Lista Exercícios Avaliativos Lucas Damião Diniz

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Avaliação Pós-Graduação - Contabilidade Internacional (IFRS) e Governança Corporativa - 06/2022 
1) Com base nos dados do quadro abaixo, realizar as seguintes atividades:
1.1) Realizar a apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social, observando-se o regime de apuração do Lucro Real Trimestral;
 
1.2) Quais são as adições e exclusões temporárias e o valor dos tributos sobre lucro diferidos sobre os ajustes temporários;
1.3) Demonstrar a contabilização do IRPJ e da CSLL correntes e diferidos, apurados com base nos dados do quadro a seguir.
1.4) Qual o valor do resultado líquido (lucro/prejuízo) após a contabilização dos tributos sobre o lucro?
1.5) Qual o valor dos ativos ou passivos tributários diferidos?
2) Em relação ao quadro abaixo, identificar se há diferenças temporárias e se são dedutíveis ou tributadas:
	Descrição
	Há Diferença Temporária?
	Dedutível ou Tributada 
		Registro contábil do pagamento de Fornecedores 
	Não
	
		Registro contábil de provisão que será dedutível para fins fiscais no futuro 
	Sim
	tributada
		Registro contábil de multas indedutíveis para fins fiscais 
	Não
	
		Registro contábil de receita não tributável 
	Não
	
		Registro contábil (competência) de receita tributável em regime de caixa 
	Sim
	Tributável
		Utilização de benefício fiscal de depreciação acelerada incentivada na apuração do lucro tributável (depreciação fiscal > depreciação contábil) 
	Sim
	Tributável
		Apuração de prejuízo Fiscal. A legislação tributária permite a compensação do prejuízo fiscal com lucros tributáveis futuros 
	Sim
	Dedutível
		Reconhecimento de receita decorrente da mensuração subsequente de imóvel registrado como Propriedades para Investimentos ao valor justo (superior ao custo). O acréscimo no saldo contábil do imóvel não será dedutível para fins fiscais, quando a propriedade for vendida. 
	Sim
	Tributável
		Os custos com desenvolvimento de intangível foram objeto de registro no ativo e serão amortizados na demonstração do resultado, mas foram deduzidos para determinar o lucro tributável no período em que eles foram incorridos. 
	Sim
	Tributável
		A depreciação acumulada do ativo nas demonstrações contábeis é maior do que a depreciação acumulada permitida até o final do período que está sendo reportado para fins fiscais. 
	Sim
	Dedutível
		A empresa registrou vendas de mercadorias a prazo para recebimento em 24 parcelas mensais, pelo valor presente das contraprestações a receber, e registrará a diferença entre valor nominal e valor presente ao longo do período de 24 meses, como Receita Financeira. Para fins fiscais, o valor integral da venda de mercadorias será tributável no momento da venda. 
	Sim
	Dedutível
		A empresa registrou perdas em recebíveis, e a despesa só será dedutível no futuro, em função do cumprimento de prazos mínimos estabelecidos pela legislação fiscal. 
	Sim
	Dedutível
3) Todas as diferenças temporárias tributáveis dão margem ao ativo fiscal diferido? Explique. 
Não. Conforme CPC 32, apenas quando for provável a existência de lucro tributável contra o qual a diferença temporária dedutível possa ser utilizada – exceto se o ativo fiscal diferido surja do reconhecimento inicial de ativo ou passivo em uma transação que não é uma combinação de negócio e no momento da transação não afeta nem o lucro contábil nem o lucro tributável (prejuízo fiscal)
4) Uma máquina custa R$ 15.000,00. Para fins fiscais a depreciação de R$ 8.000,00 já foi deduzida nos períodos corrente e anterior, e o custo remanescente será dedutível nos períodos futuros, tanto como depreciação ou por meio de dedução na alienação. O lucro gerado pelo uso da máquina é tributável, qualquer ganho sobre a alienação da máquina é tributável e qualquer perda na venda é dedutível para fins fiscais. A base fiscal da máquina corresponde a quanto? 
R$ 7.000
5) Contas a receber têm o valor contábil de R$ 10.000,00. A receita relacionada já foi incluída no lucro tributável (prejuízo fiscal). A base fiscal das contas a receber será de quanto?
R$ 10.000,00
6) Dividendos a receber de controlada possuem o valor contábil de R$ 20.000,00. Os dividendos não são tributáveis pela legislação vigente no Brasil. Em essência, todo o valor contábil do ativo é dedutível contra os benefícios econômicos. Consequentemente, a base fiscal dos dividendos será de quanto?
R$ 20.000,00
7) Um empréstimo a receber tem o valor contábil de R$ 30.000,00. O recebimento do empréstimo não tem nenhum efeito fiscal. A base fiscal do empréstimo será de quanto?
R$ 30.000,00
8) O passivo circulante inclui receita de juros recebidos antecipadamente, com o valor contábil de R$ 3.000,00. A receita de juros correspondente foi tributada em regime de caixa. A base fiscal dos juros recebidos antecipadamente será de quanto? 
Zero
9) O passivo circulante inclui despesas provisionadas com o valor contábil de R$ 9.000,00. A despesa correspondente já foi deduzida para fins fiscais. A base fiscal das despesas provisionadas será de quanto?
Zero
10) O passivo circulante inclui multas e penalidades provisionadas com o valor contábil de R$ 600,00. Multas e penalidades não são dedutíveis para fins fiscais. A base fiscal das multas e penalidades provisionadas será de quanto? 
R$ 600,00
11) Um empréstimo a pagar possui o valor contábil de R$ 4.100,00. O pagamento do empréstimo não tem nenhum efeito fiscal. A base fiscal do empréstimo corresponde a quanto? 
R$ 4.100,00
12) Um ativo que tenha custado R$ 150.000,00 está com o valor contábil de R$ 100.000,00 por ter sido depreciado contabilmente em R$ 50.000,00. Mas a depreciação acumulada para fins fiscais é R$ 100.000,00 e a alíquota do tributo sobre o lucro é de 25%. Com base nessas informações, responda: 
· Qual o valor da base fiscal do ativo? R$ 50.000,00
· Para recuperar o valor contábil de R$ 100.000,00, a entidade deve obter renda tributável de R$ 100.00,00, mas somente poderá deduzir a depreciação para fins fiscais em quanto? R$ 50.000,00
· A entidade pagará tributos sobre o lucro em qual valor? Zero
· De quanto será a diferença temporária tributável? R$ 50.000,00
· Portanto, a entidade deve reconhecer um passivo fiscal diferido de quanto? R$ 12.500,00
 
