazo médio de estocagem. 3 CONSIDERAÇÕES FINAIS Com as analises apresentadas neste trabalho foi possível verificar a fundo as deficiências nos índices de atividades e indicies de rentabilidade, mostrando os pontos negativos e positivos, como um aumento gradativo nos ativos, índices de liquidez e índices de estrutura, vimos que analisar um número isoladamente pode nos levar a um erro grave e causar uma ação incorreta que pode ser prejudicial a empresa, reforçando que sempre devemos fazer uma analisa criteriosa e correta dos indicies, balanços patrimoniais e DRE, transformando dados em informação para que possamos corrigir as falhas existentes e consequentemente voltar a operar com índices satisfatórios, ainda para Marion (2012, p.5) ele classifica que “são cinco as demonstrações obrigatórias para uma perfeita tomada de decisão sendo elas: BP (Balanço Patrimonial), DRE (Demonstração do Resultado do Exercício), DLPA (Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados), DFC (Demonstração dos Fluxos de Caixa) e a DVA (Demonstração do Valor Adicionado)” porem, não obrigatórios para que nossa analise tenha eficácia neste estudo. A importância de fazer a análise financeira segundo Marion (2012, p.25), “são de suma importância, se bem manuseada, pode constituir num excelente e poderoso “painel de controle” da administração”. Resultados obtidos nas análises podem mostrar novos caminhos para alcançar níveis satisfatórios para novos acionistas e/ou empreendedores, que muitas das vezes desconhecem a necessidade de uma análise correta dos dados da sua empresa e infelizmente acabam falindo e endividando-se, espera-se que com o plano de ação proposta a empresa FBFfrio alcance resultados satisfatórios, o que analisando vemos que tem potencial para isso seguindo seu aumento gradativo nos índices mostrados. REFERÊNCIAS Livros: MARION, José Carlos. Análise das Demonstrações Contábeis (7. Ed.) São Paulo: Atlas S.A, 2012. CARVALHO, Carla. Reserva de lucros: o que é e como funciona? Disponível em: < https://yubb.com.br/artigos/acoes/reserva-de-lucros-o-que-e-e-como-funciona>. Acesso em: 23 nov. 2022. Maisretorno. Ativo Total. Disponível em: <https://maisretorno.com/portal/termos/a/ativo-total>. Acesso em: 23 nov. 2022. LOLATTO, Daiane. Cartilha Análise das Demonstrações Contábeis (1. Ed.) Curitiba: Fael, 2021 Ativo Total Ativo Circulante 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 23886851 24718073 25329605 27621137 Ativo Não Circulante 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 59954567 62133916 68796533 74121807 Caixa e Equivalentes de Caixa 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 7876849 10354527 11463498 11900666 Aplicações Financeiras 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 282771 11883 13391 14558 Contas a Receber 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 4368059 4944831 48792 56 4495525 Estoques 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 4347052 4318973 5401793 5978557 Tributos a Recuperar 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 5423310 3370541 2148714 4074127 Despesas antecipadas 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 771257 771499 741222 512532 Outros Ativos Circulantes 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 817553 945819 681731 645172 Ativo Realizável a Longo Prazo 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 474353 5 6997050 8325628 9925812 Investimentos 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 300115 237961 257135 303423 Imobilizado 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 19153836 18822327 20096996 22576299 Intangível 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 35757081 36076578 40116774 41316273 Ativo Total 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 83841418 86851989 94126138 101742944
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