**
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Descrição:Valores (R$)
Receita de Vendas2.500.000,00
Ajuste ao Valor Presente - Vendas-250.000,00
Vendas canceladas-50.000,00
Descontos incondicionais-50.000,00
Custos de vendas -1.050.000,00
Demais Despesas operacionais-430.000,00
Despesas com Gratificações a administradores-150.000,00
Despesas com Redução ao valor recuperável de ativos (Impairment) -250.000,00
Despesas com multa de natureza Compensatória-23.000,00
Despesas por infração a legislação tributária-150.000,00
Despesas com depreciação / amortização com base na legislação societária-240.000,00
Doações não dedutíveis -10.000,00
Receitas financeiras50.000,00
Variação monetária ativa20.000,00
Variação Cambial Ativa (não realizada)150.000,00
Despesas Financeiras-25.000,00
Variação Cambial Passiva (não realizada)-100.000,00
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial120.000,00
Créditos Presumidos de ICMS (Subvenções para Investimento)150.000,00
Ganhos por avaliação de ativos ao valor Justo*** 230.000,00
Resultado antes do IRPJ e da CSLL:442.000,00
Prejuízo Fiscal acumulado até o período anterior80.000,00
Base de Cálculo Negativa da CSLL acumulada até o período anterior90.000,00
Despesas depreciação / amortização com base na legislação fiscal180.000,00
*** Considere que os ativos avaliados ao valor justo não foram realizados.